Налоговый учет и отчетность

  2.2) расходы  на патентование и (или) оплату  правовых услуг по получению  правовой охраны результатов  интеллектуальной деятельности, включая  средства индивидуализации;

  2.3) расходы  на научные исследования и  (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии  с пунктом 1 статьи 262 настоящего  Кодекса;

  3) расходы  на ремонт основных средств  (в том числе арендованных);

  4) арендные (в том числе лизинговые) платежи  за арендуемое (в том числе  принятое в лизинг) имущество;

  5) материальные  расходы;

  6) расходы  на оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

  7) расходы  на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

  8) суммы  налога на добавленную стоимость  по оплаченным товарам (работам,  услугам), приобретенным налогоплательщиком  и подлежащим включению в состав  расходов в соответствии с  настоящей статьей и статьей  346.17 настоящего Кодекса;

  9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями,  в том числе связанные с  продажей иностранной валюты  при взыскании налога, сбора, пеней  и штрафа за счет имущества  налогоплательщика в порядке,  предусмотренном статьей 46 настоящего  Кодекса;

  10) расходы  на обеспечение пожарной безопасности  налогоплательщика в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на услуги  по охране имущества, обслуживанию  охранно-пожарной сигнализации, расходы  на приобретение услуг пожарной  охраны и иных услуг охранной  деятельности;

  11) суммы  таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, и не подлежащие  возврату налогоплательщику в  соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле;

  12) расходы  на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской  Федерации;

  13) расходы  на командировки, в частности  на:

  - проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

  - наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

  - суточные или полевое довольствие;

  - оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

  - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

  14) плату  государственному и (или) частному  нотариусу за нотариальное оформление  документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

  15) расходы  на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги;

  16) расходы  на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

  17) расходы  на канцелярские товары;

  18) расходы  на почтовые, телефонные, телеграфные  и другие подобные услуги, расходы  на оплату услуг связи;

  19) расходы,  связанные с приобретением права  на использование программ для  ЭВМ и баз данных по договорам  с правообладателем (по лицензионным  соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

  20) расходы  на рекламу производимых (приобретенных)  и (или) реализуемых товаров  (работ, услуг), товарного знака  и знака обслуживания;

  21) расходы  на подготовку и освоение новых  производств, цехов и агрегатов;

  22) суммы  налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, за исключением суммы  налога, уплаченной в соответствии  с настоящей главой;

  23) расходы  по оплате стоимости товаров,  приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на величину  расходов, указанных в подпункте  8 настоящего пункта), а также расходы,  связанные с приобретением и  реализацией указанных товаров,  в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

  24) расходы  на выплату комиссионных, агентских  вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

  25) расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию;

  26) расходы  на подтверждение соответствия  продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации  и утилизации, выполнения работ  или оказания услуг требованиям  технических регламентов, положениям  стандартов или условиям договоров;

  27) расходы  на проведение (в случаях, установленных  законодательством Российской Федерации)  обязательной оценки в целях  контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

  28) плата  за предоставление информации  о зарегистрированных правах;

  29) расходы  на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического  учета (инвентаризации) объектов  недвижимости (в том числе правоустанавливающих  документов на земельные участки  и документов о межевании земельных  участков);

  30) расходы  на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности;

  31) судебные  расходы и арбитражные сборы;

  32) периодические  (текущие) платежи за пользование  правами на результаты интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности);

  Положения подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 применяются  с 1 января 2011 года.

  32.1) вступительные,  членские и целевые взносы, уплачиваемые  в соответствии с Федеральным  законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

  33) расходы  на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

  34) расходы  в виде отрицательной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, в том числе  по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением  официального курса иностранной  валюты к рублю Российской  Федерации, установленного Центральным  банком Российской Федерации;

  35) расходы  на обслуживание контрольно-кассовой  техники;

  36) расходы  по вывозу твердых бытовых  отходов.

  2. Расходы,  указанные в пункте 1 настоящей  статьи, принимаются при условии  их соответствия критериям, указанным  в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

  Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются  в порядке, предусмотренном для  исчисления налога на прибыль организаций  статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

  3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

  1) в отношении  расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

  2) в отношении  приобретенных (созданных самим  налогоплательщиком) нематериальных  активов в период применения  упрощенной системы налогообложения  - с момента принятия этих нематериальных  активов на бухгалтерский учет;

  3) в отношении  приобретенных (сооруженных, изготовленных)  основных средств, а также приобретенных  (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода  на упрощенную систему налогообложения  стоимость основных средств и  нематериальных активов включается  в расходы в следующем порядке:

  в отношении  основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования  до трех лет включительно - в течение  первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

  в отношении  основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно в течение  первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго  календарного года - 30 процентов стоимости  и третьего календарного года - 20 процентов  стоимости;

  в отношении  основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет  применения упрощенной системы налогообложения  равными долями стоимости основных средств.

  При этом в течение налогового периода  расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

  В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

  В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

  Определение сроков полезного использования  основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации  основных средств, включаемых в амортизационные  группы. Сроки полезного использования  основных средств, которые не указаны  в данной классификации, устанавливаются  налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или  рекомендациями организаций-изготовителей.

  Основные  средства, права на которые подлежат государственной регистрации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, учитываются  в расходах в соответствии с настоящей  статьей с момента документально  подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное  положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.