Налоговая система страны

Личные  прямые налоги уплачиваются с действительно  полученного дохода и отражают фактическую  платежеспособность. К ним относятся  подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий  и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются  через надбавку к цене. Виды косвенных  налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины [3, с.179]. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя.

2. По  субъекту-налогоплательщику. В соответствии  с данным основанием можно  выделить следующие виды налогов. 

Налоги  с физических лиц (подоходный налог  с физических лиц, налог на имущество  физических лиц, и др.).

Налоги  с предприятий и организаций (налог  на прибыль, налог на добавленную  стоимость, акцизы и др.).

Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

3. По  органу, который устанавливает и  конкретизирует налоги. Действующие  в РБ налоги можно разделить  на группы в зависимости от  того, какой орган их вводит  и имеет право изменять и  конкретизировать: республиканские  налоги, региональные налоги.

4. По  порядку введения налога. По порядку  введения можно выделить налоги  общеобязательные и факультативные.

Общеобязательные  налоги устанавливаются законодательными актами РБ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в  который они поступают. Факультативные налоги могут вводиться решениями  органов государственной власти областей, городов и иных административно-территориальных  образований.

5. По  уровню бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж.

Различают федеральные (республиканские) и местные (территориальные) налоги. Первые взимаются  правительством в центральный бюджет, вторые - местными органами власти и  пополняют местные бюджеты [17, с. 399].

6. По  целевой направленности введения  налога. В соответствии с этим  основанием можно выделить налоги  абстрактные и целевые.

В зависимости  от характера использования налоги делятся на:

- общие.  Поступают в казну государства  и используются для общегосударственных  нужд, специальные имеют строго  определенное назначение;

- специфические  (целевые) [2, с.568].

Предназначены для финансирования конкретных государственных  расходов. В Республике Беларусь таковыми являются чрезвычайный налог для  ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, экологический  налог.

Кроме того, к категории целевых налогов  относятся введенные в Беларуси обязательные отчисления в республиканский  фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отчисления в местный бюджетный целевой  фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и  продовольствия, целевые сборы на финансирование расходов по содержанию и ремонту жилищного фонда, отчисления в республиканский дорожный фонд, целевые сборы на содержание детских  дошкольных учреждений и др. [4, с. 9].

7. По  срокам уплаты. Различают следующие  виды налогов по срокам уплаты:

а) Срочные;

б) Периодично-календарные.

В свою очередь  периодично-календарные делятся  на:

• Декадные;
• Ежемесячные;
• Ежеквартальные;
• Полугодовые;
• Ежегодные.

 

3. Принципы налогообложения

 

1.  Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

 

 5) Допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза[13].

 

1.4 Функции налоговой системы

 

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции.

Налоги  выполняют три важнейшие функции.

1) Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2) Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3) Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Фискальная  функция: т.е. изъятие части доходов  предприятий и граждан для  содержания государственного аппарата, обороны станы и той части  непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры), либо они недостаточны для обеспечения  должного уровня развития - фундаментальная  наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т.п. [7, с.28].

Регулирующая  функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую  систему. Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Контролирующая  функция позволяет установить соотношение  между налоговыми поступлениями  и потребностями государства  в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования  и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую  налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным  выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем [4, с.8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

1. Особенности налоговой системы Республики Беларусь

 

Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В дополнение к законам утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым сыграла положительную роль в обеспечении перехода Беларуси как самостоятельной республики на путь рыночных реформ.

Сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом  является Министерство по налогам и  сборам (МНС), осуществляющее регулирование  и управление в сфере налогообложения; инспекции Министерства по налогам  и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам  и ИМНС по районам в городах [9, с.80].

Основу  налоговой системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК) [13], Закон "О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (определяет общие принципы построения налоговой системы в  РБ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности  и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем  в частности говорится, что под  налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемыми законодательными актами) [6], а также специальные  акты налогового законодательства, касающиеся взимания отдельных видов налогов.

Первый  законодательный уровень - это сам  Налоговый кодекс и принятые в  соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения, а также  правовые акты Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения, второй - все остальные нормативные  правовые акты, принимаемые в соответствии с актами первого уровня и обеспечивающие, как правило, их применение.

Налоговый кодекс упорядочивает финансовые отношения  налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает  меры его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенного поведения. Кодекс выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества. Он является выразителем налоговой  политики, от обоснованности которой  во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения [4, с. 52].

В налоговой  структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета составляют косвенные налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную  стоимость и акцизы (статья 6 НК).

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Эти принципы не всегда соблюдаются. Так, однократность  нарушается при взимании НДС с  импортных товаров, за которые уже  уплачены таможенные пошлины. Нет четкой классификации в зависимости  от уровней органов государственной  власти, когда все большая часть  республиканских налогов является регулирующей по отношению к местным  органам власти. Нередко действие закона, подписанного в середине года, распространяется на весь год.

В налоговой  системе Беларуси преобладают подоходные налоги, за счет которых формируется  около 1/4 доходов бюджета.

В свою очередь, подоходные налоги классифицируются на основе соотношения между ставкой  налога и величиной дохода. В данном случае налоги делятся на:

• прогрессивные (по мере роста дохода ставка налога увеличивается);
• регрессивные (по мере роста дохода ставка налога уменьшается);
• пропорциональные (ставка налога не зависит от величины дохода).

 В  Беларуси переход от прогрессивной шкалы подоходного налога к «плоской» полностью себя оправдал. Удалось успешно решить сразу 4 задачи: снизить налоговую нагрузку на физических лиц, упростить администрирование налога, вывести из «тени» часть доходов, и, наконец, не допустить снижения поступлений в бюджет.