Направления совершенствования налоговой системы Омской области

Содержание

 

 

Введение

 

Налоги являются неотъемлемой частью экономических отношений в обществе еще со времени возникновения государства. Формирование и модифицирование форм государственного устройства неизменно сопутствует преобразованию налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо данной финансовой функции, налоговый механизм применяется для экономического влияния на общественное производство государством, а также его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса.

При помощи налогов ориентируются  отношения бизнесменов, компаний всех форм принадлежности с муниципальными и районными бюджетами, с банками, и еще с вышестоящими организациями. Посредством налогов регулируется внешнеэкономическая работа, включая привлечение иноземных вложений, складывается хозрасчетный заработок и прибыль фирмы.

Актуальность выбранной темы данной работы обусловлена, во-первых, тем, что налоговые поступления являются одной из основных доходных статей бюджета любого уровня, в том числе и местных бюджетов; во-вторых, из всех аспектов бюджетных отношений налоговые отношения относятся к числу наименее законодательно урегулированных.

Экономическая ситуация диктующая необходимость проведения налоговых реформ подтверждает актуальность изучения данной темы.

Цель работы – на основе проведенного анализа выявить направления совершенствования налоговой системы Омской области.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

• изучить состав и структуру налоговой системы России;
• дать краткую организационно-экономическую характеристику Омской области;
• проанализировать налоговую систему Омской области;
• рассмотреть направления совершенствования налоговой системы Омской области.

Объектом исследования является Омская область.

Предметом – налоговая система Российской Федерации.

Информационной и нормативно-правовой базой данной работы являются Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ, Закон Омской области от 18 ноября 2002 года N 407-ОЗ  другие нормативные документы. В процессе написания данной работы были использованы также статистические данные Госкомстата РФ, периодические издания, сеть Интернет и информационно-правовая система «Консультант-плюс».

В работе применены экономико-статистический, экономико-математический, расчетно-аналитический и другие методы исследования.

Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

 

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой системы

1.1 Состав и структура налоговой системы России

Налоговая система представляет собой целую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих главную задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

К основным критериям, характеризующим налоговую систему относятся:

- эффективность;

- рациональность;

- справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;

- простоту исчисления налогов;

- доступность и понятность налогообложения налогоплательщиками;

- оптимальность;

- минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему;

- экономичность;

Элементами , характеризующими налоговую систему являются:

- виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

- субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

- органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

- законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов а так же контроль за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательную базу налоговой системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и др. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу. Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ. Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых со- ответствующим законодательным органом данного субъекта РФ. Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение.       Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II. Частью I НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ. Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.

В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.[11,с.52]

К федеральным налогам  и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;  

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

К региональным налогам  относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными акта- ми предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает на- логовую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов. Субъекты налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством. Налоговые органы. Действующим законодательством предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют собой систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены Федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, Федеральной таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и другими должностными лицами.

1.2 Налоговая система России на современном этапе

 

Как составной элемент бюджетного механизма налоговая система Российской Федерации начала создаваться в октябре - декабре 1991 г. с принятием ряда законодательных актов о налогах, сборах и пошлинах. Все новые налоги вводились с 1 января 1992 г. Логическим завершением формирования налоговой системы России как независимого государства было принятие Закона РФ от 27.12.1991 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Данный закон являлся базовым документом в сфере налогообложения, устанавливал общие принципы построения налоговой системы, структуру и организацию сбора налогов, контроль за их взиманием, права и обязанности налогоплательщиков, перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, ряд иных основополагающих положений налоговой системы [25, c. 3].

Согласно с отмеченным Законом  налоговая система характеризовалась  как совокупность налогов, сборов, пошлин и прочих платежей, взыскиваемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и прочим платежом понимался непременный вклад в бюджет подходящего значения либо во внебюджетный фонд, исполняемый плательщиками в норме и на критериях, характеризуемых законодательными актами.

Плательщиками налогов считались юридические  лица, иные группы плательщиков и физические лица, на которых согласно с законодательными актами была возложена ответственность  уплачивать налоги. Налогоплательщики  подлежали постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ в обязательном порядке.

Под объектами налогообложения понимались доходы (прибыль); цена конкретных продуктов; отдельные виды работы налогоплательщиков; операции с значимыми бумагами; потребление естественными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; предоставление имущества; добавленная цена продукции (работ, услуг) и прочие объекты, установленные законодательными актами[18, c. 64].

Ставки налогов (за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин) подлежали установлению Верховным Советом РФ и другими органами государственной власти в соответствии с указанным Законом (в редакции Закона РФ от 21.05.1993 г. № 5006-1). Ставки акцизов устанавливались Правительством РФ, а ставки таможенных пошлин определялись в порядке, установленном Законом РФ «О таможенном тарифе Российской Федерации» от 21.05.1993 г.

В соответствии с Законом об основах налоговой системы налоги по признаку принадлежности к уровню государственной власти были подразделены на следующие группы:

• федеральные налоги;
• налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов;
• местные налоги.

Со временем в налоговое законодательство РФ кроме базисных налоговых законов  включались нормативные акты министерств и ведомств, которые представляли собой очень большой пакет документов, время от времени противоречащих законам и друг другу. Решение данной трудности виделось в принятии Налогового кодекса РФ, регламентирующего главные правила взимания налогов в стране. Но 1-ая попытка (1996 г.) не увенчалась триумфом. Исключительно в 1998 г. была принята I часть Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ, вступил в силу 01.01.1999 г.) - базисного акта, характеризующего порядок функционирования системы налогообложения в РФ. Руководители части II Налогового кодекса, либо особой части, были введены в действие с 01.01.2001 г. [18, c. 65].

Для российской налоговой системы отличительны [27, c. 28]:

Недоступность принципа соотношения значения налогообложения денежным возможностям субъектов хозяйствования. Про это говорит высочайший уровень налогового бремени, возложенный на фирмы.

Претензии налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени - единое явление для всех государств. И все же значение налога - понятие условное. Одинаковая сумма для кого-либо быть может незначительна, а кого-либо разорит. В случае если продукцию, стоимость на которую включает налоги, приобретают и у компании остаются средства на приличную получку персоналу и инвестирование в становление - в соответствии с этим, уровень налогообложения для фирмы применим. А в случае если при всем при этом налоги, оплаченные в бюджет, гарантируют довольно высокий уровень жизни тех, кто с помощью их финансируется (бюджетники, люди пенсионного возраста, инвалиды и др.), означает, работающая налоговая система эффективна для страны. Недочеты системы налогообложения считаются одной из первопричин становления коррупции и теневого раздела экономики.

Одной из основных задач экономики РФ считается нежелание хозяйствующих субъектов расплачиваться налоги в полном размере. У фирм имеется возможность невозможности продолжения финансово-хозяйственной работы в последствии уплаты всех налоговых платежей, а коммерсанты хотят всеми методами обойти закон, чтоб заплатить менее налогов.

Делему  «теневой» экономики необходимо улаживать методом понижения  налоговых ставок, перемены налогооблагаемой базы и перераспределения налогового бремени, собственно дозволит вывести  из «тени» даже часть оборота. В целях сокращения оборота в «теневой» сфере надлежит принимать на вооружение помимо прочего налоговое администрирование, усиление дисциплинарных мер к нарушителям, улучшение налогового контролирования.

Каждый  хозяйствующий субъект вправе знать, какие расплачиваться налоги, какое количество расплачиваться и как скоро выплачивать. На практике данного обеспечивания не присутствует. Законодательная и нормативная база налоговой системы очень трудоемка и запутана. Вступление налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; внедрение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС; зависимость ЕСН от величины заработной платы, исчисленной нарастающим результатом, от пола и возраста тружеников и стимулированные данным очень трудные вычисления, которые обязан делать бухгалтер; надобность представлять одинаковые персонифицированные эти по заработной плате сотрудников в налоговые органы и Пенсионный фонд РФ - вот далековато не полный ассортимент нововведений, нацеленных не на упрощение, а на усложнение расчета взыскиваемых налогов [27, c. 29].