Налоговый контроль малых предприятий РФ

 

 

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Саратовский государственный аграрный университет  имени Н.И.Вавилова»

Финансово-технологический колледж

УТВЕРЖДАЮ

Директор колледжа

________________Г.Н. Митрофанова

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Налоговый контроль малых предприятий РФ.

Дисциплина: Налоговый контроль

Специальность 080110.52 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

 

 

 

Руководитель курсовой работы

________Ляшенко И.В.

студент Козюпа Кристина Андреевна

курс 4

группа ЭБу-20401

работа защищена

«____» ______________ 20____г.

с оценкой __________________

 

 

 

           

                                                                     

                                                                         

                                                              

                                                                    

 

 

 

г. Саратов

Содержание:

Введение……………………………………………………………………...3

1. Налогообложение малых предприятий в РФ………………….…...5
1. Понятия и признаки малых предприятий….……….…..…............5

 1.2. Налогообложение малого бизнеса в РФ…..…………………………10

2. Налоговый контроль на предприятиях малого бизнеса  на примере ООО «Окей Сервис»…………………..................................................20

2.1.  Общая характеристика предприятия ООО «Окей Сервис»………………………………………………………………...................20

2.2. Мероприятия налогового контроля, проводимые в ООО «Окей Сервис»……………..……………………………………………..………….…..26

Заключение……………………………………………………….…….…..37

Литература………………………………………………………………….40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Осуществляемые в нашей стране экономические реформы при всей их непоследовательности и противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства.

Тема курсовой работы интересна своей актуальностью: опыт ведущих стран современного мира со всей очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике высокоразвитого и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора экономики, так как именно он является основной частью, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.

Актуальность темы работы определяется необходимостью активизации развития малого предпринимательства как одного из условий скорейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики. В системе экономических и социальных отношений большинства государств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие функции. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций.

С развитием малого и среднего бизнеса в Российской Федерации связывается решение целого комплекса социально-экономических задач, а именно:

• реализация конституционного права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом, экономической деятельности;
• обеспечение устойчивого социально-экономического развития и увеличения доходов бюджета;
• увеличение занятости и повышение качества и уровня жизни населения.

Основные проблемы, тормозящие развитие малого и среднего бизнеса в России, это:

• недостаточное финансирование;
• административные барьеры;
• низкая квалификация предпринимателей с точки зрения организации и управления бизнесом;
• недостаточно эффективная инфраструктура для поддержки и развития малого и среднего бизнеса;
• нехватка информации;
• проблемы, связанные с несовершенством законодательства.

Но наиболее важной проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса, является несовершенство налогового законодательства.

В данной работе поставлены следующие цели:

• изучить понятия и признаки малых предприятий;
• изучить налогообложение малых предприятий;
• исследовать и дать характеристику на примере малого предприятия ООО «Окей Сервис»;
• проанализировать мероприятия, проводимые в ООО «Окей Сервис».

В качестве объекта исследования выбрано функционирующее малое предприятие ООО «Окей Сервис».

Структура работы состоит из введения двух глав и заключения.

В первой главе говорится о понятиях и признаках субъектов малого предпринимательства, виды деятельности малого предпринимательства, а также доходы и расходы малого бизнеса. Во второй главе, мною проведёно экономическое исследование и анализ мероприятий проведенных на примере ООО «Окей Сервис». В курсовой работе использовались методы экономического анализа и синтеза, а также методы статистической обработки информации. 

 

1. Налогообложение малых предприятий
1. Понятия и признаки малых предприятий

Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения и особенностей ведения учета на малых предприятиях, нужно четко определить, каковы необходимые и достаточные условия для того, чтобы организация могла пользоваться статусом малого предприятия.

Окончательное юридическое определение «малые и средние предприятия» дано в Федеральном законе от 6 декабря 2007 г № 209 -ФЗ.

Согласно действующему законодательству к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, соответствующие следующим условиям:

• суммарная доля участия субъектов исполнительной власти Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%;
• средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
• от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
• до 100 человек включительно для малых предприятий: среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ.

Таким образом, в соответствии с указанным Федеральным законом для отнесения предприятия к малому нужно принимать во внимание три критерия: численность работников, участие других организаций в уставном капитале предприятия и выручку от реализации товаров (работ, услуг) или остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.

В международной практике для отнесения соответствующих объектов к малым предприятиям используются следующие три показателя: численность работников (обычно до 50 человек), объем продажи продукции и балансовую стоимость имущества.

Средняя численность работников малого микропредприятия и малого предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реального отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

В соответствии с НК Российской Федерации, введенным Федеральным законом от 25 Июня 2012 г. № 94-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и п. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации организации, доход которых за 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление, не превысил 45 млн. руб., со средней численностью работников за налоговый период не более 100 человек и остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов не выше 100 млн. руб. вправе:

• перейти на упрощенную систему налогообложения;
• применять иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале, которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

• в промышленности - 100 человек;
• в строительстве - 100 человек;
• на транспорте - 100 человек;
• в сельском хозяйстве - 60 человек;
• в научно-технической сфере - 60 человек;
• в оптовой торговле - 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
• в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Размеры предприятий зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а, напротив, именно малые оказываются более предпочтительными.

Для современной экономики характерна сложная комбинация разных по масштабам производств: крупных, с тенденцией к монопольным структурам, и небольших, складывающихся под влиянием многих факторов.

С одной стороны, устойчивой тенденцией научно-технического прогресса стала концентрация производства. Именно крупные фирмы располагают большими материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами, квалифицированными кадрами. Они способны вести крупномасштабные научно-технические разработки, которые и определяют технологический прогресс.

С другой стороны, в последнее время выявился небывалый рост предприятий малого и среднего бизнеса, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объёмов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг.

Эффективное функционирование малых форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близостью к местным рынкам и приспособлением к запросам клиентуры; производством малыми партиями (что не выгодно крупным фирмам); исключением лишних звеньев управления и т.д. Малому производству способствует дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.