Направления совершенствования налоговой системы Омской области

Формулировки статей НК РФ настолько запутанны, что зачастую возникают налоговые споры, разбираться с которыми приходится арбитражным судам. Причем нередко суды решают налоговые споры в пользу налогоплательщиков, что является свидетельством того, что даже некоторые работники налоговых органов неправильно понимают и применяют нормы налогового законодательства.

Следует также учесть и тот факт, что многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета. Это не значит, что налоговая система должна оставаться неизменной. Напротив, эффективность ее функционирования заключается в том, что инструменты налогообложения динамично адаптируются к экономическому положению страны и их воздействие на экономическое развитие отвечает содержанию налоговой политики, проводимой государством. Любые изменения, проводимые при реформировании налоговой системы, должны быть последовательными и иметь четкую направленность.

Испытывают трудности и работники  Российских налоговых органов: вместо того чтобы обеспечивать поступление  налогов в бюджет и консультировать  предприятия, инспекторы вынуждены  обрабатывать тысячи страниц отчетов  и деклараций. Введение системы сдачи отчетов на магнитных носителях проблемы не снимает, т.к. формы остаются теми же, а читать их на экране монитора труднее и вреднее для здоровья, чем на бумажном носителе [19, c. 137].

Информация, содержащаяся в налоговом  отчете, должна быть необходимой и достаточной для решения поставленных задач. Чем проще и прозрачнее отчетная форма, тем проще платить налоги и проверять правильность их уплаты; соответственно, тем труднее уклоняться от налогообложения и тем эффективнее налоговая система в целом.

В настоящее время в России требуется смена направлений налоговой политики. Государству следует активизировать свое вмешательство в экономику с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики, направленное на долгосрочное экономическое развитие.

При выборе системы налогообложения ориентация на усиление прямого налогообложения предприятий означает поднятие ставок налога на прибыль. В результате уменьшается размер прибыли, остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, что ведет, соответственно, к отсутствию у предприятий возможности накопления капитала и торможению экономического роста [19, c. 138].

Таким образом, налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Эффективное налогообложение возможно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

Главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой системы, способствующей конкурентоспособности  РФ, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.

В перспективе 2013 - 2015 годов содержание налоговой политики будет заключаться  в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, ее повышение на потребление, а также в переходе на новые системы налогообложения

В рамках мероприятий налогового стимулирования планируется внесение изменений  в законодательство о налогах  и сборах по следующим направлениям:

- поддержка инвестиций и развития  человеческого капитала;

- совершенствование механизмов налогообложения финансовых операций;

- совершенствование специальных  налоговых режимов для малого  бизнеса;

- развитие взаимосогласительных  процедур в налоговых отношениях.

В частности, предлагается предусмотреть  освобождение от налогообложения ряда социально значимых выплат физическим лицам (некоторых грантов, выплат безработным гражданам, сумм оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.). Планируется скорректировать порядок представления имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство и приобретение жилья.

Планируется также организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (в том числе  предлагается отказаться от установления особых правил определения показателей, используемых при расчете налоговой базы, отличных от правил бухгалтерского учета).

Особое внимание в документе  уделено специальным налоговым  режимам для малого предпринимательства.

Так, например, предлагается с 1 января 2013 года ввести патентную систему налогообложения для ИП, путем ее выделения из УСН в самостоятельный налоговый режим. Также с 2013 года предусматривается установить добровольный переход на систему налогообложения в виде ЕНВД. По мере расширения сферы применения патентной системы предполагается отменить ЕНВД к 2018 году.

В качестве развития взаимосогласительных процедур предусматривается, в частности, введение обязательных досудебных процедур для всех актов налоговых органов, а также увеличение с 10 дней до одного месяца срока на подачу апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности.

Среди мер, предусматривающих повышение  доходов бюджетной системы, планируется  подготовить предложения по совершенствованию  механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых, внести изменения в размеры ставок акциза в 2015 году, ввести налог на недвижимость, а также в рамках данного налога рассмотреть вопросы, касающиеся налогообложения престижного потребления (налогообложение объектов роскоши).

В плановом периоде предусматривается  также принятие ряда мер, касающихся оптимизации налоговых льгот (в  том числе предлагается рассмотреть  вопрос о постепенной отмене льгот  по налогу на имущество организаций  путем повышения налоговых ставок в период с 2013 по 2019 годы). В рамках проведения работ по повышению эффективности налогового администрирования предлагается также ввести дополнительные меры по противодействию уклонения от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций (рассматривается возможность введения в российское законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях).

 

Глава 2. Анализ налоговой системы Омской области

2.1 Краткая характеристика и налоговая система Омской области

 

Омская область - правовое государственно-территориальное образование. Все органы государственной власти и местного самоуправления Омской области, организации, должностные лица, граждане и их объединения действуют в строгом соответствии с Конституцией Российской Федерации, настоящим Уставом, федеральным и областным законодательством.

Права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение областного законодательства, деятельность органов государственной власти и местного самоуправления Омской области, обеспечиваются правосудием.

Вне пределов ведения Российской Федерации, совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации настоящий Устав имеет высшую юридическую силу. Настоящий Устав имеет прямое действие на всей территории Омской области. Законы и иные нормативные правовые акты, принимаемые в Омской области, не должны противоречить настоящему Уставу.

Законы и иные нормативные правовые акты Омской области подлежат официальному опубликованию. Порядок опубликования и вступления в силу областных законов и постановлений Законодательного Собрания Омской области устанавливается настоящим Уставом и областным законом. Порядок опубликования и вступления в силу правовых актов Губернатора Омской области, Правительства Омской области, других органов исполнительной власти Омской области устанавливается Губернатором Омской области. Неопубликованные законы и иные нормативные правовые акты Омской области не применяются.

 Все региональные налоги, установленные НК РФ (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес),а также местные налоги(земельный налог, налог на имущество физических лиц) введены на территории Омской области.

На территории Омской области транспортный налог введен Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ ''О транспортном налоге''. Налоговые ставки, предусмотренные НК РФ, субъекты РФ имеют право увеличить или уменьшить, но не более, чем в 5 раз. Омская область частично воспользовалась этим правом: некоторые ставки соответствуют НК РФ, некоторые увеличены. Так например, по легковым автомобилям мощностью двигателя до 100 лошадиных сил ставка не соответствует НК РФ увеличена на 2 рубля и составляет 7 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя. Изначально отчетные периоды по транспортному налогу для юридических лиц соответствовали налоговому кодексу: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Затем были внесены изменения в закон Омской области и отчетные периоды были отменены. В Омской области принят Закон № 1449-ОЗ от 07.06.2012, который переносит срок уплаты транспортного налога с 1 на 10 ноября.

Налог на имущество организаций в Омской области введен Законом  от 21.11.2003 N 478-ОЗ. Данным законом  установлены налоговые ставки, льготы по налогу, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. 
          Ставки налога действующие с 1 января 2010 года: 
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.  
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,01 процента для отдельных категорий налогоплательщиков.

Земельный налог - это новый налог, он заменил плату за землю. В области он действует с 2005 г. в соответствии с решениями местных органов власти. Рассмотрим особенности применения земельного налога в регионе (на примере Омска). Прежде всего, это ставки налога. НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

С начала 2013 года в Омске планируется  увеличение ставки земельного налога для участков, занятых индивидуальными жилыми домами или предназначенных для их постройки. Ставка вырастет с 0,2% от кадастровой стоимости земли до максимального размера в 0,3%. Бюджет города выиграет от этого 8 млн. рублей. Такие изменения поддержал 22 ноября комитет Омского горсовета по финансово-бюджетным вопросам.

Сроки уплаты земельного налога не определены НК РФ, а устанавливаются решениями представительных органов муниципальных образований. Местные органы власти имеют право вводить льготы по этому налогу. Так, в решении Омского горсовета достаточно большой перечень физических лиц, освобождаемых от земельного налога полностью или частично (на 50 %). Земельный налог, так же как и налог на имущество физических лиц, в размере 100 % поступает в местные бюджеты по месту нахождения земельных участков [12].

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод: региональные и местные налоги, взимаемые на территории Омской области, имеют определенные отличия, но при этом налоговое законодательство не нарушено.

2.2 Анализ доходов бюджета Омской области

 

Консолидированный бюджет Омской области – представляет собой свод областного бюджета Омской области и бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории Омской области (городских и районных бюджетов).

Прибыли бюджета – валютные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке согласно с бюджетным и налоговым законодательством  РФ. В составе прибылей бюджетов обособленно предусматриваются  доходы целевых бюджетных фондов. Прибыли бюджетов образуются с помощью налоговых и неналоговых видов прибылей, также с помощью бесплатных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и районные налоги и сборы, и еще пени и штрафы. К неналоговым прибылям относятся, как обязательные платежи – прибыли от использования имущества, дивиденды по акциям и прочим ценным бумагам, но и штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством.

Затраты бюджета – денежные средства, обращаемые на экономическое обеспечивание задач и функций страны и местного самоуправления. Затраты бюджета исходя из финансового содержания разделяются на капитальные и текущие затраты.

За январь – сентябрь 2012 года на территории Омской области мобилизовано в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в сумме 28,6 млрд. руб., что на 17,4 % или на 4,2 млрд. руб. больше, чем за аналогичный период 2011 года. В том числе от плательщиков, администрируемых налоговыми органами Омской области – 8,5 млрд. руб. (снижение на 9,5 % или на 0,9 млрд. руб.).

Доходы федерального бюджета сформированы главным образом за счет налога на добавленную стоимость – 53,6 % от общего объема поступлений, акцизов на подакцизные товары – 37,3 %, налога на добычу полезных ископаемых – 6,8 %, налога на прибыль – 1,9 %. Указанные источники обеспечили 99,6 % всех поступлений в федеральный бюджет.

Рост поступлений отмечен по акцизам на подакцизные товары (в 1,5 раза или +3 722 млн. руб.), а также по налогу на добавленную стоимость (на 8,4 % или +1 184 млн. руб.).

Снижение поступлений наблюдается  по следующим видам налогов:

• налог на прибыль (-31,6 % или -252 млн. руб.);
• налог на добычу полезных ископаемых (-14,9 % или -340 млн. руб.)[3].

 

Структура и динамика мобилизованных на территории Омской области налогов и сборов в федеральный бюджет за 9 месяцев 2012 года показана в таблице 1