Налоговый контроль малых предприятий РФ

Расходы организации.

Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных доказательств того, что те или иные расходы произведены им для получения доходов, то такие затраты не будут считаться налоговыми органами экономически оправданными.

Документально подтвержденными считаются расходы, оформленные документами, соответствующими установленным законодательством нормам. Требования к документам изложены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Расходы, учитываемые в целях налогообложения, подразделяют в зависимости от следующих факторов: характера этих расходов, условий их осуществления, видов деятельности организации. При этом расходы, осуществленные налогоплательщиком в иностранной валюте или если их стоимость выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Рублевая оценка названных расходов производится согласно выбранному организацией для целей налогообложения методу признания доходов и расходов. Следует отметить, что положение о признании в целях налогообложения расходов, понесенных налогоплательщиком в иностранной валюте, а также затрат, стоимость которых выражена в условных единицах, внесено в содержание главы 25 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 мая 2010 г. N 57-ФЗ и введено в действие с 1 января 2011 года.

Налоговый кодекс выделяет две основные группы расходов:

- расходы, связанные с производством и  реализацией продукции (работ, услуг);

- внереализационные  расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции классифицируются так:

- материальные расходы;

- расходы на оплату  труда;

- суммы начисленной  амортизации по амортизируемому  имуществу;

- прочие расходы.

Перечисленные расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), в свою очередь включают в себя:

Перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, открытый, то есть налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль может учесть и другие расходы. Однако следует помнить, что любые расходы необходимо подтвердить документально и обосновать их экономическую целесообразность и непосредственное участие в производстве и реализации продукции и получении организацией прибыли.

 

2. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Окей Сервис»

1. Общая характеристика предприятия «Окей Сервис»

ООО «Окей Сервис», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» « 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года.

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» « 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года и иного действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией и создано без ограничения срока деятельности.

На данный момент полное фирменное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Окей Сервис».

Место нахождения: 410031, г. Саратов, ул. Чернышевского, 28.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах Участников путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, производимой Обществом.

Предметом деятельности Общества являются:

- производство компьютеров;

- сборка компьютеров и  комплектующих;

- модернизация и ремонт  компьютеров;

- разработка, установка, внедрение  и сопровождение системного, прикладного  и другого программного обеспечения;

- оказание различных услуг  юридическим и физическим лицам;

- консультационно–методические  услуги и экспертные оценки  по вопросам создания и внедрения  программного обеспечения;

- производство, поставка, монтаж, ремонт и обслуживание средств  вычислительной техники и средств связи;

- информационное обслуживание  организаций и граждан путём  создания баз данных, выпуска  информационных листков и бюллетеней, организации справочных служб;

- осуществление сбора  и распространения коммерческой  и экономической информации;

- издательская деятельность;

- дизайнерские, реставрационные  и прочие оформительские работы  и услуги;

- оказание транспортных  услуг;

- представительские услуги;

- организация и ведение  складского хозяйства;

- посреднические услуги  при купле-продаже продукции производственно-технического  назначения;

- проведение научно-исследовательских, проектно-изыскательских, опытно-конструкторских  и других видов работ и услуг, необходимых для организации  выпуска специализированных и  новых товаров;

- оптовая торговля;

- розничная торговля;

- внешнеэкономическая деятельность;

- создание предприятий  общественного питания;

- производство ремонтно-строительных  работ;

- организация сети собственных  магазинов;

- различные виды и формы  обучения.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещённых законодательством РФ, операции, в том числе путём:

- проведения работ и  оказания услуг в кредит, оказания  финансовой или иной помощи  на условиях, определённых договоренностью  сторон;

- участия в деятельности  других юридических лиц путём  приобретения их акций, долей, внесения  паевых взносов;

- создания совместных  предприятий с иностранными юридическими  лицами и гражданами, в соответствии  с действующим законодательством;

- осуществление совместной  деятельности с другими юридическими  лицами для достижения общих  целей.

Согласно Федеральному Закону "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает обязательное выполнение всеми подразделениями и службами требований главного бухгалтера в части порядка оформления и преставления для учета документов и сведений.

Главная задача руководителя – подобрать сотрудников-профессионалов, заинтересованных в результатах деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии со следующими документами: закон "О бухгалтерском учете"; положения по бухгалтерскому учету; рабочий план счетов; устав предприятия; учетная политика.

Одним из видов деятельности ООО «Окей Сервис» является - производство, поставка, монтаж, ремонт и обслуживание средств вычислительной техники, оргтехники и средств связи, именно этот вид деятельности выбран мною для финансово-экономического анализа.

Основные показатели деятельности ООО «Окей Сервис» за 2011-2013 годы приведены в таблицах. В таблице 1 представлены ресурсы фирмы.

 

 

 

 

Таблица 1

Ресурсы ООО «Окей Сервис»

Показатель	2011 г.	2012г.	2013г.	2013г. к
				2011г.,%	2012г.,%
Средняя численность работников, чел.	6	7	9	150	128,6
В том числе занятых в основном производстве, чел	4	5	7	175	140
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3326	2620	2183	65,6	83,3
В том числе производственных, тыс. руб.	2100	1700	1840	87,6	108,2
Производственные затраты всего, тыс. руб.	44685	54888	68120	152,4	124,1
В том числе:
Материальные, тыс. руб.	10665	12806	14534	136,3	113,5
На оплату труда, тыс. руб.	768	888	1128	146,9	127,0

 

Из данных таблицы 1 видно, что среднесписочная численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 3 человека. Рост численности связан с нехваткой персонала для выполнения инженерно – технических работ. Среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 1143 тыс. руб., что является негативным фактором для предприятия.

Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период выросла на 23435 тыс. руб, или на 1,5%, незначительно увеличились материальные затраты на 1,3% по сравнению с 2012г.

Увеличение себестоимости продукции произошло за счёт следующих статей: таможенные сборы, электроэнергия, связь, общезаводские расходы.

Таблица 2

Эффективность использования ресурсов ООО «Окей Сервис»

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	2013г. к
				2011г.,%	2012г.,%
Выручка от продаж, тыс. руб.	45133	55309	68517	151,8	123,9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	3326	2620	2183	65,6	83,3
Средняя численность работников, чел.	6	7	9	150	128,6
Фондоотдача, руб.	13,5	21,1	31,4	232,6	148,8
Фондовооруженность, тыс. руб.	554,3	374,3	242,5	43,7	64,8
Производительность труда, тыс. руб.	7522	7901	7613	101,2	93,4
Фондоемкость, руб.	0,07	0,05	0,03	42,9	60
Материалоемкость, руб.	0,24	0,23	0,21	87,5	91,3

 

 

Из таблицы 2 видно, что фондоотдача увеличилась за анализируемый период. Товарооборот растёт более высокими темпами, чем вложения в основные фонды предприятия.

Фондовооружённость в 2013г. по сравнению с 2011г. снизилась на 0,4%, это говорит о снижении технического прогресса на предприятии. Производительность труда на предприятии повысилась на 1% по сравнению с 2011г. и на 0,9% по сравнению с 2012г. это происходит за счёт увеличения выручки. Фондоёмкость снижается, и из-за этого снижается стоимость основных средств предприятия в расчёте на 1 руб. товарооборота.

На начало 2013 года материалоемкость составила 0,21 руб. на 1 рубль выручки от реализации, или 21% удельного веса в выручке от реализации.

Таблица 3

Результаты деятельности предприятия ООО «Окей Сервис»

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	2013г. к
				2011г.,%	2012г.,%
Выручка от продаж, тыс. руб.	45133	55309	68517	151,8	123,9
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.	44685	54888	68120	152,4	124,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	448	421	397	88,6	94,3
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	448	421	397	88,6	94,3
Внереализационные расходы, тыс. руб.	4,0	4,0	8,0	200	200
Внереализационные доходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	444	417	389	87,6	93,3
Налог на прибыль, тыс. руб.	93	104	94	101,1	90,4
Чистая прибыль, тыс. руб.	351	313	295	84	94,2