Налоговые консультанты

Введение

В условиях рыночной экономики, налоги являются важнейшим фактором развития экономической системы страны, а так же необходимым инструментом способствующим государственному регулированию экономики. С другой стороны, налогообложение - это один из серьезных факторов, влияющих на результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций. Внедрение эффективной системы налогового планирования позволит сэкономить денежные средства и способствует развитию бизнеса.

В настоящее время современная  налоговая система нашей страны слишком нестабильна, законодательство постоянно меняется, государство  усиливает контроль за соблюдением налоговой системы с целью повышения собираемости налогов.

В этих условиях налоговые  консультанты играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Введение в  Российской Федерации института  налоговых консультантов является важной и необходимой задачей  в развитии правовых основ Российского  государства. Наличие такого института  соответствует европейской и  мировой практике.

Налоговое консультирование - это оказание консультационных услуг в области налогообложения, выработка советов, рекомендаций, подготовка аналитических записок и заключений, обоснование рациональных путей решений налоговых проблем для налогоплательщика.

Предметом исследования является налоговый консультант в взаимоотношении с налогоплательщиком. Налоговые консультанты в этом случае играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Цели данной работы заключаются в наиболее полном рассмотрении понятия налогового консультирования, а так же принципы налогового консультирования в взаимоотношении с налогоплательщиком.

Актуальность темы определяет цель работы, а именно значение налогового консультанта для налогоплательщика. Основная задача заключается в том, чтобы в результате совместного сотрудничества налогового консультанта и клиента разработать оптимальную управленческую программу для развития бизнеса.

Структура курсовой работы обусловлена поставленными в  курсовой работе задачами.

Первая глава посвящена  изучению налогового консультирования, понятий, сущности и принципов взаимоотношения  налогового консультанта с налогоплательщиком. Во второй главе курсовой работы рассматривается роль и значение налогового консультанта для налогоплательщика, методика консультирования и организационно-экономические инструменты налогового консультирования. В состав третьей главы входят способы защиты прав налогоплательщика и роль налогового консультирования при оптимизации налогообложения. Так же заключение курсовой работы и список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоговое консультирование.

1.1 Теоретические аспекты налогового  консультирования: понятие, сущность, виды

Сегодня можно с уверенностью утверждать, что налоговое консультирование в России оформилось как явление. В настоящее время к услугам  налоговых консультантов в большей  степени прибегают юридические  лица. Однако к помощи налогового консультирования  чаще и обращаются и физические лица. 

В современных условиях налоговое  законодательство предусматривает  институт налогового представительства  и консультирования, который позволяет  обеспечивать квалифицированное предоставление правовой помощи налогоплательщикам при  решении налоговых вопросов, начиная  от частных консультаций и заканчивая защитой их прав и законных интересов  в суде и налоговых органах, что  соответствует европейской и  мировой практике. 
Налоговые консультанты в этом случае играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Введение в Российской Федерации института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ Российского государства.

Консалтинг (консультирование) - это консультация в области решения различных проблем клиента (создания и управления функционированием организаций, например), осуществляемая лицом или группой лиц, не являющихся собственниками или сотрудниками этих организаций; это специфический вид услуги, это нематериальная услуга, результат такой услуги часто не контролируется качество услуг.

Сегодня практически каждая сфера  жизни общества имеет свой вид консалтинга. Выделяют восемь отраслей консультирования по принципу предметности, которые в свою очередь делятся на подотрасли: управленческий консалтинг, администрирование, финансы, маркетинг, производство, консалтинг сфере информационных технологий, управления кадрами и специальный консалтинг.

Далее можно привести определение  налогового консультирования:

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) – это вид профессиональной деятельности по оказанию услуг (консультируемому лицу) консультантом на платной основе.

Консультирование служит для помощи юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и иным физическим лицам правильно рассчитать и уплатить налоги, заполнить соответствующие документы, оптимизировать свои налоговые расходы и другое. Налоговые законы требуют постоянных изменений, связанных с политическими и экономическими изменениями. И налоговое консультирование - это передача знаний о системе налогообложения и происходящих в ней изменениях в распоряжение клиента. Для самого налогового консультанта консультирование - это очень интересный и перспективный вид бизнеса, потому что долговременная тенденция состоит в усложнении систем налогообложения и налоговых законодательств, что будет приводить к повышению спроса на этот вид консалтинга. Благодаря этому сегодня налоговое консультирование - один из самых уважаемых и высокооплачиваемых видов консультирования.

Сущность налогового консультирования заключается в оказании помощи, физическим и юридическим лицам, в отношении решения проблем связанных с налогообложением, при которой консультант сам не отвечает за принятые решения, т.к. принятие решения стоит за клиентом. Сущность деятельности консультанта состоит не только в предоставлении частных ответов на конкретные вопросы относительно исчисления и уплаты налогов и сборов, но и в оказании консультационных услуг более широкого значения, например относительно возможных вариантов снижению общего налогового бремени налогоплательщика до приемлемого уровня и в рамках закона.

Помощь при применении налогового законодательства будет полезна  любому предприятию, так как для  эффективного взаимодействия с налоговыми органами необходимо постоянно отслеживать  изменения не только законодательства, но и подзаконных актов, судебной практики.

Налоговый консалтинг включает в себя консультирование по определению общей  модели налогообложения в зависимости  от вида деятельности организации, вопросы  налогового планирования, которые являются неотъемлемой частью финансового планирования организации, а также другие вопросы. Налогообложение – это один из серьезных факторов, влияющих на результаты финансово-хозяйственной деятельности компании. Внедрение эффективной  системы налогового планирования позволяет  сэкономить денежные средства и способствует развитию бизнеса.

Налоговое консультирование осуществляется специалистами используя индивидуальный подход к каждому клиенту, учитывает специфику его деятельности и особенности налогообложения в каждой отрасли. Налоговый консалтинг позволит сделать налоговые платежи равномерными и умеренными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего налогового бремени до приемлемых размеров.

Услуги по налоговому консультированию можно разделить на следующие направления: 

1. налоговые консультации;
2. налоговые экспертизы (правовая экспертиза нормативных и иных актов налоговых органов во время налоговых проверок и других форм налогового контроля);
3. налоговое консультирование по вопросам защиты интересов налогоплательщиков;
4. подготовка жалоб на неправомерные действия должностных лиц налоговых органов;
5. подготовка налоговых исков;
6. ведение налоговых споров в суде, т.е. представление интересов клиента в суде;
7. оптимизация текущих налоговых выплат и налоговое планирование (налоговое консультирование по вопросам разработки и внедрения корректного налогообложения деятельности организации и отдельных хозяйственных операций (сделок, договоров); разработка различных вариантов законодательно обоснованных схем налогообложения;
8. предварительная оценка налоговых последствий заключения договоров (осуществления других хозяйственных операций) в целях предотвращения негативных для заказчиков последствий;
9. налоговое консультирование по соглашениям об избежание двойного налогообложения (в настоящее время в РФ действуют конвенции об избежание двойного налогообложения более чем с 70 странами мира).

Рассматривая российский рынок  консультационных услуг в сфере  налогообложения, следует отметить, что состав консультантов, способных  оказывать и реально оказывающих  услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в  области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские  компании.

Консультации в области налогообложения  оказываются сегодня как публично (публичный консалтинг), так и  в частном порядке (заранее определенному  кругу покупателей). Можно встретить  и компании, ориентированные на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных  клиентов и специализирующиеся в  проработке сложных вопросов. Как  правило, это аудиторские компании, которые одновременно консультируют  своих аудируемых лиц по вопросам налогообложения, либо адвокатские  компании и консультирующие своих  клиентов, и защищающие их в суде во время налоговых споров.

Практика показывает, что сферы  налогового консультирования следует  разделить на два сегмента: внешний  и внутренний. Внешний консультант- это специализированная консалтинговая фирма или частный предприниматель, имеющий специальную подготовку и аттестат налогового консультанта. Цель их деятельности: комплексное консультирование клиента по вопросам оптимизации платежей по налогам и сборам. Защита интересов клиента во всех инстанциях. Внутренний консультант – это специалист по налогообложению в штатном составе организации. Цель его деятельности: создание и поддержание в актуальном состоянии системы управления налогами и сборами, как элемент комплексной системы управления. И так, цели деятельности внешних и внутренних консультантов взаимоувязаны и дополняют друг друга. Внешний налоговый консультант не сможет уберечь организацию от налоговых рисков, которые сопровождают любое решение, принимаемое руководством фирмы, если в ней отсутствует налоговая политика как составная часть финансовой политики. С другой стороны внутренний налоговый консультант не всегда сможет разобраться в тонкостях налогового законодательства в определенной узкой сфере налогов.

2. Принципы налогового консультирования  во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками

 

Основной принцип деятельности налоговых консультантов соблюдение законности. Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и  сборы. Налоговые консультанты помогают налогоплательщикам соблюдать нормы налогового законодательства, разъясняя их, консультируя по сложным ситуациям, вытекающим из особенностей хозяйственной деятельности. Налоговый кодекс один, но видов деятельности очень много и каждый требует анализа и оценки последствий принимаемых налогоплательщиком решений. Практика налогового консультирования показывает, что налогоплательщики часто принимают решение не в свою пользу, идя на поводу у налогового органа, не желая спорить с ним. Это определяется часто тем, что налогоплательщик недопонимает последствия принимаемых решений. Но есть определенная категория налогоплательщиков готовых отстаивать свою позицию, они готовы руководствоваться только налоговым законодательством. Многие налогоплательщики планируют свои налоговые обязательства. Такие налогоплательщики ищут пути законно сокращать свои налоговые обязательства. Проводят активную налоговую политику по оптимизации налогообложения своей деятельности. Эта категория налогоплательщиков является частым клиентом налоговых консультантов. Они обращаются за советом, как по текущей деятельности, так и при проведении проверок. 
Ведь иногда просто нет времени у руководства организации на то, чтобы искать специалистов для своей организации, обладающих достаточными знаниями, тем более - обучать имеющихся. В таких случаях налоговые консультанты незаменимы. Налоговые консультанты оказываются востребованными в тех случаях, когда в организации не хватает людей, способных решать определенную проблему с таким же шансом на успех. Потребность в консультантах со стороны вовсе не является признаком некомпетентности сотрудников организации. Темпы изменения налогового законодательства вместе с темпами изменений на рынке и в технике управления организацией настолько высоки, а потребности настолько разнообразны, что даже самые крупные организации могут испытывать нехватку собственных ресурсов для решения некоторых новых проблем и использования новых возможностей. 
Налоговый консультант, в силу своей подготовки, может достаточно четко разобраться в сложной налоговой ситуации. Любая проверка налогового органа (камеральная или выездная) часто сопряжена с нарушениями налогового законодательства. Нельзя сказать, что налоговый орган всегда не прав, но достаточно часто складывается ситуация похожая на разговор слепого с глухим. Многие налогоплательщики просто не в силах точно выразить свою мысль, объяснить налоговому инспектору, почему отражены операции так и никак не иначе. Не все налогоплательщики могут разъяснить и суть проблем, которые стояли при принятии решения об отражении в налоговом учете тех или иных хозяйственных операций. 
В этой ситуации именно налоговый консультант, как независимое лицо, сможет оказать услугу, сэкономив и время налогового органа на разбирательство ситуации и деньги налогоплательщика на затраты по арбитражу, либо на уплату недоимки, пени и штрафов. Поэтому налоговый консультант на любой стадии проведения проверки, рассмотрения результатов проверки может оказать помощь и налоговому органу и налогоплательщику, выступая беспристрастно и объективно. 
Налоговый консультант может помочь грамотно составить жалобу по результатам налоговой проверки. Первый подводный камень - недостаток кадров, обладающих необходимыми профессиональными навыками для досудебного урегулирования споров. Второй подводный камень введения обязательной процедуры предварительного обжалования заключается в том, что количество исков в арбитражные суды может не уменьшиться, как это предполагал законодатель, а, наоборот, увеличиться. По той причине, что налогоплательщику придется обжаловать еще и решение вышестоящего налогового органа или отдела налогового аудита. Например, легко представить себе ситуацию, что налогоплательщика не уведомили должным образом о времени и дате рассмотрения его претензии в вышестоящем налоговом органе. В итоге у него не было возможности оправдаться, и появились причины для обращения в суд. Многие налогоплательщики, не веря в объективность решения вышестоящего налогового органа, считают досудебное урегулирование пустой тратой времени и сразу обращались в суд. Теперь, с 01.01.09г. такой возможности у налогоплательщика нет. Налогоплательщик изначально должен обращаться не к объективному суду, а к субъективному, пусть и вышестоящему, налоговому органу. Из практики таких обращений мы знаем, что вышестоящий налоговый орган редко принимает сторону налогоплательщика, значит, все равно придется идти в суд, но только вся процедура затягивается. На обжалование решения в судебном порядке предоставлен трехмесячный срок, в вышестоящем налоговом органе - также три месяца (п. 2 ст. 139 НК РФ). Жалоба налогоплательщика рассматривается в вышестоящем налоговом органе не более одного месяца. При обращении в арбитражный суд трехмесячный срок должен исчисляться с момента. Если вышестоящий налоговый орган не ответил на жалобу в течение месяца, то со следующего за его окончанием дня начинает исчисляться срок. Включение в налоговые правоотношения налогового консультанта позволит в рамках налогового законодательства определять роль и место налогового консультанта в налоговых правоотношениях и его функции.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Роль и значение налогового консультанта для налогоплательщика

 

2.1 Методика налогового  консультирования

Методика налогового консультирования – это методы и способы осуществления  налогового консультирования. В налоговом  консультировании применяются экспертная, процессная, проектная и обучающая  модели налогового консультирования.

Экспертная модель налогового консультирования предполагает информирование и разъяснение руководителям  и специалистам организации смысла, норм, правил и процедур, действующих в налоговом законодательстве. Помощь руководителям и специалистам организации по специальному запросу. При этом роль налогоплательщика выражается в обеспечении консультанту необходимой и оценка результатов работы специалиста по налоговому консультированию.

Достоинство данной модели налогового консультирования: минимальная затрата времени как для налогового консультанта, так и для налогоплательщика.

При экспертной модели налогового консультирования предполагает организацию  и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработки, для помощи принятия решений клиенту. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования.

Роль организации –  заказчика  заключается в предоставлении необходимой информации консультанту для определения проблемы клиента, информирование и разъяснение специалистов организации налоговому консультанту по его специальному запросу. Внедрение  разработанных и проанализированных способов решения проблемы заказчика.

Достоинство данной модели налогового консультирования: налоговый консультант, участвует в диагностическом этапе, для детального анализа проблемы и помощи принятия решения клиенту.

Процессная модель налогового консультирования заключается в  организации и управлении процессами сбора информации и ее анализа, а также помощи выбора правильного решения представленных налоговым консультантом клиенту; выборе форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. При данной модели налогового консультирования осуществляется разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления положительных результатов проектирования; сбор внешних и внутренних идей, оценка решений, полученных в процессе совместной с заказчиком работы, приведение их в систему рекомендаций, при необходимости участие во внедрении рекомендаций