Налоговый контроль малых предприятий РФ

Таким образом, в результате проверки выявлены следующие нарушения:

• Сумма не удержанного (недобор) налога на доходы физических лиц - 8153 руб.
• Задолженность бюджету по удержанному налогу -30694,47 руб.
• Пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет - 5428,28 руб., пени на сумму до начисленного налога - 2412,13 руб.
• Непредставление налоговому органу сведений для осуществления налогового контроля на 10 человек.

За совершение налоговых правонарушений ООО «Окей Сервис» привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа:

• от суммы до начисленного налога на доходы физических лиц в размере 20 % в сумме 1630,60 руб.;
• от суммы задолженности в бюджет в размере 20 % в сумме 6138,90 руб.;
• за непредставление сведений в сумме 500 руб.

Итого по акту проверки - 8269,90 руб.

ООО «Окей Сервис» необходимо устранить нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в результате проверки, в частности:

• на основании ст.226 НК РФ произвести перерасчет удержаний налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, приведя их налоговую базу в соответствие с данными налогового органа.
• суммы недобора удержать с физических лиц и вместе с задолженностью перечислить в бюджет, а суммы пени и штрафов перечислить в бюджет за счет средств предприятия.
• сведения о суммах выплаченных доходах на 10 человек представить в налоговый орган.

Таблица 4.

Эффективность выездной налоговой проверки правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет на примере ООО «Окей Сервис»

Направление проверки	Сумма до начисленного налога, руб.	Сумма штрафа, руб.	Сумма пени, руб.
1. Стандартные налоговые  вычеты	468	-	-
2. Материальная помощь	2860	-	-
3. Подарки	624	-	-
4. Доходы нерезидента	2875	-	-
5. Оплата за обучение  предприятием	1326	-	-
6. Штраф за не представление сведений	-	500	-
7. Штраф за не перечисление сумм налога	-	1630,60	2412,13
8. Штраф за не перечисление удержанного налога	-	6138,90	5428,28
Итого	8153	8269,90	7840,41

 

Из таблицы 4 видно, что в результате проведения выездной налоговой проверки по вопросу правильности удержания, полноты перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц выявлено ряд нарушений, которые привели к недобору налога на доходы физических лиц в сумме 8153 руб., не перечислению удержанного налога в сумме 30694,47 руб.

За совершение налоговых правонарушений ООО «Окей Сервис» привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 8269,90 руб., также начислено пени в сумме 7840,41 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, несмотря на свою численность, определяют социально-экономический, а также в некоторой степени и политический климат в стране. Малое предпринимательство принадлежит к самым широким социальным слоям общества. Одновременно являясь как один из самых больших производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных товаров и услуг, тем самым образуя самую большую сеть предприятий, которая непосредственно связывает с массовым потребителем. В силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкостью позволяет быстро и эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.

Собственники малых предприятий более склонны к сбережениям и инвестированию, у них высок уровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности предприятия.

В условиях быстрого развития законодательства в области налогов и сборов, а так же растущего уровня квалификации специалистов проверяющих органов, на предприятии малого бизнеса необходимо организовать учет таким образом, чтобы грамотно уплачивать налоги было бы не менее выгодно, чем уходить от них. Тем более, что в условиях ограниченных финансовых возможностей поддерживать высокий профессиональный уровень при постоянно меняющемся законодательстве чрезвычайно сложно.

В данной курсовой работе был проведен анализ экономических показателей деятельности ООО «Окей Сервис», по итогам которого можно сделать вывод, что за период с 2011-2013г., среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, увеличилась в 2013 году на 3 человека, по сравнению с 2011 годом. Также необходимо отметить, что среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 1143 тыс. руб., что является негативным фактором для предприятия.

По эффективности использования ресурсов можно сказать, что за анализируемый период с 2011-2013г., фондоотдача увеличилась, вместе с этим, товарооборот растет более высокими темпами, чем вложения в основные фонды  предприятия.

Производительность труда на предприятии ООО «Окей Сервис» повысилась на 1% по сравнению с 2011г., и на 0,9% по сравнению с 2012г., это происходит за счет увеличения выручки.

• На основании документов, представленных данной организацией в налоговый орган, была проведена выездная налоговая проверка. По результатам выездной налоговой проверки были выявлены следующие нарушения, по правильности удержания и полноты перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц:
• Исчисление налога на доходы физических производится в соответствии с требованиями п. 3 ст. 226 НК РФ, т. е. нарастающим итогом с начала года.
• Исключение из совокупного дохода выплат, не подлежащих налогообложению, уменьшение совокупного дохода, на установленный законом размер стандартного налогового вычета производится с нарушением ст. 3 вышеуказанного Закона РФ, в результате чего допущен недобор налога в сумме 468 руб.
• Сведения о доходах, полученных гражданами не по месту основной работы, подавались в инспекцию ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова не в полном объеме. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в сумме 50 рублей.
• Включение в совокупный доход граждан сумм материальной помощи и стоимости подарков производится с нарушением требований п. 28 ст. 217 НК РФ в результате чего допущен недобор налога на доходы физических лиц в сумме 3484 руб.
• Предприятием нарушен пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, то есть в совокупный доход физических лиц не включена плата за родителей на обучение детей в учебных заведениях. В результате этого допущен недобор налога на доходы физических лиц в сумме 1326 руб.
• Возмещение расходов по командировке без оправдательных документов гражданину СНГ (нерезиденту РФ) производится с нарушением требований п.1ст.210 НК РФ, п.3 ст.224 НК РФ в результате допущен недобор налога на доходы физических лиц в сумме 2875 рублей.

За совершение налоговых правонарушений ООО «Окей Сервис» привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа:

• от суммы до начисленного налога на доходы физических лиц в размере 20 % в сумме 1630,60 руб.;
• от суммы задолженности в бюджет в размере 20 % в сумме 6138,90 руб.;
• за непредставление сведений в сумме 500 руб.

Итого по акту проверки - 8269,90 руб.

По итогам исследования и выездной налоговой проверки на предприятии ООО «Окей Сервис» хотелось бы порекомендовать: во время сдавать отчетность, тем самым соблюдая сроки установленные налоговым кодексом РФ, а также при начислении заработной платы рабочим, более внимательно исчислять налог на доходы физических лиц. В случае выполнения  данной рекомендации предприятие будет считаться благонадежным. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая

2. Налоговый кодекс РФ. Части  первая и вторая

3. Федеральный закон от 24 июля 2012 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

4. Федеральный закон «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации». 14.06.95 № 88-ФЗ

5. Федеральный закон «О едином  налоге на временный доход  для определенных видов деятельности». 31 июля 2001 г. № 148-ФЗ

6. Агурбаш Н. «Система государственной поддержки малого предпринимательства». Финансовый бизнес, №11-12, 2010, М.

7. Балбыкин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2008.

8. Беликова Т. Н. Бизнес-курс для  руководителя и главного бухгалтера  малого предприятия. - СПб.: Питер, 2005.: ил. -- (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2009.

10. Вайнштейн С.Ю., Белкина Е.Л. Экономика  и организация малого бизнеса: Учебно-методический комплекс. - Новосибирск: НГУЭУ, 2010.

11. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб., 2011.

12. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник/ (под ред. Г.Ю. Касьяновой). -- М: АБАК, 2009.

13. Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения-2012: издание 2-е, дополнительное .-Н: ИЦ «Мысль» , 2011.

14. Горбунов А.Р. Налоговое планирование. - М.: Анкил, 2008.

15. Гусейнов Р.М., Горбачева Ю.Л. «История  экономических учений» - М.: НГА, 2012.

16. Де Лева Ф., Эртман М., Фаилла Г. Налоговая оптимизация. - Рим, Jandi Sapi Editori, 2010.

17. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система  налогообложения: практическое применение  с учетом последних изменений/ (5-е изд., перераб. и доп.). -- М.: АБАК, 2008.

18. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. Теневая Россия: экономико-социологическое исследование / РГГУ. - М., 2009.

19. Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушение налогового законодательства: // Ваш налоговый адвокат. - 2012. - N 1 (3).

20. Комментарии к Налоговому  кодексу Российской Федерации, части  первой / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2010.

21. Коттке К. Грязные деньги - что это такое? - М.: Дело и Сервис, 2009.

22. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е.. Упрощенная система налогообложения: [практ. пособие] / - М: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011.

23. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2011.

24. Лопашенко Н.А. Преступления в  сфере экономической деятельности. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008.

25. Мачехин В.А. Налоговый кодекс  и налоговое планирование // Законодательство. - 2010. - N 10.

26. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. М.: «Юстицинформ», 2009.

27. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008.

28. Павленко Н. Налоговое планирование - что это такое // Ваш партнер-консультант. - 2010. - N 50.

29. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса // Налоговый вестник. - 2011. - N 12.

30. Подпорин Ю. «Малых не становится больше»// Экономический жунал, №6, февраль 2013.

31. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц: Автореф. дис. ... канд. юр. наук. - Саратов, 2009.

32. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Полнус, 2011.

33. Уголовное право. Особенная часть / Под ред. Л.Д. Гаухмана и С.В. Максимова; Моск. ин-т МВД России. - М.,2010 .

34. Черника Д.Г. Дадашева А.З.Налоговая система России. Учебное пособие. М.: АКДИ, 2012.

35. Шулус А.А., Деревянченко А.А. «Съезд надежд. По материалам Второго всероссийского съезда представителей малых предприятий»// Российский экономический журнал, № 1, 2013

36. http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2014_01/Bukina.htm

37. www.nalog.ru

38. http://www.klerk.ru/news/?101649

39. http://www.rian.ru/economy/20070605/66701065.html

40. http://www.consultant.ru/