Налоговая система России: плюсы и минусы, значение для экономики

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение

Высшего профессионального  образования

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Факультет очно-заочного обучения

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине «Макроэкономика»

 

на тему:

 

“ Налоговая система России: плюсы и минусы, значение для экономики ”

 

 

                                                                                                    Выполнила:

      Студентка 2 курса, группы ВУ2-1а

                                                                                                    Фуркалюк А.С.

 

_________________________

подпись

 

Проверил:

                                                                                                     Жицкий А.А.

 

_________________________

подпись

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва - 2013 г.

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1.Экономическая сущность  налога……………………………………………........4

1. Понятие налога…………………………………………………………………..4
2. Виды налогов……………………………………………………………….........6
3. Функции налогов……………………………………………………………..….7

2. Воздействие налогов на экономику…………………………………………….11

1. Влияние налогов на совокупный спрос  и предложение………………..........11
2. Эластичность спроса. Распределение налогового бремени………………....15

2.3 Особенности рынка капитала…………………………………………...……..23

3. Необходимость совершенствования  налоговой системы России………...…..29

Заключение………………………………………………………………………….31

Список используемой литературы………………………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Взимание налогов –  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Данная тема актуальна, потому что одним из важнейших условий  стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

На пути к рыночной экономике  налоги становятся наиболее действенным  инструментом регулирования новых  экономических отношений. Экономические  преобразования в современной России и реформирование отношений собственности  существенно повлияли на реализацию государством своих экономических  функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов.

Действующая в настоящее  время в России налоговая система  начала складываться только в начале девяностых. С того времени российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений  и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы  в целом сохранились и поныне.

Цель данной работы –  раскрыть сущность налоговой системы  России, а также необходимость  ее совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

1 Экономическая сущность налога

1.1 Понятие налога

     Условия рыночной экономики оставляют мало возможностей государству для влияния на развитие тех или иных процессов. Поэтому характер воздействия на данный вид экономики носит больше косвенный характер. Одним из способов регулирования рынка является налоговая политика, которая является еще и средством обеспечения функционирования государства.

     Суть налоговой политики заключается в регулировании экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.

     Налог – единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

     Налоговый  кодекс РФ часть 1 статья 8 пункт  1 даёт следующее определение  налога: «Под налогом понимается  обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

     Налоги представляют собой основной источник доходов государства, способ перераспределения доходов и регулирования экономики и экономической политики. Налоги способствуют возникновению средств для выполнения функций государства. Выделяются следующие функции: определение правил экономической деятельности, поддержание экономической стабильности, производство общественных благ, проведение социальной политики, борьба с отрицательными внешними факторами.

     Обязанность  платить налоги, вследствие всеобщего   использования услуг государства,  распространяется на всех налогоплательщиков  в качестве безусловного требования. Можно сделать вывод, что налог, в качестве инструмента перераспределения национального дохода между членами общества, имеет цель – уменьшить неравенство в доходах.

     Налоговая  система состоит из следующих  элементов: субъекта налогообложения  ( кто должен платить налог) и объекта налогообложения ( что облагается налогом), налоговой ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога, налоговой базы, источника налога, единицы обложения (налога), налогового оклада, суммы налога, налоговой льготы, налогового периода, сроков уплаты налога.

     Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода Y. Чтобы рассчитать сумму налога (Tх), следует величину налогооблагаемой базы (Y) умножить на налоговую ставку (t):  Тх = Yt.

     Существуют  принципы налогообложения, которые  были сформулированы еще А. Смитом в его великом произведении “Исследование о природе и причинах богатства народов”, опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть:

• справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);
• понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);
• удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику);
• недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

 

     Естественно  наряду с заимствованием давно  установленных принципов предпринята  и попытка их модернизации. Кроме  того, современные принципы налогообложения  должны предусматривать новые  пункты.

     В основу современной налоговой системы положены принципы эффективности и справедливости. Налоговая система должна обеспечивать эффективность на уровне отдельного производителя, способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедливость должна быть: вертикальной (это означает, что люди, получающие различные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные доходы). Кроме того, налоги не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли. Также налоги должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать. И, наконец,  налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума.

 
                                                 1.2 Виды налогов

     Существует несколько способов классификации налогов. Начнем с детализации двух видов основных налогов, а именно прямых и косвенных. Данная классификация распределяется по способу взимания налогов.

     Прямые (подоходно-поимущественные) налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Эти налоги подразделяются на реальные 

прямые налоги, которые  уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода налогоплательщика, и личные прямые налоги, которые уплачивают с реально  полученного дохода с учетом фактической  платежеспособности налогоплательщика;

взимаются непосредственно  по ставке или в фиксированной  сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.

     Прямые налоги  делятся на: личный подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств.

     Особенность прямых налогов состоит в том ,что налогоплательщик ( тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) - один и тот же агент.

     Прямые налоги  распространяются на стадии производства и реализации продукции.

     Косвенные (налоги на потребление) налоги изымаются иным, менее «заметным» образом. Данные налоги включаются  в цену товара и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров: косвенные универсальные, которыми облагаются большинство товаров и услуг; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

    Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

    Косвенные налоги в большей степени регулируют процессы распределения и потребления, к данным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог ( подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили,  ювелирные изделия, меха), таможенная пошлина ( включаемая в цену импортных товаров).

    Особенностью  косвенных налогов является то, что налогоплательщик и налогоноситель – это разные экономические агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги ( именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

     По уровням  управления налоги делятся на:

1)Федеральные (общегосударственные)  налоги, элементы которых определяются  законодательством страны и являются  едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит  в действие высший представительный  орган, но зачисляться эти налоги  могут в бюджеты различных  уровней. В Российской Федерации  к федеральным налогам (согласно  классификации НК РФ) относятся:  налог на добавленную стоимость  (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических  ресурсов, государственная пошлина. 

2)Региональные налоги, отличительной чертой которых является то,

что элементы налога устанавливаются  в соответствии с законодательством 

страны законодательными органами ее субъектов. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3)Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и поступают только в местные бюджеты. К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц, земельный налог.

      По уровню  бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж, различают закрепленные  налоги и регулирующие. Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов). Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год.

    По субъектам налогообложения  выделяют следующие виды налогов: налоги, взимаемые с физических лиц, налоги, взимаемые с предприятий и организаций, смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

      В зависимости от направлений использования налоговой системы