Налоговая система России: плюсы и минусы, значение для экономики

различают:

1) общие налоги – это  обезличенные налоги, которые поступают  в

бюджет и используются государством для финансирования различных  государственных мероприятий;

2) целевые налоги –  это налоги, которые взимаются  для финансирования конкретных  мероприятий (земельный налог,  взносы во внебюджетные

фонды, транспортный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду).

     Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок на пропорциональные( при налогообложении применяется единая налоговая ставка, которая является неизменной и не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. Данный вид налогов сохраняет неравенство в дохода), прогрессивные(налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения) и регрессивные( ставки понижаются по мере увеличения объекта налогообложения, неравенство в доходах возрастает).

 

 

1.3 Функции налогов

     При определении  понятия налога, мною были отражены  некоторые функции налогов. Однако  здесь мы разберем их более  подробно.

     Функция налогов – это проявление сущности налога в действии, способ выражения его свойств. Выделяют следующие функции:                                                                                                                         ,,,,Фискальная. Это основная функция налогов. С ее помощью образуются государственные денежные фонды для реализации государственных программ. Данная функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

    Регулирующая. Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют три составляющие: стимулирующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобождений, например для сельскохозяйственных производителей; дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала изстраны и т.д., и воспроизводственная подфункция, аккумулирующая средства а на восстановление используемых ресурсов.    .....Распределительная функция. Осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. C помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

     Контрольная( контролирующая) функция. Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

    Стоит заметить, что все вышеописанные функции  взаимосвязаны и взаимозависимы. Ни одна из них не может  развиваться в ущерб другой.

 

2 Воздействие налогов на экономику

1. Влияние налогов на совокупный спрос  и предложение

Совокупный спрос

     Функция спроса имеет следующий вид: AD = C + I + G + Xn, где C - совокупный спрос домохозяйств - потребительский спрос, I - спрос фирм на инвестиции, G - спрос на товары и услуги со стороны государства, Xn - разница между спросом иностранцев на отечественные товары и отечественным спросом на импортные товары.

     Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса- потребительские и инвестиционные расходы – и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.

     Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к росту потребительских(так увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных(растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником инвестиций) расходов.

     Равновесие  наступает в точке пересечения  кривых AD и SRAS (краткосрочное совокупное предложение). Этой точке соответствуют равновесный ценовой уровень (Р) и равновесный ВНП ( Y ). Но эта точка может отражать как краткосрочное, так и долгосрочное состояние экономики. Если она находится на кривой долгосрочного совокупного предложения        ( LRAS ), то отражает долгосрочное равновесие, поскольку кривая LRAS показывает потенциальный уровень совокупного предложения, которое экономика производит в случае полной занятости факторных ресурсов. Она может находиться как слева от кривой потенциального национального дохода ( Y 1 (б) на рис.1 ), так и справа        (Y1 (а) на рис. 1). 

     Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо (от AD1 до AD2 на рис. 1а), что обусловливает рост реального ВВП (от Y 1 до Y *). Следовательно, эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает и рост уровня цен (от Р 1 до Р 2) и вследствие этого провоцирует инфляцию.

 

 

     Рост налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается величина прибыли фирм после выплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (рис.1, б )

     Вспоминая,  что у налогов есть фискальная  функция, можно рассматривать  график( а) на рисунке 1, как стимулирующую фискальную политику, а график (б) как сдерживающую.

     Стимулирующая  фискальная политика применяется  при спаде, имеет целью сокращение  рецессионного разрыва( величина, на которую надо увеличить совокупные расходы, чтобы экономика достигла уровня ВВП при полной занятости) выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов).

     Сдерживающая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики) , имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов).  

 

Совокупное предложение

     Совокупное  предложение(AS) – вся конечная  продукция (в стоимостном выражении)  произведенная (предложенная) в обществе. Кривая совокупного предложения  показывает зависимость общего  объема предложения от общего  уровня цен в экономике.

    На характер  кривой AS также влияют ценовые  и неценовые факторы. Как и  в отношении кривой AD , ценовые  факторы изменяют объем совокупного  предложения и обусловливают  движение вдоль кривой AS . Неценовые  факторы вызывают сдвиг кривой  влево или вправо.

     Фирмы рассматривают налоги как издержки, следовательно рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов – к росту деловой активности и объема производства.

     Подробно изучил  воздействие  налогов на совокупное предложение американский экономист - Артур Лаффер. Он же построил гипотетическую кривую (рис.1.2.), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет.

                                            

     Используя  налоговую функцию: Т = t Y, Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций).

                                  

 

     По его мысли,  ставки подоходных налогов, существовавшие  в американской экономике, превышали  оптимальную величину, поэтому экономика  находилась на «плохой стороне»  кривой (точка А). Снижение ставок подоходного налога (от t 1 до t опт), по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (т. е. роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступления в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию (рис. 1, (а) ), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства (от Y 1 до Y *) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р 1 до Р 2) (рис. 1.3) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией. 
     Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики.

 

2.2 Эластичность спроса и предложения. Распределение налогового бремени

 

     Под распределением налогового бремени можно считать размещение налога между конечными плательщиками. Налоговые обязательства физических и юридических лиц устанавливаются законодательством. Естественно налогоплательщики, реагируя на эти обязательства, стараются вести себя так, чтобы, в конечном счете, уменьшить ту часть налогового бремени, которую им предстоит нести. Так, например, сталкиваясь с необходимостью уплачивать акцизы, продавцы товаров стремятся повысить их цены, дабы переложить бремя налога на покупателей.

     Если покупатель  смещает налоговое бремя на  продавцов, это принято называть перемещением назад. Обычно оно имеет место, когда предприниматель способен диктовать свои условия поставщикам тех факторов производства, которые он закупает либо арендует. В частности, бремя увеличивающегося налогообложения прибыли подчас перемещается назад за счет уменьшения реальной заработной платы. Если продавцы смещают налоговое бремя на покупателей, это называется перемещением вперед. Такая ситуация возникает, когда производители пытаются компенсировать налоги, включая их в цены, по которым товары предлагаются потребителям.

     Способность  налогоплательщиков перемещать  налоги на своих контрагентов  зависит от характера рынков, на которых они взаимодействуют.  Если рынок является конкурентным (иными словами, ни один продавец  или покупатель не в состоянии  повлиять на цену), то возможности  перемещения налогового бремени  всецело определяются соотношением  эластичностей спроса и предложения. 

     Для начала  рассмотрим понятие эластичности. Эластичность спроса - понятие связанное со спросом на товары в зависимости от их цен. Степень чувствительности потребителей к изменению цены продукции можно назвать ценовой эластичностью спроса. Для измерения эластичности спроса используют коэффициент эластичности спроса( результат деления процента изменения величины спроса или предложения на процент изменения цены товара).

     В зависимости  от значения коэффициента эластичности (К), взятого по абсолютной величине, различают:

     Эластичный  спрос, когда К>1. При эластичном спросе изменение цены ведет к большему процентному изменения спроса..

     Неэластичный  спрос. При неэластичном спросе К<1. Это означает, что данное процентное изменение цены сопровождается относительно меньшим изменением объема спроса..

     Спрос единичной  эластичности, при котором К=1, т.е. процентное изменение цены и последующее изменение спроса равны.

     Совершенно  эластичный спрос и совершенно  неэластичный спрос представляют  собой две крайние ситуации. При  совершенно эластичном спросе  при постоянной цене может  быть реализовано любое количество  товара. Кривая спроса имеет вид  горизонтальной линии и используется  для характеристики модели совершенной  конкуренции.

     Совершенно  неэластичный спрос означает  противоположную ситуацию, когда  любое изменение цены не приводит  к изменению спроса. Коэффициент  эластичности в этой ситуации  будет равен нулю, т.е. К=0, а  кривая спроса будет иметь  вид вертикальной линии. Примером  совершенно неэластичного спроса  может служить спрос на жизненно  необходимое лекарство.

Сначала отразим данные предельные случаи графически.

Рис. 1.4 Распределение налогового бремени на конкурентном рынке при  абсолютно эластичном и абсолютно  неэластичном спросе.

                         а) спрос абсолютно неэластичен, б) спрос абсолютно эластичен.

     Q - количество товара, Р - цена; индексом 0 отмечены значения этих переменных, соответствующие точке равновесия Е0, достигаемого при отсутствии налога, индексом 1 - значения, соответствующие точке равновесия Е1, достигаемого после введения налога, U- размер налога.

 

     На рис. 1.4 показано, как сдвигается точка равновесия  при введении налога. Если налоговые  обязательства несут продавцы, специфический  налог в размере U означает для них соответствующее увеличение издержек на каждую единицу товара. Кривая предложения перемещается вверх на величину U. Ввиду неэластичности спроса покупатели вынуждены принять новую цену Р1= Р0 + U вместе с нею и налоговое бремя в размере UQ0.