Налоговая система

Рис 2.2. Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб

Таблица 2.6. Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированнный бюджет Российской Федерации 
на 1 сентября 2012 года

Недоимка по налоговым  платежам на 1 сентября 2012г. составила 327,7 млрд.рублей (45,9% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 13,3%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 38,8%, налогу на прибыль организаций - на 29,2%, налогу на добавленную стоимость - на 25,9%, акцизам в целом - на 21,0%.

Урегулированная задолженность на 1 сентября 2012г. составила 380,9 млрд.рублей (53,4% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 4,5%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 202,6 млрд.рублей (53,2%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 114,7 млрд.рублей (30,1%).

Таблица 2.7. Структура задолженности по единому социальному налогу на 1 сентября 2012 года

Задолженность по единому  социальному налогу на 1 сентября 2012г. по сравнению с 1 января 2012г. сократилась  на 17,9%. Задолженность по уплате пеней  и налоговых санкций на 1 сентября 2012г. сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 11,9% и составила 24,1 млрд.рублей.

Таблица 2.8. Структура задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 сентября 2012 года

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 сентября 2012г. по сравнению  с 1 января 2012г. сократилась на 9,4%. Задолженность  по уплате пеней и налоговых санкций  на 1 сентября 2012г. сократилась по сравнению  с 1 января 2012г. на 27,1% и составила 23,9 млрд.рублей. 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

3.1.Причины реформирования налоговой системы

Причинами  реформирования налоговой системы являются:

1. Переоценка роли налога на  прибыль, от уплаты которого  возможно уклониться, зная особенности  налогообложения, условия и механизм его исчисления и уплаты. В частности, в зависимости от вида и формы предприятия, политики руководства, механизма уплаты налога в организации создаются условия, при которых прибыль как таковая отсутствует, особенно когда руководство преследует цель обанкротить предприятие или уйти от налогообложения.

2. Неоправданное принижение роли  и значения налогов, взимаемых  с физических лиц. Как показывает  анализ, в РФ доля подоходного  налога в консолидированном бюджете  РФ колебалась на уровне 9,6-10,6% и более, в федеральном бюджете РФ — 0,5-1,0%, региональных бюджетах — от 9,2 до 9,8%, местных бюджетах — от 19 до 19,5% от общей суммы налоговых поступлений в соответствующий уровень бюджета.

3. Принижение роли налога на  имущество физических и юридических лиц. Из анализа собираемости налогов в РФ следует, что нельзя принижать роль и значение данного вида налога в общем бюджете государства. На его долю приходится в среднем 6,7% в общем консолидированном бюджете РФ, 0,1-0,2% в федеральном, 9% в региональных и до 10% в местных бюджетах относительно общих налоговых поступлений в соответствующий уровень бюджета. Немногим эта доля отчислений в сторону увеличения или уменьшения отличается в странах СНГ и ряде зарубежных стран. Несомненно, доля поступлений данного вида налога в бюджет соответствующего государства резко отличается в зависимости от вида налогоплательщика: юридического или физического лица. Например, эта доля составляет 6-9%, уплачиваемая юридическими лицами, и 0,1-0,3% — физическими лицами.

4.В законодательстве недостаточно  проработаны вопросы налогообложения  природных ресурсов. В частности,  в налоговом законодательстве  РФ и ряда государств СНГ  не проработан вопрос обложения  налогом природной ренты, за  счет которой предприниматели  получают колоссальные прибыли.  Хотя природные ресурсы и являются общим достоянием народа, но ввиду отсутствия закона о природной ренте народ не получает никакого дохода за счет эксплуатации природных богатств.

5. Налог не является добровольным  отчуждением части своего дохода в пользу государства. Это не только принудительное изъятие части дохода налогоплательщика в доход государства с учетом взимания штрафов в случае несвоевременной уплаты налогов, но и привлечение налогоплательщика к административной или уголовной ответственности в случаях нарушения законодательства.

6. Необоснованное количество видов  налогов и сборов. В РФ установлено  14 видов налогов, в США —  20, во Франции — 26, в Германии  — 13, в Японии— 10, в Казахстане  — И, в Кыргызстане — 21, в Украине — 33, в Молдавии — 23 и т. д. Вместе с тем анализ свидетельствует, что все налоги по своему предназначению сходны и их можно объединить в группы по сходным признакам или в конечном счете заменить одним видом — налогом на доход и установить такой размер налоговой ставки, что не уменьшит общую сумму средств, поступающих в бюджет от налоговых сборов.

7. Взимание одновременно нескольких  видов налогов с одного объекта  налога. Например, с товара, продаваемого  на рынке, изымается НДС и  акциз. Их природа одна и  та же, но налог изымается дважды, что противоречит принципу двойного  налогообложения.

8. Необоснованность достаточно  высоких налоговых ставок на  отдельные виды налогов и сборов.

           9. Необоснованность  введения и взимания НДС со  всех видов товаров, работ и услуг с достаточно большой налоговой ставкой в 18%. Например, покупка изделий из драгоценных металлов не несет в себе абсолютно никакой добавленной стоимости.

           10. Бессистемность  и поспешность внесения изменений,  поправок, введения или отмены  новых видов налогов и сборов  характеризует налоговую систему  как самую нестабильную и непредсказуемую,  что делает непредсказуемым бюджеты,  негативно сказывается на инвестициях в экономику и, следовательно, на развитии социально-экономического сектора и стабильности общества. Введение страхового налога на автотранспорт не дает средств в бюджет, а лишь порождает новый слой коррупционеров. Отмена налога с продаж изъяла из бюджетов регионов миллиарды рублей, что отрицательно скажется на обеспеченности граждан, но никоим образом не приведет к снижению цен на рынке, как это предполагалось законодателями. Уменьшение налоговой ставки единого социального налога приведет к отмене льгот, в том числе пенсионеров.

11. Налоговая система является  сложной, противоречивой, запутанной, отягченной огромным числом налогов,  сборов и платежей, огромным числом  чиновников всех рангов и к  тому же малоэффективной и  неэкономичной.

12. Налоговая система РФ не  имеет национальной окраски, копирует  западные модели, хотя и имеет  свои отличительные особенности:

-не обеспечивает максимально  благоприятный налоговый режим  для вложения инвестиций в  экономику не только частных  лиц, особенно российских инвесторов, но и государств-инвесторов в целом;

  -не исключает из налогообложения капиталы, вложенные в производство, и реинвестируемую прибыль;

-стимулирует уход субъектов  налога от налогового бремени, что приводит к снижению социальных платежей и пополнению внебюджетных фондов;

-из-за низких доходов большинства  населения не происходит формирования среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и не способствует ее развитию;