Налоговая система

  -неправомерно и неравномерно распределяется налоговое бремя между законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов отдельными субъектами налога;

        -ежемесячная  и ежеквартальная система уплаты  налогов и сборов по большинству  видов платежей приводит к  «вымыванию» собственных оборотных средств предприятий, особенно мелких, не давая им возможности к развитию;

-противоречивость, сложность и  запутанность многочисленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой и таможенной служб усложняет работу финансовых и бухгалтерских служб предприятий;

        -отсутствие  методик, программ и алгоритмов  расчетов налогов сводит на  нет процессы автоматизации планирования, сбора, обработки и хранения  налоговой информации;

3.2.Направления реформирования  налоговой системы.

Из изложенного выше можно  сделать вывод о необходимости реформирования налоговой системы. Роль государства в реформировании налогообложения, налоговой системы и налоговых отношений между органами власти и налогоплательщиками должна заключаться в установлении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности граждан и органов власти перед обществом и государством. Для реформирования налоговой системы следует стремиться не к увеличению объемов собираемости налогов, а к следующему:

1.По мере снижения обязательств  государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок.

2.Сделать налоговую систему  более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3.Налоговая система должна обеспечить  снижение уровня издержек исполнения  налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога.

В интересах достижения поставленной цели необходимо законодательно и практически  решить проблемы:

-законодательно ликвидировать  многочисленные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;

-законодательно и организационно  обеспечить полноту и эффективность  сбора платежей со всех категорий  субъектов налога;

-ликвидировать в налоговом законодательстве  все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

-законодательно и организационно  упростить налоговую систему  за счет уменьшения числа налогов  и сборов, заменив их единым  налогом на доход, сокращения  или ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей.

Разрешение данных проблем должно осуществляться не эволютивным путем, а в результате принятия кардинальных изменений в действующем налоговом законодательстве. Такой путь будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

-выровнять условия налогообложения  для всех субъектов налога  посредством отмены исключений  и налоговых льгот;

-добиться отмены налогов и  сборов, взимаемых без учета результатов  реальной хозяйственной деятельности  субъектов налога;

-привести налоговую базу по  взимаемым налогам в соответствие с экономическим содержанием деятельности субъекта налога;

-провести комплекс мер организационного  характера по повышению уровня  собираемости налогов и сборов, в частности за счет включения  в налоговое законодательство  механизма повышения ответственности  должностных лиц за налоговый  контроль;

-снизить общее налоговое бремя  посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

-упростить налоговую систему  за счет сокращения общего  числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога;

-обеспечить стабильность, предсказуемость  и простоту налоговой системы.

Законом должно быть закреплено, что  все юридические и физические лица подлежат налогообложению. Не должны облагаться налогом только пенсии, стипендии и пособия, выдаваемые пенсионерам, учащимся, инвалидам, детям и другим категориям граждан. Гражданам не должны предоставлять льготы по оплате коммунальных услуг, проезду в транспорте и т. д. Все финансовые вопросы следует разрешать посредством социального закона об увеличении пенсий, стипендий, пособий и иных выплат, суммы которых закладываются в бюджеты соответствующих уровней. Аналогичным образом отменяются льготы для юридических лиц. Для оказания помощи отдельным юридическим лицам, например фирме, в которой не менее 75% штатного состава составляют инвалиды, можно законом предусмотреть выделение дотаций из средств бюджета соответствующего территориального образования.

3.3.Основные направления налоговой  политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

В трехлетней перспективе 2013 – 2015 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и  ранее – создание эффективной  и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой  политики продолжают оставаться поддержка  инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой  политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

 

 

 

Заключение.

Подводя черту под всем  выше  сказанным,  еще  раз  остановимся  на основных моментах работы, выделим  ее ключевые аспекты.

 Налоговая система  - это  совокупность  налогов,  сборов,  пошлин  и других  платежей,  взимаемых  в  установленном   порядке    и  используемых государством для централизации части национального дохода  в  бюджетах  всех уровней  с  последующим  перераспределением  в  интересах  государства.  Она является  важнейшим  механизмом   системы   государственного   регулирования экономики  и  выполняет  следующие   функции:   обеспечение   финансирования государственных  расходов  (фискальная  функция);  поддержание   социального равновесия путем  изменения соотношения между доходами отдельных  социальных групп с целью  сглаживания  неравенства  между  ними  (социальная  функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

         Оптимально построенная налоговая  система должна, с  одной   стороны, обеспечивать финансовыми  ресурсами  потребности  государства,  а  с  другой стороны,   не   только    не    снижать    стимулы    налогоплательщика    к предпринимательской деятельности, но и обязывать его  к  постоянному  поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому  показатель  налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика  является  достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время в ряде стран  обсуждаются интересные проекты  упрощения систем налогообложения  вплоть до перехода к системе единого  налога на доход или на расход, при  которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы  граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов  как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются  во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования  налоговых систем, но важный этап, способствующий уменьшению налогового бремени налогоплательщиков.

В условиях мирового рынка  и международной конкуренции  преимущество имеют те страны, которые  проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

В этом плане Россия значительно  отстает от ряда стран, доказательством  чему является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных  инвесторов. Причина заключается  не только в недостаточно сложившихся  рыночных отношениях, но в большей  степени в политике государства, в том числе и политике по отношению  к собственному и иностранному налогоплательщику. Поэтому России следует опираться  не только на собственный опыт, но использовать ценный и полезный опыт других стран  с учетом местных условий, в которых  создается и развивается налоговая система.

 

 

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ 
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение,2010.
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение,2011
4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России,2011
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение,2010
6. Перов А.В., Толокушин А.В. Налоги и налогообложение,2010
7. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики,2010
8. Официальный сайт казначейства России- www.roskazna.ru
9. Министерство РФ по налогам и сборам - www.nalog.ru
10. Федеральная служба государственной статистики - www.gks.ru
11. Журнал «Экономист» - www.economist.com.ru
12. Журнал «Экономика России - XXI век» - www.ruseconomy.ru
13. Журнал «Налоговый вестник» - www.nalvest.com
14. Учебный центр «Бюджет.ру»-www.bujet.ru
15. Информационно-правовой портал Гарант- www.garant.ru

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1. Список финансовых терминов

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Федеральный бюджет РФ — это ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утвержденияФедеральным Собранием в виде федерального закона.

Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.