Налоговая система США

 

 

Введение

 

Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру.

В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки.

 Налоги стали одним из  основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

Налоговые органы и налогоплательщики — одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы нуждаются в резком и радикальном упрощении, а налоговые ставки — в уменьшении и упорядочении .

В данной работе я попыталась обобщить наиболее интересные и актуальные аспекты налоговой системы Соединённых Штатов Америки, их структуру и функционирование.

Мною была выбрана именно эта тема для написания курсовой работы, так как власть любого государства нуждалась и нуждается в средствах для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких средств являются налоги.

Целью данной работы является изучение налогов и налоговой системы Соединённых Штатов Америки  и применение  положительных моментов налогового законодательства США для налоговой системы Российской Федерации.

 

 

Глава 1:Налоги и налоговая система США.

1.1 Особенности налоговой системы США.

Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83 тыс. муниципальных образований.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов.

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

- верхнего (федерального  уровня), где собираются федеральные  налоги, поступающие в федеральный  бюджет;

- среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие  в бюджеты штатов;

- нижнего (местного уровня - графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.

Полная классификация американских налогов включает восемь позиций, первые пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти(табл.1).

                                                

 

                                                                                                      Таблица 1

Структура налоговой системы США                                             

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги.
1. Подоходный налог	1. Подоходный налог	1. Подоходный налог
2. Налог на прибыль       корпораций                        Федеральные налоги	2. Налог на прибыль       корпораций                        Налоги штатов	2. Налог на прибыль       корпораций                        Местные налоги.
. Налог на социальное      страхование	3. Налог на социальное      страхование	3. Налог на социальное      страхование
4. Акцизы	4. Акцизы	4. Акцизы
5. Налоги на наследство    и дарение	5. Налоги на наследство    и дарение	5. Налоги на наследство    и дарение
6. Таможенные пошлины	6. Налог с продаж	6. Налог с продаж
	7.Поимущественные налоги.	7.Поимущественные налоги.
	8.Налог с владельцев  автотранспорта	8.Экологические налоги.

 

  Современную налоговую систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют следующие черты:

1) прогрессивный характер  налогообложения;

2) дискретность налоговых  начислений - каждая более высокая  ставка применима лишь к строго  определенной части облагаемой  суммы;

3) регулярное изменение  в законодательном порядке действующих  ставок налогообложения;

4) универсальность обложения - при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;

5) наличие большого количества  целевых скидок, льгот и исключений;

6) обособленность от налоговых  сборов в фонды социального  обеспечения;

7) фиксированный минимальный  уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

С точки зрения использования экономического (стимулирующего) потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы США реализуется через следующие главные элементы:

- применение норм ускоренной  амортизации основных фондов предприятий, позволяющих увеличивать долю издержек и, соответственно, снижать долю прибыли в цене продукции и услуг, что представляет собой форму льготы в части налога на прибыль, а также способ стимулирования инвестиций в развитие хозяйствующих субъектов;

- масштабные льготы, касающиеся  инвестиций в научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, вплоть до полного освобождения  соответствующих затрат и результатов  от большинства видов налогообложения;

- специальные налоговые  скидки за использование альтернативных видов энергии в производственно-хозяйственной деятельности субъектов экономики, которые могут составлять до 50% стоимости соответствующих видов оборудования, исключаемых из налогооблагаемой базы.

Основными видами налогов являются:

- подоходный налог, за  счет которого формируются более 40% доходов федерального бюджета  и примерно такая же доля  налоговых доходов штатов;

- отчисления в фонды  социального страхования, которые  в равных долях делают наниматель (юридическое лицо - субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения составляет более 15% доходов федерального бюджета).

Шкала федеральных налогов прогрессивна, основное бремя лежит на богатых. При этом широко признаны ее дефекты, искажающие экономическую активность. В то же время налоги штатов и местные налоги имеют плоскую либо регрессивную шкалу - в результате во время рецессий финансовые кризисы дают о себе знать именно на уровне отдельных штатов.

В целом налоги в США почти пропорциональны доходу (для 90% налогоплательщиков эффективная налоговая ставка - примерно 25%), с небольшой прогрессивностью, достигающей для наиболее богатых налогоплательщиков примерно 50%.

1.2 Федеральные налоги США

На федеральном уровне налоговой системы Соединенных Штатов Америки собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет США.

В настоящее время федеральные налоги в США выполняют три основные функции:

1. Служат главным источником  формирования бюджетных средств  для финансирования расходных  статей;

2.Являются мощным и  гибким средством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста.

3.Служат эффективным инструментом  перераспределения национального  дохода в целях уменьшения  неравенства в объёмах получаемых  доходов и имеющихся богатств различных слоёв американского населения.

К федеральным налогам в США относятся следующие налоги:

- федеральный подоходный  налог с населения;

- федеральный налог на  прибыли корпораций;

- налоговые отчисления  в фонды социального страхования;

- федеральный налог на  наследования и дарения;

- федеральные акцизы;

- таможенные пошлины.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета (более 40%). Он взимается с физических лиц, а также с индивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица.

Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеко не все американцы должны полностью платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых льгот;

-не облагаемый налогами минимум доходов на плательщика и на каждого иждивенца;                                    

-налоговые скидки;                                    

-изъятие из обложения определенных видов доходов, например заработной платы за работу сотрудников американских фирм за рубежом или денежного довольствия военнослужащих в периоды ведения боевых действий ;   

-вычеты из суммы налогов в форме налогового кредита, например, в случаях покрытия за счет поступающего  дохода убытков прошлых лет ;                         

-полное освобождение отдельных лиц от уплаты некоторых налогов;                                    

-дополнительные скидки для лиц старше 65 лет и инвалидов;                                         

-расходы по переезду на новое место жительства;        

-связанные с повышением квалификации командировочные;

-благотворительные взносы.    

В США подоходный налог уплачивается с мирового дохода своих граждан, независимо от их места жительства. США стремятся защитить своих граждан в любой стране мира, и граждане имеют право вернуться в США, когда они этого пожелают, и участвовать в экономической жизни страны.

Объектом налогообложения является личный доход. Супруги облагаются вместе или отдельно по желанию, а нетрудовые доходы детей до 14 лет облагаются через родителей.

Условно подсчет налоговой базы каждым налогоплательщиком подоходного налога в США выполняется в три этапа:

1) подсчитывается валовой  доход;

2) определяется скорректированный  валовой доход путем вычитания  из валового дохода разрешенных  видов льгот (обычных скидок);

3) рассчитывается налогооблагаемый  доход (НОД) путем исключения из  скорректированного валового дохода  классифицированных или стандартных  вычетов (специальных скидок). Данные  вычеты могут производиться в  размере не более 5% скорректированного  валового дохода, а оставшиеся 50% могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

Необлагаемый минимум по федеральному подоходному налогу с населения составляет 2 тыс. долл. США, а стандартная скидка для одинокого лица составляет 2 тыс. долл., для семейных пар - 5 тыс. долл. США, для главы семьи - 4,7 тыс. долл. США.

Вычеты не должны превышать 50% дохода после вычета льгот.

В настоящее время максимальная ставка индивидуального подоходного налога составляет 39,6%, минимальная - 15%. В 1990-е гг. число интервалов доходов, подлежащих налогообложению, сократилось до пяти. В начале десятилетия для большей части налогоплательщиков максимальная ставка налогообложения в 39,6% применялась к доходам более 250 тыс. долл. в год. Сегодня эта граница несколько повышена. Ставки и интервалы действующих сегодня шкал подоходных налогов приводятся в табл.2.

Таблица 2

Современные ставки федерального подоходного налога

с населения

Налогооблагаемый доход, долл. США				Налоговые  ставки, %
Супружеская пара(совместные     доходы) или     овдовевшие члены  семьи	Супружеская пара  (раздельные    доходы)	Одинокий глава   семьи	Одинокий человек
До 43 050	До 21 525	До 34 550	До 25 750	15
43 051 - 104 050	21 526 - 52 025	34 551 - 89 150	25 751 - 62 450	28
104 051 - 158 550	52 026 - 79 275	89 151 - 144 400	62 451 - 130 250	31
158 551 - 283 150	79 276 - 141 575	144 401 - 283 150	130 251 - 283 150	36
Свыше 283 150	Свыше 141 575	Свыше 283 150	Свыше 283 150	39,6