Налоговые консультанты

В связи с этим налоговому консультанту отведена роль поправочного фактора в условиях явной неэквивалентности в подготовленности участников налоговых отношений.

В общем случае можно было бы сказать: вряд ли найдется какая-нибудь страна, где государство, взимая налоги, смогло бы вполне избегнуть  конфликтных ситуаций между сторонами  налоговых отношений. Здесь следует  отметить следующее: при одинаковости общей сути проблемы налоговых конфликтов в различных странах существенно различаются пути и способы их предотвращения (профилактики) и преодоления, законные основания и общественно-правовая культура их решения, а также процедуры их рассмотрения. Рассмотрим, в  чем конкретно заключаются роль и задачи налоговых консультантов  и в чем может заключаться  польза от такого рода деятельности: во-первых, потребителями услуг налоговых консультантов в первую очередь являются представители малого и среднего предпринимательства в лице частных предпринимателей и коммерческих организаций. На втором месте среди клиентуры стоят частные лица (наемные работники, арендодатели, вкладчики, пенсионеры, наследники и др.) и некоммерческие организации, имеющие некоммерческие доходы, подлежащие налогообложению.

Во-вторых, налоговые консультанты предлагают своим клиентам (налогоплательщикам) на договорной основе услуги, которые  помогают им своевременно и качественно  выполнить свои налоговые обязанности. Касательно малого и среднего бизнеса  налоговые консультанты обычно ведут  для своих клиентов бухучет и  составляют финансовую и налоговую  отчетность, ведут расчет заработной платы, что им, как правило, экономически выгоднее, чем держать штатного бухгалтера или налогового менеджера. В конце  концов, налоговый консультант несет  ответственность за проделанную  работу, может быть призван к возмещению нанесенного клиенту ущерба при  обязательном страховании от такового. Выгода для налогоплательщика здесь  очевидна. Однако в этой системе есть выгода и для налоговых органов и других ведомственных организаций. Опыт показывает, что качественное налоговое консультирование, несомненно, способствует повышению эффективности взимания налогов и социальных отчислений, а также, делопроизводства в налоговых органах и при социальных фондах.

В-третьих, клиенты, как правило, обращаются к налоговому консультанту не только для должной подготовки необходимой  документации к предоставлению в  налоговые органы. Они связывают  с работой налоговых консультантов  и свою уверенность в том, что  последние, наиболее полно учитывая обстоятельства и специфику клиентских дел, своим активным предусмотрительным консультативным воздействием «предупреждают»  их как от переплаты, так и от недоплаты  налогов. Важное место относительно клиентов, ведущих коммерческую деятельность, занимает налоговое планирование с  целью минимизации налоговой  нагрузки в дозволенных законом  пределах или её оптимизации в  контексте других хозяйственных  целей. Опыт показывает, что спрос  на такие услуги резко возрастает в условиях грядущей налоговой реформы, когда часто ставится вопрос о  целесообразности принятия какого-то решения либо еще до вступления в  силу новых правовых норм, либо после  того. Личная польза для налогоплательщика  от такой консультации очевидна. Относительно общественной (государственной) пользы от подобной деятельности могут возникать  сомнения. Они встречаются зачастую со стороны представителей налоговых  органов и в отдельных случаях  со стороны науки.

Задача налогового консультирования состоит в том, чтобы с учетом конкретных правовых и экономических  условий просветить клиента в  отношении налогообложения при нахождении оптимальных решений для проведения его хозяйственной деятельности. Квалифицированный консультант указывает на имеющиеся налоговые льготы и целесообразность их использования, рассчитывает для клиента возможные альтернативы действия с точки зрения общеэкономической выгодности или благоразумности с учетом конечной налоговой нагрузки. Результатом такого консультирования может быть и оберегание клиента от непродуманных шагов, так как преследование целевой функции минимизации налоговых платежей как таковой без учета сопровождающих ею косвенных факторов в целом может привезти к ущербу. Здесь следует упомянуть об общеизвестной истине, что чисто математическое решение однофакторной целевой функции минимизации налоговой нагрузки может привезти к абсурдному выводу о необходимости прекращения налогоплательщиком всякой хозяйственной деятельности.

Законодатель, вводя разные налоговые  льготы, обычно хочет стимулировать  налогоплательщиков на определенные действия для достижения неких общегосударственных  целей.

В России существуют общепризнанные принципы налогообложения, отраженные в Конституции. Один из них – справедливость взимания налогов. Качественное налоговое  планирование, несомненно, способствует осуществлению этого общественного  принципа.

Выявление «недоработок» в нормативно-правовой базе налогообложения в результате налогового планирования, несмотря на возможную первичную выгоду на стороне  налогоплательщика, в конечном итоге, приводит к их исправлению. Таким  образом, налоговое консультирование, порой, даже вопреки собственному желанию  способствует повышению качества работы законодателя.

В-четвертых, налоговые консультанты должны стать неотъемлемой составной частью системы правосудия в области налогового права. Консультанты обязаны на основе отведенных им полномочий, придерживаясь общепризнанных норм профессиональной этики, представлять, защищать и оспаривать законные интересы и права своих клиентов перед налоговыми органами и правосудием. Значительное место здесь занимает досудебная процедура рассмотрения налоговых споров, что позволяет удерживать затраты клиентов на правовую защиту в неких разумных пределах. Специфика налогового права и его переплетение с экономикой и отчетностью укрепили позиции налоговых консультантов в этой области права. Правовая защита своих сограждан – один из высших принципов демократического общества. Налоговые консультанты, вне всякого сомнения, играют здесь  общественно важную роль. В-пятых, налоговые консультанты как специалисты в области налогообложения в состоянии общаться с представителями налоговых органов на «одном языке». Тем самым налоговые консультанты призваны и способны выступить в качестве посредника между налогоплательщиком и налоговым органом, как в объективном, так и в субъективном плане, не игнорируя при этом своих вышеуказанных функций. Разногласие и проблемы между налоговым органом и налогоплательщиками, еще не дошедшие до налогового спора, могут решаться на деловом уровне, отодвигая эмоциональные аспекты конфликта на задний план. Ответы на вопросы и запросы, сформулированные должностными лицами в адрес налогоплательщика, как правило, последними воспринимаются с трудом. При участии налогового консультанта для налогового органа часто отпадает необходимость изложить налогоплательщику суть того или иного нормативного положения. Отношения между финансово-налоговыми органами и налоговыми консультантами в общем плане отличаются ещё и тем, что стороны придерживаются принципа взаимоуважения и взаимного понимания отведенных ими ролей в системе налогообложения.

Такая работа принесет пользу, как  для налогоплательщика, так и  для государства. По поводу государственной  или общественной пользы налогового консультирования следует указать  на уже упомянутое повышение эффективности  работы налоговых органов и на просветительскую работу налоговых  консультантов среди налогоплательщиков в области налогов.

В-шестых, наряду с услугами, непосредственно  связанными с налогообложением, налоговые  консультанты предлагают и другие работы консалтингового характера. Опираясь на базу данных, ими же разработанную  по итогам отчетности, налоговые консультанты могут поддержать клиента в решении повседневных проблем в управлении своим предприятием. Сюда входят вопросы, связанные с экономическим анализом, калькуляцией расходов, подготовкой проектно-сметной документации, ценообразованием, краткосрочным и стратегическим планированием, подготовкой документов для заявки на получении банковских кредитов или неналоговых государственных дотаций и т.д. Налоговые консультанты благодаря своему исключительному положению по отношению к предпринимателю могут первыми заметить перекосы в финансовом положении и предложить контрмеры, которые смогут уберечь клиента от банкротства по причине управленческих ошибок, а это в свою очередь содействует выполнению общегосударственной задачи сохранения рабочих мест. Это еще один яркий пример совмещения частной и общественной пользы деятельности налоговых консультантов.

 

3.2 Роль налогового консультанта  при оптимизации налогообложения.

 

 Одной из основных функций  налоговых консультантов является  оказание помощи своим клиентам  в оптимизации налоговых платежей  с целью снижения налоговой  нагрузки.

Понятие оптимизации налоговых  платежей, широко распространенное в  западных странах, достаточно ново для  российской экономики. Более того, оптимизацию налогов у нас нередко путают с незаконной минимизацией налогов, с уклонением от налогообложения, хотя эти категории имеют между собой мало общего. Оптимизация налоговой нагрузки, является важнейшей задачей экономической науки и в целом государства. Политическая зрелость состоит в том, чтобы через налоговую систему, построенную разумно и с учетом экономических интересов налогоплательщиков, то есть практически всего активного населения, стимулировать расширение налоговой базы, обеспечивая тем самым перспективные потребности государственного бюджета, а отнюдь не в том, чтобы, максимизируя налоговые поступления, обеспечить сиюминутные бюджетные потребности, как, к сожалению, нередко происходит на деле. Оптимизацию налогов в масштабе предприятия зачастую отождествляют с минимизацией налогов. Сокращение уплаты одних налогов может привести к увеличению уплаты других налогов или сборов. В масштабе государства или региона увеличение одних налогов может привести к снижению поступлений от других налогов и даже к общему сокращению доходов бюджета. Отсюда следует, что государству выгодно иметь оптимально функционирующую налоговую систему. А организациям целесообразно не пытаться уменьшить отдельные виды налоговых платежей, а построить рациональную систему управления финансовыми потоками, включая оптимизацию налогов с применением методов налогового планирования. Дело в том, что, не уплачивая налога, они не получают соответственно прав на его возмещение и теряют преимущества в конкурентной борьбе.

Налоги имеют огромное значение и для внутреннего состояния любой фирмы. Сегодня ни одно управленческое решение не может быть эффективным или просто оптимальным без учета налоговых последствий, вытекающих из него. Управление финансовыми ресурсами и финансовыми потоками организаций включает в себя в качестве одного из важнейших направлений налоговый менеджмент. Налоговый менеджмент как управление всеми налоговыми платежами в целях их оптимизации является неотъемлемой частью общего управления любой компанией. Естественно, что налоговый менеджмент должен осуществляться высококвалифицированными, профессионально подготовленными для этой работы людьми, какими являются налоговые консультанты.

Мы остановимся главным образом  на оптимизации налоговых платежей в масштабе предприятий, организаций  и фирм, то есть налогоплательщиков. Притом плательщиков законопослушных, ибо авторы не склонны смешивать  незаконное уменьшение налогов с минимизацией или тем более оптимизацией налогов.

В то же время бесспорно, что оптимизация  налоговых платежей хозяйствующего субъекта предусматривает их уменьшение всеми способами, предусмотренными законодательством, начиная с использования  налоговых льгот и вычетов  и учетной политики организаций, включая налоговый учет.

Налоговая оптимизация начинается с детального изучения финансовых потоков  организации. Она исходит из общей  оценки стратегии хозяйственной  деятельности, мониторинга изменений  налогового законодательства, имея в  виду как федеральные, так и региональные и местные налоги и сборы, определение  сдерживающих факторов.

Оптимизация налоговой нагрузки требует  кардинальных изменений в финансовой сфере, тесно связана со стратегией бизнеса, дает высокий эффект. Бюджет при этом регулярно получает стабильные прогнозируемые платежи. Организация  полностью избавляется от опасности  нарваться на пени, штрафы, иные финансовые или административные санкции. Для  бюджета устойчивость поступающих  точно в календарные сроки  платежей крупных предприятий оказывается  важнее дискретно возникающих в  какие-либо периоды финансовых санкций, получить которые к тому же не всегда реально.

Применение законных налоговых  льгот и вычетов - наиболее удобный, но отнюдь не единственный метод оптимизации  системы налогообложения.

Важнейшим элементом налоговой  оптимизации является учетная политика организации для целей налогообложения. Именно формирование учетной политики должно помочь предприятию избрать  оптимальный вариант учета, эффективный  с точки зрения налогообложения. Существует так называемый метод замены отношений. Обычно одна и та же цель предпринимательской деятельности может быть достигнута разными путями. Законодательство практически не ограничивает предпринимателя в выборе условий и формы сделки, выборе контрагента. Хозяйствующий на рынке субъект может свободно выбирать любой из допустимых вариантов договора, содержащий любые условия, если он не противоречит гражданскому и налоговому законодательству. Предприниматель из всех вариантов вправе сделать выбор, имея в виду лишь

эффективность сделки в экономическом  аспекте и с позиций минимизации  налогообложения. Исходя из этого и строится метод замены отношений. А именно: операция, предусматривающая высокое налогообложение, заменяется другой хозяйственной операцией, позволяющей обеспечить достижение той же или близкой к желаемой цели, но при этом применить

льготный режим налогообложения. Нужно подчеркнуть, что метод  этот весьма непростой. Здесь нельзя ограничиться формальной стороной, например изменением наименования хозяйственного договора. Заменяться должен целый  комплекс прав и обязанностей договаривающихся сторон, их правоотношения. Замена отношений  ни в коем случае не должна носить признаков  фиктивности. Гражданско-правовой договор  должен отвечать по сути своему наименованию. Все существенные условия договора должны быть строжайше соблюдены. Этим и отличается оптимизация налогов от незаконных и полузаконных методов уклонения от налогообложения.            К специальным методам налоговой оптимизации относится и метод офшора. Оффшорная зона - это юридически обособленная территория с установленными там налоговыми льготами. Так что кроме иностранных оффшоров есть и российские оффшоры. Взаимодействие организации с компаниями, расположенными в оффшорных зонах, при определенных условиях позволяет оптимизировать налоговые платежи.

Методы налоговой оптимизации, в том числе специальные методы, осуществляются через хозяйственные  договоры организаций. Поэтому анализ заключаемых договоров, всех производственных и финансовых связей со смежниками является неотъемлемой составной частью налогового планирования и налогового менеджмента.

    Подчеркнем еще раз,  что оптимизация налоговых платежей  и налоговое планирование имеют в виду не механическую минимизацию налогов, а создание эффективного управления организацией для принятия стратегических решений по развитию предпринимательской деятельности с учетом существующей в стране трехуровневой системы налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В заключении данной работы, подведем итоги проведенных исследований.

Под налоговым консультированием  следует понимать - оказание квалифицированной  помощи по налоговым вопросам различного характера, которую оказывают профессиональные консультанты. Сам процесс налогового консультирования достаточно трудоемкий и требует высокого профессионализма и глубоких знаний не только налогового законодательства, но и ряд других дисциплин смежных с налогообложением.