Направления совершенствования налоговой системы Омской области

 

Таблица 1

Структура и динамика мобилизованных на территории Омской области налогов и сборов в федеральный бюджет за 9 месяцев 2012 года

	Поступило
	за 9 месяцев 2012 года
	млн. руб.	уд. вес, %	в % к 2011
Мобилизовано налогов и сборов	28 636	100,0	117.4
в том числе:
Налог на прибыль	546	1.9	68.4
НДС всего:	15 341	53.6	108.4
Акцизы на подакцизные товары	10 686	37.3	153.4
акцизы на алкогольную  продукцию	3 130	10.9	в 136 р.
акцизы на табачную продукцию	57	0.2	107.5
акцизы на нефтепродукты	7 499	26.2	108.9
Налог на добычу полезных ископаемых	1 945	6.8	85.1
Остальные налоги и сборы	118	0.4	62.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За 9 месяцев 2012 года в территориальный бюджет мобилизовано 60 791 млн. руб. налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, что на 20,8 % или на 10 451 млн. руб. больше, чем за аналогичный период 2011 года. (Рис.1)

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Объем мобилизованных платежей в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2012 года

Из общего объема мобилизованных платежей в консолидированный бюджет Омской области зачислено 35 686 млн. руб. (+10,3 % или +3 343 млн. руб. по  отношению к аналогичному периоду 2011 года), в том числе: в областной бюджет – 27 621 млн. руб. (+14,4 % или +3 484 млн. руб.), в бюджет г. Омска – 5 363 млн. руб. (-8,6 % или -506 млн. руб.), в бюджеты других муниципальных образований Омской области – 2 702 млн. руб. (+15,6 % или +365 млн. руб.). [4].

Структура и динамика зачислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2012 года рассмотрена в Приложении 1.

Доходы консолидированного бюджета  Омской области за 9 месяцев 2012 года cформированы в основном за счет налога на доходы физических лиц – 37,2 % от общего объема поступлений, налога на прибыль – 24,6 %, акцизов на подакцизные товары – 14,8 %, налога на имущество – 10,0 %, земельного налога – 4,8 %, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 4,5 %. Указанные налоги и сборы обеспечили 95,9 % от общего объема поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Омской области.

 

Рисунок 2. Структура зачислений налогов  и сборов в консолидированный  бюджет Омской области  за 9 месяцев 2012 года

 

Рисунок 3. Структура зачислений налогов  и сборов в консолидированный  бюджет Омской области  за 9 месяцев 2011 года

 

Таким образом, не смотря на положительные моменты доходов бюджета Омской области в части налоговых поступлений, требуется их совершенствование.

 

Глава 3. Направления совершенствования налоговой системы Омской области

3.1. Проблемы налоговой системы Омской области

 

Проектирование налоговой системы  подразумевает под собственной  разработкой, решение двух наиболее важных, на сегодняшний день, трудностей. В первую очередь: предусматривалось  падение налоговой перегрузки для  честных налогоплательщиков, аналогично решение вопросов затрагивающих предпринимательский раздел – ликвидация барьеров мешающих развитию бизнеса, понижение потерь связанных с налоговым законодательством [26, c. 14].

Так же: обеспечивания экстра-класса прозрачности операций налогоплательщиков для страны, увеличение отдачи налогового администрирования, аналогично сужение вероятностей легального либо незаконного ухода от налогообложения.

При привлечения средств для формировании доходов бюджета Омской области речь идет о заработках 2 групп:

– средства, привлекаемые на безвозмездной  и безвозвратной основах;

– средства, предоставляемые на возвратных и (или) возмездных условиях.

К безвозвратным финансовым ресурсам региональных бюджетов относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования природных ресурсов, а также средства в форме финансовой поддержки субъектов РФ.

Во 2-м случае данное денежные ресурсы, которые применяется для пополнения бюджетов субъекта РФ на время и  подлежат возврату, к примеру, экономные, платные кредиты.

По месту происхождения трудности  экономной прибыльности имеют все  шансы быть разделены на внутренние и наружные.

Внутренние – данные причины, создаваемые внутри Омской области, которые направленно оказывают большое влияние на составление прибыльной доли областного бюджета. Одним из интегральных внутренних трудностей, оказывающих большое влияние на прибыли бюджета Омской области, считается финансовое становление регионов. В критериях регресса производства усиливается неравномерность социально-экономического становления ареалов, разрыв меж «развитыми» и «неразвитыми», даже «подавленными» районами. Данные трудности регионально дифференцированы, и надеются определение у Омской области величины валового регионального продукта, нужной и необходимой, т.е. способной обеспечить поступление налогов для становления района. Таким образом, внутренние проблемы являются основными при определении самостоятельности региона в формировании доходов бюджета Омской области.

Таким образом, процесс формирования налоговых доходов Омской области затрудняется наличием следующих основных проблем:

• отсутствием законодательно закрепленных налоговых полномочий местных органов власти;
• несовершенством методики исчисления уплаты отдельных видов местных налогов;
• недостаточной активностью органов управления области в использовании собственных доходных источников.

Как видно из исследования, самые крупные налоговые источники и самые крупные налоговые базы относятся к федеральным регулирующим налогам. Поступления налогов, оставленных в бюджетах субъектов и региональных бюджетах, заведомо недостаточны для покрытия расходов этих бюджетов. Органы управления отдельных регионов прилагают недостаточно усилий для эффективного использования собственных доходных источников.

Рост результативности управления доходами регионального бюджета  должен быть тесно коррелирован как  с реализацией своих взаимодействующих  друг с другом функций участников организаций процесса формирования и достижения плановой величины дохода, так и с подготовительным, фискальным, контрольно-аналитическим этапами управленческого процесса, где на каждом из этапов доминируют отдельные функции управления, с достижением обоснованного размера общего дохода при сложившихся социально-экономических условиях развития региона и действующих факторах внешней и внутренней среды.

3.2. Рекомендации по совершенствованию налоговой системы Омской области

 

Основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в бюджет Омской области должны стать:

• законодательное закрепление налоговых полномочий органов власти;
• совершенствование методики исчисления отдельных видов налогов;
• повышение активности органов власти Омской области в использовании собственных доходных источников Омской области.

В масштабах решения этих задач видится подходящим принятие мер по совершенствованию системы распределения возможностей в отношении налогов и налоговой политические деятели.

Для обеспечивания региональных бюджетов необходимыми своими экономическими ресурсами  и разделения налоговых возможностей и прибыльных источников считается нужным законодательное укрепление доли налоговых источников вполне, а регулирующих через многократные процентные части либо разделенные налоговые ставки за региональными и районными бюджетами. В случае избыточности либо недостаточности заработков, межбюджетное регулировка воплощать в жизнь методом установления временных нормативов от регулирующих налогов на ряд лет.

В критериях существования замкнутого ассортимента региональных и районных налогов и неимения у субъектов России и городских образований уверенностью свободы в определении ставок по ним полномочия регионов и городских образований по мобилизации собственных заработков представляются очень ограниченными. В этот момент, как следует из требований обеспечивания сравнительно одинаковой налоговой нагрузки на налогоплательщиков всех регионов и простоты налоговой системы, радикальное расширение налоговых возможностей субъектов Федерации и органов местного самоуправления видится нецелесообразным. В виде компромиссного решения данной трудности видится подходящим дать органам районного самоуправления право устанавливать надбавки к ставкам региональных налогов порой и около предусмотренных .

Налоговым кодексом и законами субъектов  РФ о сообразных налогах. Видится  подходящим внесение последующих конфигураций в налоговое законодательство, регламентирующих разделение налоговых возможностей между органами власти и управления разного значения применительно к налогам, которые оформляют ключевую долю налоговых заработков Омской области. К ним относятся: налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог.

Уровень результативности действий органов  управления экономическим действием, прибыльной долей регионального бюджета в важной ступени быть может повышен как на базе рационализации воплощения операций и очередности экономного планирования, моделирования, организации, регулировки, контролирования, учета и анализа, заполнения этих функций мерами, способствующими достижению ними высокого уровня адекватности образовавшимся социально-экономическим и финансово-инвестиционным условиям наружней и внутренней сред, но и как следует из существа критерий субъектам управления бюджетом, его прибыльной долею для подъема мотивировки в ходе формирования и реализации субъектами федерации интенсивной и целеустремленной социально-экономической и финансово-инвестиционной политические деятели, увеличения денежных, трудовых, организационных и других ресурсных потенциалов региональных субъектов управления бюджетом в целях подъема значения отдачи региональных денег.

Таким образом, налоговая система должна представлять собой комплекс целенаправленных действий и нормативно-правовых регламентаций на достижение такого размера доходной части бюджета, который соответствует равновесности между необходимыми темпами роста предпринимательской активности, социального и экономического развития народного хозяйства, его отраслей, комплексов, хозяйствующих субъектов и уровню удовлетворения потребителей финансовых средств бюджета.

 

Заключение

 

Таким образом, налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

В курсовой работе рассмотрена налоговая система на примере Омской области.

В теоретической части работы определены основные критерии, характеризующие налоговую систему, законодательная база налоговой системы, а так же виды налоговой системы.

В практической части работы проведен анализ налогов в формировании регионального бюджета Омской области за 2011-2012 годы. По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

Бюджет области формировался исходя из реального поступления доходов. Доходы бюджета Омской области формируются в основном за счет региональных налогов.

Основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в бюджет Омской области должны стать: законодательное закрепление налоговых полномочий органов власти; совершенствование методики исчисления отдельных видов налогов; повышение активности органов власти в использовании собственных доходных источников области.

 

Список используемых источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // СПС КонсультантПлюс.
2. Аналитика и налоговая статистика / электронный ресурс http://www.nalog.ru/document.php?id=21101&topic=root_nalog
3. Информация о мобилизованных на территории Омской области налогах в федеральный бюджет за январь-сентябрь 2012 года // [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru
4. Информация о мобилизованных на территории Омской области налогах и сборах и иных обязательных платежах в территориальный бюджет за январь-сентябрь 2012 года // [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru
5. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 359с.
6. Евстигнеев Е. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2010. – 250с.
7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения. Учеб.пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 223с.
8. Золотаревич К.В. Универсальная бюджетно-налоговая система / Золотаревич К.В., Павлов В.И. // ЭКО. - 2009. - № 2. - С.39-45.
9. Ильин А.В. Российская налоговая система//Финансы, 2008. - №1. - С. 31-34.
10. Кулешов В.И., Хавин А.С. Налоги. Учебник / под ред. В. И. Кулешова – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2008. – 583с.
11. Александров И. М.  Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Алек- сандров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. — 228 с. 
12. Налоги. Учеб. пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 688с.
13. Налоговое право России. Учебник. 2-е издание, переработанное. / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – М.: НОРМА, 2009. – 644с.
14. Официальный сайт Омской области / [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http:// http://www.omskportal.ru
15. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие 4-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008.- 684с.
16. Соколов М. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2009. № 4. – С. 8-9.
17. Приставка Н.Н. Эволюция системы налогового контроля в России // Налоги и экономика, № 1,2,3 – 2009. – с. 64-66.
18. Новосельский В. Проблемы формирования сбалансированной налогово-бюджетной системы Российской Федерации // Материалы международной конференции «Переходные экономики в постиндустриальном мире: вызовы десятилетия». М.: ИЭПП, 2008. – С. 136-139.
19. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, № 2. – 2010. – с. 14-17.
20. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развития предпринимательства // Экономическая наука современной России, 2008. - № 4. – с. 18-23.
21. Фадеева Н.Г. О совершенствовании налоговой системы в России // Социально-гуманитарные знания. - 2010. - № 2. - С.329-333.
22. Ходов Л.Г. Налоги и налогообложение/ Под ред. Л.Г. Ходова, В.В. Худолеева. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 304с.
23. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. - 2010. - N 4. - С.140-145.
24. Шишко А.В. Трудное становление налоговой системы России // ЭКО. - 2010. - № 2. - С.3-12.
25. Шумяцкий Р.И. О некоторых аспектах совершенствования исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате в государственный бюджет налогов и сборов // Сибирская финансовая школа. – 2011. – № 4. – С.14-17.
26. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 280с.