Налоговые органы решают
поставленные перед ними задачи во взаимодействии
с федеральными органами исполнительной
власти, органами государственной власти
субъектов Российской Федерации и органами
местного самоуправления.
Главными задачами
налоговых органов являются контроль
за соблюдением налогового законодательства,
за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет государственных налогов и других
платежей, установленных законодательством
Российской Федерации, а также валютный
контроль, осуществляемый в соответствии
с законодательством Российской Федерации
о валютном регулировании и валютном контроле.
Точное установление
функций государственного органа имеет
важное юридическое значение: права, предоставленные
законодательством этому органу, и обязанности,
на него возложенные, могут быть реализованы
и должны трактоваться исключительно
в рамках его функций и задач так, как они
установлены законом.
Функции налоговых
органов - центрального, региональных
и местных - несколько различаются. Но
поскольку главная задача всех звеньев
едина - контроль за соблюдением налогового
законодательства, налоговым органам
всех уровней присущи общие функции:
• Учет налогоплательщиков;
• Контроль за соблюдением
налогового законодательства участниками
налоговых правоотношений;
• Определение в установленных
случаях суммы налогов, подлежащих уплате
в бюджет налогоплательщиками;
• Ведение оперативно-бухгалтерского
учета сумм налогов;
• Возврат или зачет
излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм налогов, пеней и штрафов;
• Разъяснительная
работа и информирование налогоплательщиков
о порядке применения налогового законодательства;
• Применение мер ответственности
к нарушителям налогового законодательства;
• Взыскание недоимок,
пеней и штрафов с нарушителей налогового
законодательства;
2.3. Права и
обязанности налоговых органов
Права налоговых
органов предусмотрены ст.31 НК РФ.
Налоговые органы вправе:
- Требовать в соответствии
с законодательством о налогах и сборах
от налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента документы по формам
и (или) форматам в электронном виде, установленным
государственными органами и органами
местного самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов, а также документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов,
сборов;
- Проводить налоговые
проверки в порядке, установленном Налоговым
Кодексом РФ;
- Производить выемку
документов у налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента при проведении
налоговых проверок в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены или
заменены;
- Вызывать на основании
письменного уведомления в налоговые
органы налогоплательщиков, плательщиков
сборов или налоговых агентов для дачи
пояснений в связи с уплатой (удержанием
и перечислением) ими налогов и сборов
либо в связи с налоговой проверкой, а
также в иных случаях, связанных с исполнением
ими законодательства о налогах и сборах;
- Приостанавливать операции
по счетам налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента в банках
и налагать арест на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента
в порядке, предусмотренном НК РФ;
- Осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места
их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества. Порядок
проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов
Российской Федерации;
- Определять суммы налогов,
подлежащие уплате налогоплательщиками
в бюджетную систему Российской Федерации,
расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
- Требовать от налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов,
их представителей устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах
и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
- Взыскивать недоимки,
а также пени, проценты и штрафы в случаях
и порядке, которые установлены НК РФ;
- Требовать от банков
документы, подтверждающие факт списания
со счетов налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента и с корреспондентских
счетов банков сумм налогов, сборов, пеней
и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную
систему Российской Федерации;
- Привлекать для проведения
налогового контроля специалистов, экспертов
и переводчиков;
- Вызывать в качестве
свидетелей лиц, которым могут быть известны
какие-либо обстоятельства, имеющие значение
для проведения налогового контроля;
- Заявлять ходатайства
об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим и физическим
лицам лицензий на право осуществления
определенных видов деятельности;
- Предъявлять в суды
общей юрисдикции или арбитражные суды
иски (заявления):
·О взыскании недоимки,
пеней и штрафов за налоговые правонарушения
в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом;
·О возмещении ущерба,
причиненного государству и (или) муниципальному
образованию вследствие неправомерных
действий банка по списанию денежных средств
со счета налогоплательщика после получения
решения налогового органа о приостановлении
операций, в результате которых стало
невозможным взыскание налоговым органом
недоимки, задолженности по пеням, штрафам
с налогоплательщика в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом;
·О досрочном расторжении
договора об инвестиционном налоговом
кредите;
·В иных случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом.
Налоговые органы осуществляют
также другие права, предусмотренные настоящим
Кодексом. Вышестоящие налоговые органы
вправе отменять и изменять решения нижестоящих
налоговых органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству о
налогах и сборах.
Обязанности
налоговых органов перечислены в статье
32 НК РФ.
Налоговые органы обязаны:
- Соблюдать законодательство
о налогах и сборах;
- Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
- Вести в установленном
порядке учет организаций и физических
лиц;
- Бесплатно информировать
(в том числе в письменной форме) налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и о принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов,
полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
- Руководствоваться
письменными разъяснениями Министерства
финансов Российской Федерации по вопросам
применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах;
- Сообщать налогоплательщикам,
плательщикам сборов и налоговым агентам
при их постановке на учет в налоговых
органах сведения о реквизитах соответствующих
счетов Федерального казначейства, а также
в порядке, определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов
и сборов, доводить до налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов
сведения об изменении реквизитов этих
счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
- Принимать решения о
возврате налогоплательщику, плательщику
сбора или налоговому агенту сумм излишне
уплаченных или излишне взысканных налогов,
сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные
на основании этих решений поручения соответствующим
территориальным органам Федерального
казначейства для исполнения и осуществлять
зачет сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов
в порядке, предусмотренном НК РФ;
- Соблюдать налоговую
тайну и обеспечивать ее сохранение;
- Направлять налогоплательщику,
плательщику сбора или налоговому агенту
копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление
и (или) требование об уплате налога и сбора;
- Представлять налогоплательщику,
плательщику сбора или налоговому агенту
по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням
и штрафам на основании данных налогового
органа.
- Осуществлять по заявлению
налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента совместную сверку
расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
- По заявлению налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента
выдавать копии решений, принятых налоговым
органом в отношении этого налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента.
Налоговые органы несут
также другие обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом и иными федеральными
законами. Если в течение двух месяцев
со дня истечения срока исполнения требования
об уплате налога (сбора), направленного
налогоплательщику (плательщику сбора,
налоговому агенту) на основании решения
о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, налогоплательщик
(плательщик сбора, налоговый агент) не
уплатил (не перечислил) в полном объеме
указанные в данном требовании суммы недоимки,
размер которой позволяет предполагать
факт совершения нарушения законодательства
о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, соответствующих пеней
и штрафов, налоговые органы обязаны в
течение 10 дней со дня выявления указанных
обстоятельств направить материалы в
следственные органы, уполномоченные
производить предварительное следствие
по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных
статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской
Федерации (далее - следственные органы),
для решения вопроса о возбуждении уголовного
дела.
Налоговые органы вправе.
Налоговые
органы вправе:
требовать в соответствии
с законодательством о налогах и сборах
от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным
государственными органами и органами
местного самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов, а также документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов,
сборов;
проводить налоговые
проверки в порядке, установленном НК
РФ;
производить выемку
документов у налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные
основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены или
заменены;