Налоговая система страны

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ  «ВИТЕБСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ»                 

 

Кафедра экономической  теории и маркетинга 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

по макроэкономике   

 

на тему: «Налоговая система страны »                                                     

  

 

 

                                                      Выполнила:  

 Студентка  гр. КДС-18                             

                             Титенкова Екатерина Геннадьевна  

                                                     Руководитель:

 Лебедева Елена Николаевна 

 

 

  

 

 

 

 

Витебск

2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение 1 Основы налоговых отношений 1.1 Экономическая сущность  налогов 1.2 Структура и классификация  налогов 1.3 Принципы налогообложения 1.4 Функции налоговой системы 2 Налоговая система Республики  Беларусь  2.1 Особенности налоговой  системы Республики Беларусь 2.2 Анализ налоговой нагрузки  Республики Беларусь, тенденции  изменения налоговых ставок  2.3 Сравнительный анализ  налоговой нагрузки экономики  Республики Беларусь на фоне  других стран 2.4 Направления совершенствования системы налогообложения и учета налогов Заключение Список использованных источников

3 5 5 8 11 12 14 14   16   20   23 30 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике – сложнейшая социально- экономическая проблема, решение которой требует принципиальных изменений во всех сферах жизни общества. Активное использование в интересах  экономического развития стихийных  сил рынка и конкуренции невозможно без обоснованного установления определенных ограничивающих и регулирующих условий в целях предотвращения негативного воздействия рынка  на экономику. Именно такой подход реализуется  в странах с развитой рыночной экономикой. И здесь на первое место  выдвигается регулирующая роль государства, осуществляемая различными методами, среди которых важное место занимает налоговое регулирование.

Наиболее  важным фактором высоких темпов экономического роста и повышение уровня социально-экономического развития большинства европейских  стран является система налогообложения.

Налоги  служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из  основных рычагов  воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса, регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций. Поэтому  создание эффективной системы налогообложения  является одной из важнейших задач  любой страны.

Развитие  и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы.

Целью данной работы является рассмотрение и изучение национальной налоговой системы, налогового законодательства нашей страны, виды налогов и сборов, их динамику, выявление  проблем и выработка предложений  по совершенствованию налоговой  системы  и в целях снижения налоговой нагрузки.

Для достижения названных целей в работе решены следующие задачи:

- изучена  сущность, задачи, функции и принципы  построения налоговой системы,  ее основные элементы;

- рассмотрено  налоговое законодательство Республики  Беларусь;

- исследована  структура и уровень налоговой  нагрузки на экономику, а также  динамика налоговой нагрузки  бюджетообразующих отраслей промышленности  Республики Беларусь;

- произведен  сравнительный анализ систем  налогообложения государств;

- выявлен ряд недостатков действующей системы налогообложения;

- предложены  мероприятия с целью совершенствования  налогообложения в Республике  Беларусь.

Объектом  исследования является национальная налоговая  система.

Предметом исследования является налоговая система Республики Беларусь и основные направления ее совершенствования

Опыт  западных государств вполне применим в современных условиях Республики Беларусь, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к  конкретным особенностям экономики  нашего государства.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода белорусской  экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день – главная  проблема реформы налогообложения.

На данном этапе развития общества тема налогов  и налогового законодательства является наиболее актуальной и значимой, так  как все страны заняты поиском  лучшей системы налогообложения, поэтому  ей посвящено большое количество научных работ и трудов. Каждый автор предлагает свой способ построения налоговой системы , но все сходятся во мнении, что без налоговой системы  не может существовать ни одно государств.

 

 

1 ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

1. Экономическая сущность налогов

 

Налоги  являются мощным инструментом поддержания  дееспособности государства и воздействия  на экономическую жизнь страны путем  усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования  процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества.

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала  налоги взимались в виде различных  натуральных податей и служили  дополнением к трудовым повинностям  или формой дани с покоренных народов, то, по мере развития товарно-денежных отношений, налоги приобрели денежную форму.

Без налогов  не обходится ни одно государство. Они  нужны государству для того, чтобы  формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются  расходы на развитие хозяйства, социально-культурные мероприятия, на содержание органов  управления, оборону страны и другие затраты.

Налоги  являются специфической формой экономических  отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в  связи с перераспределением части  стоимости национального дохода и образованием централизованного  государственного фонда финансовых ресурсов. Указанные отношения неравноправные, односторонние. В них государство  является главным, решающим действующим  лицом, а плательщики налогов  — пассивные исполнители. Специфичность  этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть национального  дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т. е. возвращаются плательщикам косвенно).

Взимание  налогов производится властью государства  при наличии соответствующего налогового законодательства, т. е. в форме правовых отношений.

Таким образом, хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них  ни одно государство существовать не сможет.

Налог - это поступление средств в  бюджет, приводным механизмом которого служит принудительный и бесспорный характер взимания.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение  величин налогов и их ставок, а  также порядка уплаты налогов  и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогам [11, с. 35].

Прежде  всего, остановимся на вопросе о  необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые  для содержания ... публичной власти..." [10 с.171]. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Закон также  определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории  плательщиков и физические лица, на которых, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность уплачивать налоги".

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты  налогообложения, льготы по налогам  согласно закону.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные  виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущества юридических  и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота  некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др. [11, с. 36].

По налогам  могут устанавливаться в порядке  и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:

- необлагаемый  минимум объекта налога;

- изъятие  из обложения определенных элементов  объекта налога;

- освобождение  от уплаты налога отдельных  лиц или категории плательщиков;

- понижение  налоговых ставок;

- вычет  из налогового оклада (налогового  платежа за расчетный период);

- целевые  налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие  налоговые льготы

В зависимости  от степени разделения властей налоговая  система может быть двух-, трехзвенной. В странах с федеральным делением (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штаты и т.д.) и местном [2, с. 270]. В государствах, не имеющих  федерального деления (Беларусь, Франция), существует двухуровневая система, включающая общегосударственные и  местные налоги [17, с. 108].

 

 

 

2. Структура и классификация налогов

 

Многообразие  существующих налогов вызывает необходимость  их классификации (разделения на виды) на определенной основе. В теории налогообложения  для классификации налогов используются различные критерии.

Классификация налогов - это группировка налогов  по различным признакам [11, с. 40].

Наиболее  существенное значение в современной  теории и практике налогообложения  имеют следующие основания классификации  налогов:

1) по  способу взимания налогов;

2) по  субъекту-налогоплательщику;

3) по  органу, который устанавливает и  конкретизирует налоги;

4) по  порядку введения налога;

5) по  уровню бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж;

6) по  целевой направленности введения  налога;

7) по  срокам уплаты налогов.

1.По способу  взимания налогов. Согласно данному  основанию, различают прямые и  косвенные налоги.

Прямые  налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен.

Прямые  налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц. К ним относятся: налог на прибыль предприятий  и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических  и физических лиц, владение и пользование  которым служат основанием для обложения [20, с. 205].

Среди прямых налогов выделяют:

Реальные  прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или  иного объекта налогообложения (налог  на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).