Налоговые льготы для физических лиц

33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены  ветеранами Великой Отечественной  войны (ВОВ), инвалидами ВОВ, вдовами  военнослужащих, погибших в период  войны с Финляндией, ВОВ, войны  с Японией, вдовами умерших  инвалидов ВОВ и бывшими узниками  нацистских концлагерей, гетто  и других мест принудительного  содержания, созданных фашистами  и их союзниками в период  Второй мировой войны, в части  не превышающей 10 000 рублей на  налоговый период;

34) средства  материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей,  имеющих детей;

35) суммы,  получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов  по займам (кредитам);

36) суммы  выплат на приобретение и/или  строительство жилого помещения,  предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов;

37) в виде  сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений  участниками накопительно-ипотечной  системы жилищного обеспечения  военнослужащих в соответствии  с Федеральным законом от 20 августа  2004 года № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной  системе жилищного обеспечения  военнослужащих"¹¹ ;

38) взносы  на софинансирование формирования  пенсионных накоплений, направляемые  для обеспечения реализации государственной  поддержки формирования пенсионных  накоплений в соответствии с  Федеральным законом "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений";

39) взносы  работодателя, уплачиваемые в соответствии  с Федеральным законом от 30.04.2008 года № 55-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем¹² ;

40) суммы,  выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и/или строительство  жилого помещения, включаемые  в состав расходов, учитываемых  при определении налоговой базы  по налогу на прибыль организаций;

41) доходы  в виде жилого помещения, предоставляемого  в собственность бесплатно на  основании решения федерального  органа исполнительной власти  в случаях, предусмотренных Федеральным  законом от 27 мая 1998 года №  76 - ФЗ "О статусе военнослужащих"¹³.

42) средства, получаемые родителями, законными  представителями детей, посещающих  образовательные организации, в  виде компенсации части родительской  платы за содержание ребенка  в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную  программу дошкольного образования;

43) доходы, полученные работниками в натуральной  форме в качестве оплаты труда  от организаций - сельскохозяйственных  товаропроизводителей, определяемых  в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и/или работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:

общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей;

общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает  величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена  в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством;

доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций  и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.

44) доходы  в натуральной форме в виде  обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения  сезонных полевых работ;

45) доходы  в денежной или натуральной  форме в виде оплаты стоимости  проезда к месту обучения и  обратно лицам, не достигшим  18 лет, обучающимся в российских  дошкольных и общеобразовательных  учреждениях, имеющих соответствующую  лицензию;

46) доходы  в натуральной форме, полученные  налогоплательщиками, пострадавшими  от террористических актов на  территории Российской Федерации,  стихийных бедствий или от  других чрезвычайных обстоятельств,  в виде оказанных в их интересах  услуг по обучению налогоплательщиков  по основным и дополнительным  общеобразовательным программам, содержанию  налогоплательщиков в российских  образовательных учреждениях, имеющих  соответствующую лицензию, либо  в иностранных образовательных  учреждениях, имеющих соответствующий  статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке  и переподготовке в указанных  образовательных учреждениях, а  также в виде оказанных в  их интересах услуг по лечению  и медицинскому обслуживанию  и услуг санаторно-курортных организаций; 

47) доходы, полученные налогоплательщиками  в виде стоимости эфирного  времени и/или печатной площади,  предоставленных им безвозмездно  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о выборах  и референдумах;

48) суммы  пенсионных накоплений, учтенных  в специальной части индивидуального  лицевого счета, выплачиваемые  правопреемникам умершего застрахованного  лица.

3.3 Иные налоговые  льготы

К иным налоговым  льготам можно отнести:

• Налоговые кредиты;
• Налоговые скидки;
• Отсрочка (рассрочка) налогов.

Налоговый кредит – это группа условных (требующих дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами¹⁴.

Налоговые скидки представляют собой группу налоговых  льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями  для получения прав на них.

По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина "это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов"¹⁵.

Отсрочка  или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются  на срок от одного до шести месяцев  с единовременной или поэтапной  уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой  четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или  рассрочки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог своей курсовой работы, мне  хотелось бы еще раз подчеркнуть  основные положения рассматриваемого мной вида налога.

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен  в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ". НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как  чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и  тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения  основным источником налогообложения  является заработная плата. Размеры  же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания  с этих видов доходов стали  эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования  собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы – не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Конституция РФ. - М.: Акалис, 2010. - 48с.

2 Налоговый  Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2010. - 480с.

3 "Российская газета", № 97, 31.05.2002

4 "Российская газета", № 95, 06.05.2008

5 "Российская газета", № 182, 25.08.2004

6 "Российская газета", № 253, 17.12.2003

7 Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/Барулин С.В., Макрушин А.В.// Финансы - 2002 - № 2

8 Брызгалин  А.В. Налоги и налоговое право.  Учебное пособие./Брызгалин А.В. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.

9 Викторова  Н.Г. Налоговое право/Викторова  Н.Г., Харченко Г.П. - М.: "Питер", 2008. - 187с.

10 Корсун  Т.И. Налогообложение коммерческой  деятельности. Практическое пособие./Корсун  Т.И.  - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.

11 Миляков  Н.В. Налоги и налогообложение:  учебное пособие / Н.В.Миляков.  – М.: КНОРУС, 2006

12 Налоги  и налогообложение / Под ред.  Романовского М.В., Врублевской О.В.  – СПб: Питер, 2001

13 Налоги  и налогообложение. 5-е изд. / Под  ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской.  – СПб.: Питер, 2006.

14 Парыгина  В.А. Налоговое право. Учебник/Парыгина  В.А., Тедеев А.А. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.

15 Пепеляева  С.Г. Основы налогового права.  Учебно-методическое пособие/Пепеляева  С.Г. - М., 1995. - 198с.

16 Перов  А.В. Налоги и налогообложение/Перов  А.В., Толкушкин А.В.  – М. Юрайт-М, 2001

17 Петров  А.В.Налоги и налогообложение:  Учебное пособие/Петров А.В., Толкушкин  А.В.  – 5-е изд., перераб. и  доп. – М.: Юрайт – Издат., 2005

18 Поляк  Г.Б. Налоговое право/Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. - М.: "Юнити", 2007. - 271с.

19 Пономарев  А.И. Налоги и налогообложение  в РФ. Учебник./Пономарев А.И. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.

20 Семенихин  В.В. Налог на доходы физических  лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ"/Семенихин  В.В.  - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.

21 Топорин  Б.Н. Комментарий к Налоговому  кодексу РФ/Топорин Б.Н., Гаджиев  Г.А., Захарова Р.Ф. - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.

¹ Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006

² Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006 – Глава 18-19

³ Учет, налоги, право. 2005. N 21. С. 13

⁴ Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с

⁵ Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.

⁶ Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2

⁷ Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2010. - 480с

⁸ "Российская газета", № 95, 06.05.2008

⁹ Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с

¹⁰ Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2010. - 480с

¹¹ "Российская газета", № 182, 25.08.2004

¹² "Российская газета", № 95, 06.05.2008

¹³ "Российская газета", № 104, 02.06.1998

¹⁴ Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с

¹⁵ Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2