Налоговая система России

Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств регулируется 28 главой Налогового Кодекса «Транспортный налог» и законами субъектов РФ, которые определяют конкретные сроки уплаты и ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.02 № 110-ФЗ, который ввел в действие главу Налогового Кодекса «Транспортный налог», налогоплательщиком являлось лицо, указанное в такой доверенности. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и

воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения, среди прочих:

1) весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили  легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а  также автомобили легковые с  мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты  населения в установленном законом  порядке.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением реактивных двигателей воздушных транспортных средств) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Уплата налога производится налогоплательщиком – физическим лицом по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Если автомобиль продается по договору купли-продажи в течение налогового периода, то собственник этого транспортного средства будет уплачивать налог исходя из количества месяцев владения этим транспортным средством в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

• Земельный налог.

Земельный налог является местным налогом, являющийся формой платы за пользование землей, который регулировался Законом РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю"(с 01.01.2006 этот закон утрачивает силу), Законом г.Москвы № 74 от 24.11.04 и Земельным кодексом РФ. С 01.01.2005 введена в действие глава 31 НК РФ «Земельный налог».

Налогоплательщиками налога на землю являются: Физ.лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного владения.

Не признаются налогоплательщиками физ.лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Ставки налога, в г. Москве устанавливаются Законом г. Москвы № 74 от 24.11.04: В зависимости от назначения использования земельного участка ставки могут быть 0,3; 0,1 и 1,5 процента от кадастровой стоимости участка.

Для земельных участков, приобретенных физическими лицами после 01. января 2005г. для осуществления жилищного строительства исчисление суммы налога производится с учетом коэффициентов, которые зависят от сроков строительства.

Налоговый период по земельному налогу является календарный год Налоговые льготы Законодательством определен широкий круг налогоплательщиков, для которых установлены льготы (Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы и т.д.) рок уплаты налога

Налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

• Ответственность за налоговые правонарушения.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

В случае если вы задержали декларацию более 180 дней это влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Тем более если вы недоплатили налогов государству: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации совершенное в крупном размере наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется физическим лицам при продаже ими имущества и долей в нем. При этом в случаях, когда физическое лицо владело имуществом более трех лет, вычет предоставляется в полном объеме суммы, полученной от реализации этого имущества. Если менее трех лет, то в отношении жилых домов, квартир, земельных участков, дач, садовых домиков и долей в указанном имуществе предоставляется имущественный вычет в размере реализации, не превышающим 1 000 000 руб. А в отношении остального имущества, находящегося в собственности менее трех лет, предоставляется имущественный вычет в размере реализации, не превышающим 125 000 руб.

Существует еще один вид имущественного вычета, предоставляемого только один раз в жизни налогоплательщика, призванный помочь людям решить жилищный вопрос и облегчить бремя ипотечных кредитов. Этот вычет предоставляется в сумме, израсходованной физ.лицом на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей в них) с учетом сумм процентов по кредитам и целевым займам, полученным на вышеуказанные цели. Сумма налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. Проценты по ипотечным кредитам подлежат имущественному вычету в полном объеме.

 

3. Перспективы развития налоговой системы РФ

 

3.1. Основный проблемы  развития налоговой системы РФ

 

В настоящее время необходимо продолжать отрабатывать принципы построения налоговой системы по отношению к особенностям развития государства федеративного типа. Минусы структуры налогообложения в стране обу5словлены её неприспособленностью к современным условиям. Специфические особенности перехода экономики к рынку, решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют структуру и состав налогообложения.

Одной из основных проблем российской экономики является бюджет ный дефицит. Порой государство превышает расходы над доходами, при этом налоговые поступления не могут покрыть все необходимые расходы.  Н.И.Тургенев еще в 19 веке рекомендовал правительству при установлении налогов исходить из истинных потребностей  государства, не делать расходов, превышающих его доходы, «для правительства бережливость необходима так же, как и для частного человека».

Другой проблемой является неадекватное налоговое давление, побуждающее налогоплательщиков активно искать различные способы избежания налогов, как законные, так и не вполне.

Стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности является основной задачей реформирования налогообложения во всех развитых странах.  Будучи президентом, В.В. Путин в   Послании Федеральному Собранию  четко указывал на то, что налоги должны быть необременительными, справедливыми, способными создавать благоприятный климат для развития бизнеса и поступления инвестиций,  они должны способствовать накоплению госбюджета деньгами, которые будут направляться на финансирование социальных программ.

Налоговая реформа, проводимая в современное время, является одним и главных факторов обеспечения экономического роста,   ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию иностранных инвестиций, прекращения обострения экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж.

 

 

3.2. Направления развития налоговой системы РФ

 

В перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

• Внедрение инструментов автоматизации налогового администрирования

– Направление электронных уведомлений

– Упрощение проведения электронных платежей

– Создание системы электронных штрафов

– Автоматическое формирование справочной

информации и документов для налогоплательщика

– Расширение обмена информацией с другими ведомствами на всех уровнях

– Развитие обмена информацией с налоговыми администрациями других стран

• Разработка он-лайн сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» для физических и юридических лиц

– Доступ к личным данным налогоплательщиков, хранящимся в информационной базе ФНС России

– Он-лайн заполнение налоговых деклараций

– Оплата задолженности

– Оформление налогового вычета

– Уведомления об уплате налога

• Интегрирование данных

– Интегрирование Единого государственного реестра налогоплательщиков с Едиными государственными реестрами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

– Он-лайн доступ к интегрированной базе данных по налогоплательщикам

• Разработка унифицированной системы мониторинга и контроля эффективности деятельности ФНС России

– Отслеживание сроков исполнения

– Оптимизация деятельности

– Средства поддержки принятия управленческих решений

• Совершенствование инфраструктуры ФНС России

– Модернизация телекоммуникационной системы ФНС России

– Модернизация Центров обработки данных

– Введение централизованной системы управления компонентами инфраструктуры

 

Заключение

 

 

Налоги как главный источник доходов государства имеют многовековую истории. Само возникновение государства привело к появлению платежей и вкладов в государственную казну для финансового обеспечения исполнения государством его функций.

Появление налогов связано с возникновением государства, которые использовались для финансирование его издержек. Суть налогов, их структура, роль и характер самого процесса налогообложения определяется экономических и политическим строем конкретного общества. Налоги составляют основную часть государственных финансов.

Суть понятия «налог» - это плата общества за исполнение государством его функций, которая имеет форму отделения части стоимости валового внутреннего продукта на общегосударственные нужды. То есть, налоги нужны для обеспечения выполнения государством его функций.