Налоговая система России

До принятия части первой Налогового кодекса РФ в ст. 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» был установлен принцип однократности налогообложения: один и тот же объект мог облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период. Сегодня в ст. 3 НК РФ, закрепляющей основные начала законодательства о налогах и сборах, подобный принцип не упоминается. При этом практическое значение закрепления данного принципа непосредственно в законодательстве нельзя недооценивать, поскольку только в виде правовой нормы идеи могут иметь юридическую силу и обеспечиваться принудительной силой государства. Сложившаяся ситуация дает основания сомневаться в том, что в действительности двойное налогообложение в Российской Федерации отсутствует.

 

2. Состояние современной налоговой системы

 

2.1. Cостояние налоговой системы РФ

 

За последние годы налоговая система менялась чаще, чем во времена правления Петра Первого. Начало налоговой системы Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства относится к 1991 году. Налоги в это время собираются в основном с организаций и предпринимателей, которым официально разрешили появиться на свет – оставшиеся от советского прошлого заводы не работали, людей пока пересчитать и учесть было невозможно. Не было не только компьютеров, калькуляторов не всегда хватало на всех работников налоговой инспекции.2

В 1998 г. планировался завершающий этап формирования налоговой системы в Российской Федерации - принят Налоговый кодекс Российской Федерации, в котором предполагалось прописать все необходимое. Однако, жизнь оказалась несколько сложнее: первые 2 года налоговый кодекс «буксовал». Статей, регламентирующих налоги с физических лиц в нем временно не было вообще. Единственный уплачиваемый населением налог – подоходный, взимался по нарастающей, т.н. «прогрессивной» ставке.

Но к 2004 году ситуация с налогообложением физических лиц в России уже достаточно устоялась. Посмотрим внимательно на налоги, которые нас окружают.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) Акцизы спрятаны в цене приобретаемых нами товаров (алкоголя, сигарет).

В соответствии с налоговым законодательством, резидентами РФ называются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году.

Соответственно, нерезидентами являются все остальные лица. С другими налогоплательщиками (но не со всеми) мы можем быть взаимозависимыми лицами (одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению или лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого)

Согласно действующему законодательству налогоплательщик имеет право:

- получать  от налоговых органов бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах,

- получать  формы налоговой отчетности и  разъяснения о порядке их заполнения;

- получать  от Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах,

- использовать  налоговые льготы

- требовать  соблюдения налоговой тайны;

В обязанности налогоплательщика входит:

- уплачивать  законно установленные налоги;

- Представлять  в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке  налоговые декларации если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах.

- в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы  и уплаченные (удержанные) налоги;

 

 

2.2. Существующие налоги и сборы

 

В действующую с 1992г. систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерации входят: подоходный налог; налог на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследия или дарения. Помимо них, они уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств, налог на доходы физических лиц (НДФЛ).3

• Подоходный налог.

 В  России предпринимались попытки  введения подоходного налога. Однако  этому препятствовало крепостное  право. После его отмены к этому  вопросу снова вернулись. Наконец, в 1916г. был принят подоходный налог  со сроком начала взимания  в октябре 1917г. В связи с революционными  действиями ввод в действие  данного закона не состоялся.

Позднее, в советский период было введено и действовало законодательство о подоходном налоге с населения.

• Налог на доходы физических лиц – единственный, по которому налоговая доверила расчет бухгалтерии предприятия, на котором работает налогоплательщик.

Действующий налог на доходы физических лиц (НДФЛ) описан в главе 23 НК РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход.

Основные виды доходов, которые подлежат налогообложению:

- дивиденды  и проценты;

- страховые  выплаты;

- доходы  от использования авторских прав;

- доходы  от реализации недвижимости, находящейся  на территории РФ, ценных бумаг  и долей участия в уставном  капитале организаций;

- вознаграждения  за выполнение трудовых обязанностей;

- иные  доходы, получаемые физическим лицом  от осуществляемой им деятельности.

При этом к облагаемым доходам относятся как доходы, получаемые в денежной форме, так и доходы, получаемые в натуральной форме. При этом у физических лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ, учитывается доход от источников в РФ и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного места жительства, лишь от источников в Российской Федерации.

Следует учитывать, что Налоговый кодекс предусматривает налогообложение НДФЛ всех доходов физического лица, полученных как внутри РФ, так и за ее пределами. Но при получении доходов за пределами РФ, этот получаемый доход будет так же обложен налогом на доходы в стране, его выплачивающей. А затем доход подвергнется вторичному налогообложению, уже на территории РФ.

Единственным приятным исключением является получение доходы из государства с которым РФ заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения. В случае наличия соглашения, порядок уплаты налога регулируется таким соглашением и, как правило, физическое лицо уплачивает налог по наибольшей ставке одного из государств.

Приходиться платить налоги на такие мифические доходы, как например, на доход в виде материальной выгоды, например доход в виде экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами,

По разным видам доходов налоговые ставки разные: от 35 % (например выигрыши и призы), 30% (налог на доходы нерезидентов), 9% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в организациях, 13% в отношении всех остальных доходов.

• Налог на имущество физических лиц

Поимущественные налоги действовали в царской России (например, квартирный налог, налог с наследства). Они взимаются в зарубежных странах со стоимости движимого и не движимого имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.

В советское время действовало налогообложение принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности единичным: это налоги с владельцев строений и с владельцев транспортных средств. До 50-60-х гг.существовали налоги с владельцев скота. Сюда же относится и налогообложение земли (платеж именовался платежной рентой).

Современный налог на имущество физических лиц – возникает после приобретения вами в собственность какого-либо жилья или садового участка с постройками. Основанием для расчета этого налога является стоимость вашей собственности. Какой процент от этой стоимости придется заплатить - устанавливает местная администрация. Самое большее, что может быть – 2% от стоимости – но  каждый год.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из них соразмерно своей доли в этом имуществе.

Однако если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, на них возложена равная ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объекты налогообложения закон подразделяет на две группы. К первой отнесены: жилые дома, квартиры, дачи, и иные строения ,помещения и сооружения; ко второй - самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, и другие водновоздушные средства (за исключением весельных лодок).

От уплаты налогов освобождаются среди прочих следующие категории граждан: герои Советского Союза и герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, лица, подвергшиеся воздействию радиации, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, лица, выполнявшие интернациональный долг.

Исчисление налогов производится налоговыми органами, платежные поручения вручаются налогоплательщикам не позднее 1 августа. Уплата налога производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

• Налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения.

Налог с наследства и дарения имеет распространение в зарубежных странах с глубокой древности, существуя в форме единого либо двух налогов. По этому налогу в современный период действует довольно высокий необлагаемый минимум, большое количество льгот. Поэтому поступления от него в бюджет незначительны. В России налогообложение имущества, переходящим безвозмездным способом, существовало еще при царе Алексее Михайловиче и неоднократно в последствии изменялось. Такой налог взимался и в СССР на основании постановления ЦИК и СНК СССР от 29 января 1926 г. Затем он был отменен в январе 1943г.и вновь возрожден почти через 50 лет Законом РФ”О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”от 12 декабря 1991г. Данный налог действующим законодательством РФ отнесен к группе федеральных налогов с зачислением его в местный бюджет. Налоговый Кодекс России (ч.1) отнес этот платеж к группе местных, изменив его наименование на налог с наследств или дарений (ст.15).

С 2006 года в России действуют положения Налогового кодекса, согласно которому не подлежат налогообложению

- доходы  получаемые от физических лиц  в порядке наследования, за исключением  вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений  науки, литературы, искусства, а также  открытий, изобретений и промышленных  образцов;

- доходы  получаемые от физических лиц  в порядке дарения, за исключением  случаев дарения недвижимого  имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Дарение квартир машин акций, паев подлежит налогообложению, но исключение составляют доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

• Транспортный налог.

Транспортный налог возникает после покупки любого средства передвижения, подлежащего государственной регистрации, например, автомобиля. Велосипед регистрации не подлежит и под налог вас не подводит. Рассчитывает этот налог налоговая инспекция, опираясь на полученные из ГИБДД сведения и исходя из мощности двигателя в лошадиных силах за год. По почте присылает вам расчет налога и квитанции к уплате. Платится в 2 приема: весной и осенью. Декларации по нему нет – подавать в налоговую ничего не надо. Заканчиваются обязанности уплатить налог в том году, в котором вы продали свое средство передвижения.