Налогово-бюджетная политика и особенности её осуществления в России

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

Прямые личные налоги взимаются с доходов и стоимости имущества отдельных лиц. К ним относятся: подоходный налог; налог на прибыль корпораций; налог на сверхприбыль (как правило, вводится временно в условиях войн или кризисов); налог на доходы от добычи нефти (существует лишь в некоторых странах, например в Норвегии и Великобритании); налог на прирост капитала (взимается при купле-продаже земли, строений, ценных бумаг); налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения); поимущественный налог (взимается со стоимости движимого и недвижимого имущества); поземельный налог (взимается местными властями со стоимости земельных участков и находящихся на них строений).

Реальные налоги – вид прямых налогов; взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов [3, с. 509].

Прямыми налогами являются:

Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11%. В бюджеты субъектов Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий, в том числе иностранных юридических лиц, по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами этих субъектов, в размере не более 19%. Прибыль, полученная от посреднических операций и сделок биржами, брокерскими конторами, банками, другими кредитными организациями и страховщиками, облагается налогом по ставкам не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть изменены.

Налог на недвижимое имущество, которым облагаются земельные участки и строения. Ставки их невысоки и находятся в пределах 1-3% от стоимости имущества.

Подоходный налоги в РФ.Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья) 13%. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования. А так же, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров (за исключением жилищных кредитов); страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров. И стоимость выигрышей и призов сверх установленных норм – ставки по этим доходам составляет - 35%. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 30%.Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов 9%.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Основные виды косвенных налогов

• Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;
• Налог на добавленную стоимость – вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;
• Таможенная пошлина – вид косвенного налога, в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
• Экологический налог – вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды [3, с. 510].

Косвенными налогами в России служат, например:

Налог на добавленную стоимость. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Таможенные пошлины. Адвалорные  определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам 5 % от таможенной стоимости. Специфические  устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Применяются к готовым изделиям, в России устанавливается в евро, например, 0,3 евро за килограмм. Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Экологические налоги всегда поступают в бюджеты. В соответствии с Законом РФ «Об охране окружающей природной среды» 10 % общей суммы эмиссионных платежей направляется федеральный бюджет и расходуется на содержание органов экологического контроля .Оставшиеся 90 % пере-числяются в экологические фонды (местные, региональные, федеральный) и используются для финансирования природоохранных мероприятий и экологических программ. В электроэнергетике — 0,05 % от затрат предприятий на производство, в топливной промышленности — 0,04 %. Самая высокая доля затрат на экологические мероприятия в цветной металлургии и производстве целлюлозы — 0,1 и 0,12 %.

Государственные налоги делятся на федеральные и региональные налоги:

 Федеральными налогами и  сборами признаются налоги и  сборы, которые установлены настоящим  Кодексом и обязательны к уплате  на всей территории Российской  Федерации, если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи.

 Региональными налогами признаются  налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах  и обязательны к уплате на  территориях соответствующих субъектов  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами    муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом [1, с. 384].

Примерами местных налогов является:

Транспортный налог. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог на рекламу. Ставка налога ограничена 5%, но местные власти могут установить и более низкую ставку.

В общих чертах налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется: прогрессивным характером налогообложения   (при этом каждая более высокая ставка налога применима лишь к строго определенной части налогооблагаемой суммы); частными изменениями ставок налогообложения в зависимости от экономической коньюктуры в стране; наличием разнообразных налоговых льгот и скидок; определением начальных сумм, не облагаемых налогом. Это делает налоговую систему гибкой, способствует её дифференцированному использованию.

Налоговая система — совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Функции налоговой системы

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть, которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.
3. Регулирующая, суть, которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.
4. Контрольная, суть, которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики [2, с. 284].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Понятие бюджет и бюджетной системы, и его виды.

Бюджет- это денежное выражение сбалансированной сметы доходов и расходов государства на определенный период времени (год, квартал, месяц). Если расходная часть повышается, то бюджет сводится с дефицитом. Превышения доходов над расходами образует положительный остаток бюджета – профицит бюджета.

Виды бюджетов различны: государственные, республиканские, региональные, местные [2, с. 245].

Государственный бюджет. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. Д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Республиканский бюджет – центральный бюджет государства с республиканской формой правления, а также центральный бюджет республики в составе федеративного государства.

Региональный бюджет – совокупность валют, правил и норм их использования, взаимного обмена, применения в качестве платежных средств, а также денежно-кредитных отношений, связанных с применением валюты в определенном регионе

Местный бюджет — бюджет административно-территориальных единиц, управляемых местными органами власти.

Бюджетная политика важнейший элемент экономической политики и включает в себя меры, осуществляемые государством, направленные на формирования государственного фонда средств, необходимого для обеспечения жизнедеятельности общества. Указанные меры предполагают формирования и управления доходной и расходной частями государственного бюджета [4, с. 412].