Налоговая система США

По оценкам Контрольной Палаты США, пары, состоящие в законном браке, имеют возможность получить в общей сложности на 1138 экономических и налоговых поблажек больше, чем люди, состоящие в "гражданском" браке или однополые пары. Парадоксально, но до сих пор в США нет однозначного понимания ,- каким образом оценивать размеры доходов физических лиц. Дело в том, что некоторые доходы (например, зарплаты) облагаются налогами, другие - облагаются налогами дважды (например, дивиденды по акциям), а третьи (например, доход, получаемый за счет покупки ценных бумаг - облигаций и бондов, эмитированных местными органами власти) - налогами вообще не облагаются.  
   По подсчетам Бюро Переписи Населения США, в 1955 году среднестатистическая американская семья из четырех человек имела годовой доход в размере 4.9 тысяч долларов и платила совокупный налог (с учетом обязательных социальных и медицинских отчислений) в размере 9.06% от дохода. В 1965 году доход вырос до 7.8 тысяч долларов, налоги также увеличились до 11.55%. В 1975 году эти показатели были равны, соответственно, 15.9 тысяч долларов и 20.03%, в 1985 году - 32.8 тысяч долларов и 24.44%, в 1995 году - почти 49.8 тысяч долларов и 24.58%, в 2003 году (последние доступные сравнительные данные) - 63.28 тысячи и 22.01%.  
   Налоги варьируются от штата к штату, причем весьма заметно. По оценкам исследовательского центра Tax Foundation, налоговые ставки на личные доходы могут колебаться от 6.58% (в штате Аляска) до 13.51% (штат Мэн) - в среднем по США этот показатель составляет 10.61%. Де-факто самые большие налоги (их размер обусловлен не только размером ставки, но и уровнем реальных доходов налогоплательщиков) выплачивают жители штатов Коннектикут (в среднем, чуть более 13 тыс.долларов в год), Нью-Джерси (11.4 тысяч долларов), Массачусетс (11.38 тысяч долларов.), Мэриленд (9.9 тысяч долларов.) и Нью-Йорк (9.89 тысяч долларов). Самые маленькие - жители штата Миссисипи (чуть более 5 тысяч долларов). С другой стороны, наилучший налоговый климат для бизнеса существует в штатах Вайоминг, Южная Дакота и Аляска, наихудший - в штате Род-Айленд. В целом, штаты, которые взимают со своих жителей наиболее высокие налоги, находятся в нижней части этого перечня - существующий в них налоговый климат для бизнесов подходит в наименьшей степени. К примеру, Коннектикут занял 37-е место (из 50-ти), Нью-Джерси - 48-е, а Массачусетс - 36-е. Компания Harris Interactive ежегодно проводит опрос американских налогоплательщиков. Опрос, проведенный в конце 2006 года, показал следующее: 59% американцев считают, что они платят слишком высокие федеральные налоги, 30% - что налоговые ставки более-менее справедливы, а 1%, что налоги чрезмерно низки. В рейтинге самых ужасных (то есть, самых высоких) федеральных налогов первенствовали налог на имущество (его не любят 31% опрошенных), подоходный налог (25%) и социальный налог (отчисления на государственную пенсию - 14%). Среди налогов, взимаемых штатами, американцы терпеть не могут налог на имущество (39%), подоходный налог (20%) и налоги с продаж (18%). Кроме того, 80% американцев считают, что налоговые нормативы чрезмерно сложны и нуждаются в реформах.  
        Размеры экономики США ныне оцениваются в 13 трлн.долларов, а на содержание всех налоговых структур и на финансирование процесса взимания налогов, в среднем тратится не более 10 млрд. долларов в год.

В связи с этим можно сделать вывод, что американская налоговая система далеко не идеальна  и до сих пор проводятся реформы по её совершенствованию и не следует  спешить применять американский опыт на практике.

Заключение

Система налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему, на систему налогов штатов и систему местного уровня. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.    

         Основной федеральный налог в США: подоходный налог был введен в США в середине XIX века. В 1990-е годы выплаты личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП страны. Принцип прогрессивности при установлении ставки этого налога приводит к перераспределению и относительному уравниванию социального блага.

Налог на прибыль корпораций возник в начале ХХ века и поначалу составлял всего1%. Максимальной величины —52%— этот налог достиг в конце 1940-х годов, после чего он постепенно снижался. В настоящее время он не превышает 35% и колеблется в зависимости от форм и видов деятельности корпораций.

Налоги на потребление  на федеральном уровне непопулярны, поскольку они сдерживают экономическую активность. Однако на местном уровне потребительские налоги применяются достаточно широко, корректируя схемы производства, распространения и потребления товаров. К ним относятся налоги с продаж,  акцизы.

Налоги на социальное страхование, иначе именуемые налогами на заработную плату, были введены Законом США о социальном обеспечении в 1935 году. В настоящее время их доля в налоговых поступлениях федерального бюджета превышает 30%,эти налоги являются основой развитой системы социального обеспечения США.

Кроме того, на федеральном уровне  взимаются налоги на дарение и наследование.

Налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах — их доля составляет всего28% ВВП (в среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38%). Это объясняется достаточно большой степенью «терпимости» американского бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией. В американских долларах производится 60% мировых расчетов, т. е. бремя инфляции национальной валюты с США поровну разделяет весь остальной мир.

В США, как и во многих других странах с относительно высоким уровнем налогообложения, существует проблема уклонения от налогов. Вместе с тем, масштабы этого явления, с российской точки зрения, невелики. В Соединенных Штатах отсутствует специальная инфраструктура, способствующая уклонению от налогов, типа российских фирм-однодневок, конвертирующих безналичные денежные средства в «черный нал». Уклонение от налогов в США сильно различается по различным категориям налогоплательщиков и различным видам дохода. Существует непосредственная взаимосвязь уклонения от налогов со ставками налогов, с инфляцией, с запасами наличной валюты.

Несмотря на то, что в США налоги признаются самыми низкими среди индустриально-развитых стран, не стоит забывать о недостатках налоговой системы США: существует  несправедливость в обложении налогами некоторых видов доходов и слоёв населения, сложность заполнения налоговых деклараций, штат налоговых органов США и количество заполняемых форм налоговой отчётности очень велик. Исходя из этого, можно сделать вывод, что налоговая система США требует дальнейшего совершенствования и дальнейшего реформирования налогового законодательства.

Список использованной литературы:

1.Александров И.М. Налоги и налогообложение : Учебник – 7-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» , 2007.

2.Басов О. Налоговая система США: сайт «Русского журнала», /www.russ.ru/

3.Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

4.Оленина Л.Е. Налогообложение в развитых странах –М: Законы.Финансы. Налоги. , 2004

5.Попова Л.В, Маслова И.А., Земляков  Ю.Д., Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие-М :Издательский дом «Финансы и кредит,  2007,

6.http://www.mfc.ru;

  7.http://www.nalog.ru;

  8.http://www.garant.ru;