Налоговый учет и отчетность

  Определение сроков полезного использования  нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

  В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим  налогоплательщиком) основных средств  и нематериальных активов до истечения  трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении  основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования  свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

  4. В целях  настоящей главы в состав основных  средств и нематериальных активов  включаются основные средства  и нематериальные активы, которые  признаются амортизируемым имуществом  в соответствии с главой 25 настоящего  Кодекса, а расходы на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств определяются  с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса. 

  3.Ставки  УСН. Налоговая  база.

  Статья 346.18. Налоговая база

   1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

  2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

  3. Доходы  и расходы, выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами и расходами, выраженными  в рублях. При этом доходы и  расходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу Центрального  банка Российской Федерации, установленному  соответственно на дату получения  доходов и (или) дату осуществления  расходов.

  4. Доходы, полученные в натуральной форме,  учитываются по рыночным ценам.

  5. При  определении налоговой базы доходы  и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового  периода.

  6. Налогоплательщик, который применяет в качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог  в порядке, предусмотренном настоящим  пунктом.

  Сумма минимального налога исчисляется за налоговый  период в размере 1 процента налоговой  базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

  Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

  Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной  в общем порядке, в расходы  при исчислении налоговой базы, в  том числе увеличить сумму  убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями  пункта 7 настоящей статьи.

  7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

  Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды  в течение 10 лет, следующих за тем  налоговым периодом, в котором  получен этот убыток.

  Налогоплательщик  вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

  Убыток, не перенесенный на следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

  Если налогоплательщик получил убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос  таких убытков на будущие налоговые  периоды производится в той очередности, в которой они получены.

  В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник  вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые  предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми  организациями до момента реорганизации.

  Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

  Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается  при переходе на упрощенную систему  налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы  налогообложения, не принимается при  переходе на иные режимы налогообложения.

  8. Налогоплательщики,  переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности  в соответствии с главой 26.3 настоящего  Кодекса, ведут раздельный учет  доходов и расходов по разным  специальным налоговым режимам.  В случае невозможности разделения  расходов при исчислении налоговой  базы по налогам, исчисляемым  по разным специальным налоговым  режимам, эти расходы распределяются  пропорционально долям доходов  в общем объеме доходов, полученных  при применении указанных специальных  налоговых режимов. 

  Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

  1. Налоговым  периодом признается календарный  год.

  2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

  Статья 346.20. Налоговые ставки

   1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

  2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. 

  4.Налоговые  декларации, порядок  исчисления  и сроки уплаты УСН в бюджет.

  Статья 346.23. Налоговая декларация

   1. Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию  в налоговые органы по месту  своего нахождения.

  Налоговая декларация по итогам налогового периода  представляется налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  2. Налогоплательщики  - индивидуальные предприниматели  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию  в налоговые органы по месту  своего жительства не позднее  30 апреля года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

  3. Форма  налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. 

  Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

   1. Налог  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

  2. Сумма  налога по итогам налогового  периода определяется налогоплательщиком  самостоятельно.

  3. Налогоплательщики,  выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам  каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по  налогу, исходя из ставки налога  и фактически полученных доходов,  рассчитанных нарастающим итогом  с начала налогового периода  до окончания соответственно  первого квартала, полугодия, девяти  месяцев с учетом ранее исчисленных  сумм авансовых платежей по  налогу.

  Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная  за налоговый (отчетный) период, уменьшается  указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

  4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

  5. Ранее  исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за  налоговый период.

  6. Уплата  налога и авансовых платежей  по налогу производится по  месту нахождения организации  (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

  7. Налог,  подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается  не позднее срока, установленного  для подачи налоговой декларации  за соответствующий налоговый  период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего  Кодекса.

  Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

  Статья 346.22. Зачисление сумм налога

  Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.