Налогово-бюджетная политика и особенности её осуществления в России

 

Особенности налоговой политики в 2008 году в России:

Большие изменения произошли по налогу на прибыль, прежде всего в части порядка отчисления в специальные фонды. Нормативные отчисления в эти фонды увеличились в два раза. Так, по налогу на прибыль была введена амортизационная премия, позволяющая до 10 % стоимости приобретаемых основных средств немедленно относить на расходы, а также сняты последние ограничения на перенос убытков на будущее. Хотелось бы отметить, что за первую половину 2008 года доходы территорий от налога на прибыль и налога на доходы физических лиц увеличилось примерно на 50% [12, с. 4].

По налогу на добавленную стоимость инвесторы получили возможность сразу же предъявить к возмещению суммы налога, уплаченных при капитальном строительстве и приобретении оборудования. Кроме того, налогоплательщики теперь могут представлять единую налоговую декларацию по внутренним и внешнеторговым операциям. С начала года осуществлен переход с ежемесячной на поквартальную уплату налога, на добавленную стоимость.

Существенно реформирован налог на доходы физических лиц, прежде всего в отношении тех вычетов, на которые имеют право граждане. Введены дополнительные налоговые вычеты на добровольное пенсионное страхование. Вычеты на образования и медицинские цели объединены в один налоговый вычет [13, с. 21].

Жестко прописаны процедуры налоговых проверок и взаимоотношений налоговых органов, для рассмотрения возрождений налогоплательщиков созданы подразделения внутреннего аудита, вводятся административные регламенты, определяющие порядок исполнения всех возложенных на ФНС России функции, а система премирования работников начинает учитывать результаты работы налоговых инспекции.

Так же предприятия получать возможность относить на расходы свои затраты на приоритетные научно – исследовательские опытно – конструкторские работы в объеме, превышающие физически понесенные расходы. Вводятся или расширяются налоговые льготы в отношении расходов на профессиональное образования, здравоохранения, пенсионное обеспечения, а также расходов на уплату процентов по ипотечным кредитам своих работников.

Заметно повлияло на бюджетные расходы территорий дополнительные налоговые вычеты на детей. Правительство предложили увеличить такие вычеты с нынешних 600 рублей до 800 рублей на ребенка и одновременно отметит ограничения на возможность их применения в течении все года [14, с. 5].

Налоговая политика государства в  2009 году:

Минфин и ФНС России, которые на протяжении апреля 2009 г. успели предложить на рассмотрение друг другу свой пакет налоговых мер. В частности, ФНС России предложила ввести налог в размере 0,5% на все финансовые операции для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Минфин России в настоящее время ратует за упрощение порядка реструктуризации налоговых долгов [15, с. 7].

 Позиция Минэкономразвития  России менее конкретная: речь идет об общих мерах налоговой политики: отложить реформу единого социального налога (ЕСН), ввести возможность нулевого налогообложения для малого бизнеса, отменить налог на доходы физических лиц при продаже ценных бумаг, ввести нулевую ставку НДС на авансовые платежи и поддержать предприятия другими мерами налогового стимулирования [18, с. 5].

 Обновление производственных  мощностей и поддержка реального  сектора экономики связаны со  снижением налогового бремени  на бизнес. Однако налоговая политика направлена, в том числе, на рост доходной части бюджета. Из трех возможных вариантов повышения доходной части бюджета наибольшее число голосов респондентов получило введение налога с продаж вместо НДС (50%). Две другие меры – введение страховых взносов вместо ЕСН и введение оборотного налога в размере 0,5% – оказались менее популярными (19 и 6% соответственно). Каждый четвертый опрошенный не имеет сформированных предпочтений в налоговой политике. Несмотря на разнообразные предложения по объемам и типам налогов, действующая налоговая политика, по мнению 41% респондентов, приведет к снижению налоговой нагрузки на бизнес в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Роста нагрузки ожидают лишь 24% опрошенных. В то же время сохранение положения дел неизменным отмечают 18% [ 16, с. 4].

Если же говорить о принципах построения налоговой политики внутри страны, то мнения о необходимости ее региональной дифференциации разделились: 53% респондентов считают, что налоговая система должна быть единой на всей территории Российской Федерации, 47% допускают возможность региональной дифференциации налогов. Ситуация осложняется высокой неоднородностью российских регионов, которая при определенной налоговой политике может привести к усилению существующих диспропорций – увеличению налоговой нагрузки на регионы-доноры и увеличению бюджетной нагрузки в пользу дотационных регионов [17, с. 3].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности Бюджетной политики государства.

Анализ бюджетной политики России в 2005 году:

Начата реализация приоритетных национальных проектов. Создается основа для решения назревших проблем повышения качества образования, улучшения здоровья населения, обеспечения граждан доступным и комфортным жильем, формирования достойных условий жизни на селе и развития агропромышленного производства.

Мероприятия, предусмотренные приоритетными национальными проектами, в целом обеспечены необходимым бюджетным финансированием. Увеличены в реальном выражении размеры оплаты труда работников организаций бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, пенсий и ряда пособий в связи с материнством и воспитанием детей [19, с. 60].

Однако подготовка законопроектов, направленных на расширение самостоятельности организаций социально-культурной сферы, и переход к нормативно-подушевому финансированию оказания государственных и муниципальных услуг затянулись. В бюджетных учреждениях по-прежнему превалируют уравнительные подходы к установлению заработной платы работников. Реструктуризация сложившейся бюджетной сети проводится медленно.

Проведенная реформа системы натуральных льгот позволила повысить эффективность социальной поддержки населения. Вступил в силу новый федеральный закон о государственных закупках, более четко регла-ментирующий процедуры проведения торгов, создающий условия для расширения круга поставщиков и более эффективного использования бюджетных средств. Продолжена реформа федеративных отношений. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации на 2005 год впервые были исполнены в условиях законодательно установленного разграничения расходных обязательств и доходных источников [20, с. 27].

Повысились прозрачность и объективность системы финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Расширен круг собственных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и делегированных им полномочий с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации получили право в установленных законом случаях участвовать в осуществлении полномочий Российской Федерации с осуществлением расходов за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.

Продолжено сокращение объема государственного внешнего долга. За прошедший год он уменьшился на 37,6 млрд долларов США и составил чуть более 10% ВВП. Возросла роль Российской Федерации в усилиях международного сообщества по решению проблемы долгового бремени беднейших стран [21, с. 11].

Продолжалось реформирование бюджетного процесса..

Активизировалась работа по формированию целей и индикаторов деятельности федеральных и региональных органов исполнительной власти, увязке бюджетных ассигнований с конкретными, количественно измеримыми результатами их использования, совершенствованию формата представления бюджета, оценке его вклада в достижение целей государственной политики. Тем не менее при проведении данной работы пока не сделан достаточный акцент на оценке эффективности осуществляемых бюджетных расходов [22, с. 18].

Особенности Бюджетной политики 2006 года:

Впервые бюджет был сформирован в рамках трехлетнего бюджетного планирования на 2006—2008 годы. Такой подход дает возможность правительству решать во взаимной увязке проблемы сдерживания инфляции, обеспечения экономического роста, проведения социальных реформ и повышения реального уровня жизни населения, а бизнесу — планировать свою экономическую деятельность. Впервые в составе расходов бюджета с целью реализации особо значимых инвестиционных и инновационных проектов образован Инвестиционный фонд в размере почти 70 млрд руб. Это немалые средства, к тому же в финансировании таких проектов смогут принять участие и частные инвесторы. Впервые в расходах бюджета выделены средства на реализацию так называемых национальных проектов. Всего на приоритетные национальные проекты будет направлено 134,5 млрд. руб.; из них на программу «Доступное и комфортное жилье — гражданам России» — 21,9 млрд. руб.; на программу «Здоровье» — 62,6 млрд. руб.; на программу «Развитие агро-промышленного комплекса» — 19,2 млрд. руб.; на программу «Образование» — 30,8 млрд. руб. Предусмотрены также государственные гарантии на предоставление ипотечных кредитов гражданам в сумме 26,5 млрд. руб. При этом расходы по разделу «Межбюджетные трансферты» определены в размере 1 431,8 млрд. руб., финансовая помощь регионам запланирована в сумме 529,3 млрд. руб. [23, с. 8].

Основные задачи бюджетной политики на 2007 год:

Бюджетные проектировки 2007 года в целом направлены на реализацию стратегических целей и приоритетов социально-экономического развития России, определенных в Послании президента Федеральному Собранию РФ и в Бюджетном послании  "О бюджетной политике в 2007 году". В частности, в законе предусматривается увеличение расходов на реализацию национальных проектов и на улучшение демографической ситуации в России [ 24, с. 2].

В 2007 году запланировано осуществление финансирования расходов на дополнительную оплату амбулаторно-поликлинической помощи, оказываемой работающим гражданам, оплату медпомощи женщинам в период беременности и родов, выплату пособий по временной нетрудоспособности, страховых выплат по обязательному медицинскому страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [25, с. 4].

Кроме расходов на пенсионное обеспечение законом направляется часть средств, предусмотренных статьей "Оказание социальной помощи", на оказание адресной социальной помощи неработающим пенсионерам, газификацию их домовладений, а также на выплату материальной помощи к Дню Победы и другим праздничным датам [26, с. 9].

Бюджетная политика России на 2008 год:

По представленному Правительством проекту доходы бюджета в 2008 г. увеличатся примерно на 1400 млрд. руб. При этом расходы увеличатся соответственно на 331 млрд. руб.

Принятие данного законопроекта позволит профинансировать повышение зарплат бюджетникам, денежного довольствия военнослужащих, пенсий и социальных пособий.

В частности, с 1 февраля 2008 г. на 14% индексируется заработная плата работников бюджетной сферы, на 12% - страховая часть пенсии (в совокупности за год – на 19%), базовая часть – на 15%.

Индексация ежемесячных денежных выплат, предусмотренная законо-проектом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг», на 2008 год составит 8,5% [27, с. 15] .

Увеличение бюджетных расходов на 172,3 млрд. руб. производится за счет экономии бюджетных ассигнований на 41,9 млрд. руб., уменьшения ряда статей в 2008 г. с последующим их увеличением в 2009 г. на 16,1 млрд. руб., а также за счет неиспользованных средств Инвестиционного фонда РФ в сумме 114,3 млрд. руб. [28, с. 2].

Итоги Бюджетной политики 2009 года в России:

Сейчас главные экономические ведомства считают, что в 2009 г. наш ВВП окажется на 2,2% меньше показателя прошлого года, который равнялся 41,5 трлн. руб. Таким образом, снижение основного макроэкономического показателя превысит 20% к запланированному ранее уровню (приложение 4).

Сокращение ВВП, особенно нефтегазовых поступлений, неизбежно сказывается на размере доходов федерального бюджета, оно прогнозируется в размере 6,7 трлн. руб.

Новые параметры бюджета рассчитывались с учетом среднегодовой цены нефти 41 долл. за баррель (ранее – 95 долл.).  В текущем году нефтегазовые доходы  составят около 2,7 трлн. руб. даже с учетом девальвации рубля [29, с. 4].

Расходы же бюджета-2009, наоборот, увеличатся и составят 9,7 трлн. руб. (против 9,02 трлн. руб. в прошлом варианте документа). При таких параметрах дефицит федерального бюджета будет равняться 3 трлн. руб., или 7,4% ВВП нынешнего года.

Покрывать дефицит планируется за счет двух источников. Во-первых, за счет трансферта из Резервного фонда в размере 2,7 трлн. руб., что превысит половину его объема по состоянию на 1 марта 2009 г. (4,87 трлн. руб.). Во-вторых, за счет средств Фонда национального благосостояния в объеме 755 млрд. руб. (255 млрд. – на рекапитализацию банков и 500 млрд. руб. – на финансирование дефицита внебюджетных фондов). В целом ФНБ потеряет в весе чуть более четверти к уровню 1 марта текущего года.

Для реализации намеченных изменений в бюджет-2009 Госдуме предстоит в ближайшее время принять законопроект, временно отменяющий систему трехлетнего бюджетного планирования и разрешающий использование средств Резервного фонда на покрытие дефицита, а Фонда национального благосостояния – на указанные выше цели. Правительство уже представило соответствующий проект закона в парламент [30, с. 3].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что эффективная фискальная политика должна опираться с одной стороны на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой – на тщательное, осторожное дискреционное регулирование экономической системы со стороны государства и его органов управления. Следовательно, самоорганизующиеся регуляторы экономики должны функционировать согласованно с сознательным регулированием, организованным государством.

Эффективная фискальная политика должна учитывать реальное состояние экономики, а именно должна быть стимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги в период наметившегося спада производства. В период начавшейся инфляции она должна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и уменьшать государственные расходы.

Государственное регулирование экономики может быть направлено как на ограничение или даже на подавление нежелательных для общества видов экономической деятельности, таких, как производство и торговля наркотиками, оружием, так и на поддержку некоторых форм предпринимательства (фермерских хозяйств, малых форм экономической деятельности, видов благотворительной деятельности).