Налогово-бюджетная политика и особенности её осуществления в России

В рыночной экономики госбюджета выполняет важные макроэкономические функции.

Во-первых, обеспечивает создание общественных благ, в этом состоит исходная и основная функция госбюджета.

Во-вторых, создается материальная база для управления рыночными процессами с помощью государственного фонда средств.

В-третьих, формируется основа для решения задач роста благосостояния населения, для решения насущных социальных вопросов [1, с. 398].

Бюджетная политика основывается на нескольких теоретических концепциях, которые построены на различных макроэкономических основаниях.

Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался целью финансовой политики, обеспечивающей стабильное экономии-ческое развития национальной экономики. Однако такое состояния бюджета исключает или в значительной степени уменьшает возможности фискальной политики государства, имеющую антициклическую, стабилизирующую направленность. Рассмотрим следующую логическую цепочку: допустим, что экономика сталкивается с длительным периодом безработицы. Доходы населения падают. При таких обстоятельствах налоговые поступления автоматически сокращаются. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов. Однако следствием этих мероприятий будет ещё большее сокращения совокупного спроса.

Рассмотрим другой пример, показывающий, как стремления ежегодно балансировать бюджет может стимулировать инфляцию. В условиях инфляции при повышении номинальных денежных доходов автоматически увеличивается налоговые поступления. Для предотвращения возможного профицита правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетания этих двух мер. Следствием этого будет усиления инфляции [1, с. 396].

Вторая концепция бюджетной политики базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет анти-циклическое воздействие и одновременно стремиться сбалансировать бюджет. Логическое обоснования этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того чтобы противостоять спаду производства, правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы. Возникающее положительной сальдо бюджета может быть использования на покрытия дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а, возможно, за период в несколько лет.

Особая проблема, возникающая при реализации данной концепции, - это то, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Например, длительный и глубокий спад может сменить коротким периодом подъема. Проявившиеся в период спада дефицит бюджета и, соответственно, государственный долг в этом случае не покроется небольшим положительным сальдо бюджета периода процветания, следовательно, будет иметь место циклического дефицит бюджета [1, с. 397].

Третья концепция ориентируется на идею так называемых «функции-ональных финансов». В соответствии с этой концепции, целью государ-ственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижении макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым дефицитом бюджета. Иными словами, стабильность и устойчивой развития экономики является первоочередной задачей, а сбалансирование бюджета является в данной концепции второй проблемой. Почему?

Во-первых, налоговая система такова, что налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают по мере экономического роста и процветания экономики, макроэкономическая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно, дефицит бюджета будет автоматически самоликви-дироваться.

 Во-вторых, при определенных  правах правительства в установлении  налогов и создании денег его  возможности финансировать дефицит  бюджета практически безграничны.

Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежно-кредитной политики страны. Но такая политика предполагает наличие четкой программы финансовых мероприятий по финансовому оздоровлению экономики, контроль за развитием бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия, выделения бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.

Однако при всей привлекательности политика бюджетного дефицита, крупные дефициты все-таки приводят к значительным отрицательным последствием даже для «богатых» в экономическом отношении страны [1, с. 398].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ налогово-бюджетной политики России за 2005-2010 гг.

В 2005 г. налогово-бюджетная политика была направлена на повышение эффективности налоговой системы и оптимизацию налоговой нагрузки на экономику, совершенствование методологии планирования и исполнения бюджета, достижение его сбалансированности и реальности при снижении уровня дефицита по отношению к ВВП. В сфере налоговой политики в прошедшем году были осуществлены следующие наиболее важные мероприятия: реализован комплекс мер по обеспечению перехода на взимание косвенных налогов в торговых отношениях с Российской Федерацией по принципу страны назначения; завершена работа по переходу на общепринятый порядок налогообложения внешней торговли Республики Беларусь со всеми странами; снижены совокупная ставка так называемых оборотных налогов и сборов (с 4,15 до 3,9%) и ставка чрезвычайного налога (с 4 до 3 %), взимаемого с фонда заработной платы; расширена налоговая база за счет сокращения льгот, содержащихся в налоговом законодательстве.

За 2005 г. в республиканский бюджет поступило 21,3 млрд. руб., или 105% к годовому плану, что позволило обеспечить стабильное финансирование всех заявленных расходов бюджетной сферы. Государственные расходы в истекшем году были сконцентрированы на приоритетных направлениях – повышении благосостояния населения, развитии социальной сферы, поддержке строительства жилья, а также финансировании мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. Расходы республиканского бюджета в 2005 г. составили свыше 21,4 трлн. руб., или 96,8% годового плана. Дефицит республиканского бюджета в 2005 г. составил около 150 млрд. руб., или 0,2% к ВВП при первоначально установленном его предельном размере в 1,5% к ВВП. Дефицит республиканского бюджета был профинансирован за счет неинфляционных источников – в основном, за счет размещения государственных ценных бумаг.

Основной целью бюджетно-налоговой политики на 2006–2010 гг. является дальнейшее обеспечение финансовой и социальной стабильности. Бюджетно-налоговая политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста на качественно новой, инновационной основе и структурной перестройке экономики в сторону увеличения наукоемких производств, а также повышения жизненного уровня населения. В области налоговой политики в 2006–2010 гг. будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит снижение налоговой нагрузки, улучшение налогового администрирования и повышение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. В этих целях будут реализованы следующие мероприятия: отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов; выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок; совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек, исполнение налогового законодательства, как для государства, так и для плательщиков; внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) с целью уточнения их экономического содержания; сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок; сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов. Одним из приоритетных направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс будет сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и будет включать следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей: завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях (2 из них отменены уже с 2006 г.); снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения и отчислений в государственный фонд содействия занятости; снижение и унификация таможенных пошлин. Упрощение налоговой системы будет осуществляться прежде всего на основе сокращения числа налогов, сборов (пошлин), унификации налоговых баз и упрощения их исчисления по отдельным налогам, законодательного определения единого для всей республики порядка исчисления и уплаты местных налогов и сборов. Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. В результате налоговой реформы основу налоговой системы составят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, имущественные налоги, таможенные пошлины. Повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды. Бюджетная политика в 2006–2010 гг. при сохранении высокого уровня социальных расходов будет направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышение эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. Основные направления работы по созданию эффективной системы управления государственными финансами: совер-шенствование межбюджетных отношений и организаций бюджетного процесса на основе разработки и принятия Бюджетного кодекса Республики Беларусь; расширение сферы охвата системой государственного казначейства объема финансовых операций государственного сектора; оптимизацию состава распорядителей бюджетных средств исходя из выполнения ими госуд-арственных функций и исключения дублирования этих функций, эффективного использования бюджетных средств; реализацию принципа общего (совокупного) покрытия расходов, означающего, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Продолжится работа по повышению эффективности использования бюджетных средств. Главными задачами в этой области будут постепенный переход к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций, а также переход к среднесрочному бюджетному планированию, что позволит повысить качество принимаемых решений о государственных расходах и пред-сказуемость структуры бюджетных расходов. Основным приоритетом бюд-жетных расходов на перспективу будут оставаться расходы на социальную сферу. Основные цели реформирования межбюджетных отношений на средне-срочную перспективу: упорядочение и закрепление доходных источников, расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе, взаимосвязь и соответствие между ними; обеспечение равного доступа к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям граждан независимо от места их проживания; создание долгосрочных стимулов для местных органов власти по поддержанию конкурентной среды, созданию благоприятного инвестиционного и пред-принимательского климата, способствующих экономическому росту региона и расширению налогооблагаемой базы. Одним из направлений бюджетной политики будет обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и удержание уровня дефицита республиканского бюджета на уровне, не превышающем 1,5% к ВВП.

В 2006–2010 гг. будет проводиться активная долговая политика в рамках создания механизма мониторинга и управления государственного долга с целью минимизации рисков и ограничения прироста государственного долга параметрами экономической безопасности страны, в т. ч. сокращения рисков, связанных с обязательствами бюджета по гарантированному долгу. Эффект-ивное управление государственным долгом с учетом достигнутого уровня стоимости государственного заимствования и структуры используемых финан-совых инструментов, оптимизации консультационных, администра-тивных и операционных расходов по инвестиционным проектам будет обеспечиваться за счет государственных внешних займов.

 

1. Анализ налоговой политики России.

Налоговая политика Российской Федерации в 2005 году:

Основной задачей внешней налоговой политики России должна стать защита национальных материальных интересов в сфере международных налоговых отношений. Таково мнение авторов статьи — А.Б. Паскачева (генеральный директор ГНИИ РНС, государственный советник налоговой службы II ранга, доктор экономических наук, профессор) и В.А. Кашина (заместитель генерального директора ГНИИ РНС, доктор экономических наук). Эти интересы выражаются в сохранении налогового потенциала страны в части налогообложения деятельности, совершаемой с участием «иностранного элемента» на ее территории, и соблюдении законных налоговых прав российских граждан и предприятий, осуществляющих свою деятельность в других странах. На основе проведенного исследования авторами вносятся конкретные предложения, имеющие своей целью радикальное улучшение позиций России в сфере международных налоговых отношений. Они призваны, если не увеличить денежные поступления в российскую казну, то хотя бы существенно сократить те огромные валютные потери, которые сейчас несет страна из-за принятых на себя обязательств по заключенным ранее налоговым соглашениям.

К сожалению, по мнению Минфина, налоговая реформа в России практически завершена. Нужны лишь мелкие доработки. Вместе с тем, по мнению многих предпринимателей, высказанном на «Втором всероссийском налоговом форуме», проходившем в Москве в ноябре 2005 года, налоговая реформа еще не начиналась. Нет и концепции налоговой реформы, разработка которой крайне необходима. Прежде чем разрабатывать новую концепцию, следует выяснить, чем же нас не устраивает существующая система налогообложения, и реализации каких целей должна способствовать налоговая реформа [5, с. 12].

Российской налоговой системе присущи следующие недостатки:

- однобоко фискальная направленность  и недостаточное использование  в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпри-нимательской деятельности;

- нестабильность, сложность, запутанность  и неоднозначность нормативной  базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам  на ведение бухгалтерского и  налогового учета и содержание  налоговых органов;

- значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности и приводящие к недобору поступлений [6, с. 70].

Состояния налоговой политики России в 2006 году:

Налоговая политика России в 2006 г проводилась в направлении совершенствования налогового законодательства, в том числе режима взимания конкретных налогов и сборов. Сохраняется курс на улучшение налогового администрирования с одновременным снижением административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизацию процедур регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности российской налоговой системы в целом [7, с. 24].

Одним из ключевых направлений налогового реформирования на 2006 год является совершенствование налогообложения добычи полезных ископаемых. Планируется реализовать дифференцированный подход к взиманию налога на добычу полезных ископаемых /НДПИ/, в частности, на нефть.

Также рассматриваются вопросы, касающиеся дальнейшего совершенствования взимания НДС и улучшения его администрирования, планируется переход с 2007 г к полностью унифицированному порядку возмещения входящего НДС в отношении операций по реализации [8, с. 19].

Правительство РФ считает необходимостью обеспечить создание условий, стимулирующих субъекты федерации и муниципальные образования к мобилизации доступных им ресурсов экономического роста. В связи с этим разработана, стратегий социально - экономического развития регионов РФ и принятие федерального закона "Об общих принципах региональной политики социально-экономического развития Российской Федерации", разработаны системы федерального мониторинга территориального социально-экономического развития РФ [9, с. 7].

Национальные проекты РФ и их финансирование. Таблица 1.

Год.	Национальные проекты.	финансирование
2006	Образование	29,3 млрд. руб.
2006	Здоровье	62,7 млрд. руб.
2006	Развитие АПК	21,9 млрд. руб.
2006	Доступное и комфортное жилье – Гражданам России	19,9 млрд. руб.
2007	Образование	48,9 млрд. руб.
2007	Здоровье	107,7 млрд. руб.
2007	Развитие АПК	23,4 млрд. руб.
2007	Доступное и комфортное жилье – Гражданам России	26,3 млрд. руб.
2008	Образование	55,7 млрд. руб.
2008	Здоровье	344,4 млрд. руб.
2008	Развитие АПК	56,9 млрд. руб.
2008	Доступное и комфортное жилье – Гражданам России	Финансирования приостановлено
2009	Образование	66,2 млрд. руб.
2009	Здоровье	346,3 млрд. руб.
2009	Развитие АПК	75,4 млрд. руб.
2009	Доступное и комфортное жилье – Гражданам России	Финансирования приостановлено