Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2014 в 21:54, реферат
Цель работы – изучить историю развития налогов в России.
Исходя из цели были поставлены следующие задачи:
Исследовать развитие налогообложения в период Древней Руси;
Проанализировать налоговые системы России от реформы Петра I до начала ХХ века;
Проанализировать развитие налогообложения в СССР и на современном этапе.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Государственно организованное общество никогда не могло и не сможет обходиться без такого важного социального института как система налогообложения. Благодаря налогам государство имеет возможность накапливать и сосредотачивать материально-финансовые ресурсы, необходимые для его функционирования; управления общественными делами; поддержания государственного правопорядка, проведения необходимой обществу хозяйственной деятельности, решения разнообразных социальных проблем и вопросов духовно-культурной жизни и обороны страны.
Всегда существовала проблема не только сбора налогов, а и рационального их использования. Кроме этого, налоговая служба также была важным инструментом экономической и социальной политики.
Как универсальный инструмент государственного регулирования социально-экономических процессов, система налогообложения обеспечивает концентрацию интересов государства, предпринимательских структур и разнообразных ветвей экономики. Создание эффективной системы налогообложения отображается на уровне жизни граждан (через поступление денег в бюджет), а также на уровне цен товаров массового потребления (в сторону ее снижения), потому что большинство налогов включаются в стоимость товаров, которая в свою очередь обусловлена размером этих налогов. Поэтому реформирование системы налогообложения следует признать одной из ключевых проблем рыночной экономики. Ее решение не возможно без углубленного изучения и исследования исторических этапов формирования, функционирования и развития системы налогообложения.
Изучение исторических корней экономического явления позволяет осмыслить его более глубоко. Не зная в его зарождении и развитии, трудно понять настоящее.
Истории развития налогов и налогообложения посвящено немало трудов российских экономистов всех поколений. Из современных исследований прежде всего можно отметить труды А.В. Брызгачалина, В.М. Пушкаревой, Б.М. Сабанти, В.А. Тимошенко, Д.Г. Черника и др.
Цель работы – изучить историю развития налогов в России.
Исходя из цели были поставлены следующие задачи:
Объект исследования – система налогообложения в России.
Предмет исследования - развитие системы налогообложения в России.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их устранения, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их утраты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Различают следующие элементы налоговой системы:
Налоговые системы разных стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Основополагающие принципы построения налоговых систем во многом зависят от приверженности правительства к той или иной экономической модели хозяйствования.
Налоги люди платят испокон веков. Налоги («дань за двенадцать лет», подати, десятины) представляют собой обязательные сборы, взимаемые сильным со слабых обычно под лозунгами «крышевания» то бишь защиты слабых. Защита может быть физическая и духовная (церковная десятина) которая добавилась при князе Владимире Красное Солнышко, великом крестителе Руси к дани на содержание князя и его дружины. Для любого государства налоговая система наряду с армией всегда являлась одним из краеугольных камней своего существования.1
Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Их возникновение обусловлено разделением общества на социальные группы и появлением государства. Вводившиеся на первых порах в исключительных случаях как нерегулярный взнос, налоги по мере формирования и развития государственности постепенно превратились в стройную систему платежей в государственную казну. Появление налогов обусловило необходимость выработки теоретических основ налогообложения, определения сущности данного понятия, отличающей его от других платежей и взносов.
Первые теоретические выкладки о налогах относятся еще к середине XIII в., когда один из величайших ученых Средневековья Фома Аквинский сделал первые попытки обосновать отличительные признаки налога и установить определенные принципы его взимания.
Финансовая система Древней Руси стала складываться только с конца IX в. в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «дань». Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем, дань выступила систематическим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесла.
Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый «мыт» - пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.
В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку.
Особенно повлияли на формирование налоговой системы реформы княгини Ольги, введение прямых и косвенных налогов Иваном III.
Несмотря на политическое объединение русских земель финансовая система Росси в XV-XVII в. была чрезвычайно сложна и запутана. Каждый приказ (ведомство) российского государства отвечал за взимание какого-то одного налогового платежа
В царствование царя Алексея Михайловича система налогообложения России была упорядочена. Был создан специальный орган – Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фиксальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
Формирование системы налог на территории современной России имеет давнюю и интересную историю. Сначала налоги существовали в виде бессистемных натуральных сборов и некоторых повинностей. Но с развитием и утверждением государственности эта система развивалась и крепла.
Приблизил к современной и укрепил систему государственного налогообложения Петр Первый, создав своеобразный орган контроля за уплатой налогов - фиксал. К концу 17 началу 18 века система налогообложения полноценно существовала и активно действовала на этой территории. Становление российской налоговой системы продолжалось своим чередом вплоть до революционных событий 1917 г.
На развитие советского налогообложения в начале 20-х годов большое влияние оказало налоговое устройство дореволюционной России. Но в связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 20-х годов в СССР сложилась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоотношений.
Начиная с 30-х годов роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги выполняют несвойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли.
Основным налоговым платежом послевоенного периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления – хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т.д.
В третьей Программе КПСС, принятой на XXII сьезде КПСС 31 октября 1961 года предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения.
К началу реформ середины 80-х годов более чем 90% Государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик формировалось за счет поступлений от народного хозяйства.
В 1991 г. налогообложение и налоговое законодательство использовалось бывшими союзными республиками в политических целях, которые принимали собственные налоги. Например, на территории России был введен особый «суверенный» режим налогообложения: Верховный Совет РСФСР принял Закон «О порядке применения Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», согласно которому для предприятий, находящихся под российской, а не союзной юрисдикцией, устанавливался более благоприятный налоговый режим в виде снижения налоговых ставок и определенных налоговых льгот. Данное положение стимулировало кампанию по «переподчинению» предприятий и направление всех налоговых потоков в российский, а не в союзный бюджет».
В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция, которая через год стала Государственной налоговой службой (с 1998 г. — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, с 2004 г. — Федеральная налоговая служба).
Кроме того, в 1991 г. указом Президента СССР в нашей стране впервые был введен налог с продаж в виде надбавки к цене товара.
Базовым стал Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", принятый 27 декабря 1991 года N 2118-1. Этот закон определил общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, виды налогов, сборов, пошлин и других платежей (федеральные, субъектов Федерации и местные налоги), а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Вслед за ним были приняты и другие законы. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. " О налоге на добавленную стоимость". Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Закон Российской Федерации от 20 декабря 1991 г. "Об инвестиционном налоговом кредите". Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. "О налоге на имущество предприятий". Закон Российской федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
В соответствие с Законом об основах налоговой системы установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти.
Так, в декабре 1993 г. Указом Президента РФ было предоставлено право установления дополнительных сборов, не предусмотренных законодательство Российской Федерации, а также дополнительных местных налогов и сборов, не предусмотренных законодательством Российской Федерации, которые могли вводится решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных органов государственной власти. При этом уплата таких налогов юридическими лицами производилась за счет прибыли, остающейся у предприятий и организаций после уплаты налога на прибыль.
Указанная норма была закреплена и Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154 –ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которым права по установлению местных налогов, сборов, а также льгот по их уплате предоставлялись представительным органам местного самоуправления.
Действие данных актов, учитываю опыт СССР, формировало угрозу для целостности Российской Федерации и привело к негативным последствиям, состоящим в подрыве единства налоговой системы. Процедура их исправления, конвергенция налогового законодательства на территориальном (региональном и местном) и федеральном уровнях продолжались достаточно длительное время, что негативным образом отразилось на экономической и в целом на национальной безопасности.
Систему правовых норм налогового законодательства составляют федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации, а также нормативные правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления, касающиеся местных налогов и сборов.
Кроме того, в ст. 7 Налогового кодекса РФ установлен порядок применения на территории Российской Федерации международных договоров, в соответствии с которыми правила и нормы международных договоров Российской Федерации имеют приоритет перед нормами, установленными национальным налоговым законодательством. Таким образом, можно констатировать прямое применение международных правовых норм в налоговом праве России.
Само понятие двойного налогообложения в действующем российском налоговом законодательстве не раскрывается и, по сути, не запрещено. По смыслу ст. 232, 311, 386.1 НК РФ в отношении налогов на имущество и доходы понятно, что указанное понятие охватывает случаи налогообложения одного и того же объекта дважды. А.А. Шахмаметьев выделил однократность как существенный признак принципа недопустимости многократного взимания налога, поясняя, что «один и тот же объект может облагаться одним и тем же налогом (налогом одного вида) только один раз за определенный законом период налогообложения».