Налоговая система РФ

 

СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ  И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

 

Что такое налог ? Налог - это то, что мы привыкли платить за всё. За всё, что потребляем, получаем или чем пользуемся. Например, только для того чтобы заработать деньги на буханку хлеба и купить её, мы уже платим налоги при начислении нам зарплаты, косвенные налоги, входящие в стоимость товара - хлеб и др. И с учётом налогов, установленных государством выходит, что мы фактически должны заработать в 2 и более раз больше потребительной стоимости хлеба.

Налог, а также сбор, пошлина - это обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Налоги возникли вместе товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, флота, чиновников и других нужд.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчёркивал К. Маркс.

Изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и составляет сущность налога.

Основные элементы налога:

КТО ПЛАТИТ (работник предприятия, население и т. д.)

ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ (доход, имущество, товар, деятельность)

Источник уплаты налога (з/п, прибыль, %)

ЕД. ИЗМЕРЕНИЯ ОБЪЕКТА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. (ден. сумма, гект. земли, лошад. сила)

ВЕЛИЧИНА НАЛОГОВОЙ СТАВКИ. (доля на единицу налогообложения)

Налоговые льготы.

Сумма, с которой взимаются  налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её можно назвать налогооблагаемым доходом. Последний равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота - устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Распространены следующие  виды налоговых льгот:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определённых элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налоговой базы (налоговый вычет);
• налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определённую величину).

Налоговой ставкой называется размер установленного государством размер налога на единицу обложения. Существуют минимальные, максимальные и средние  налоговые ставки.

В основу классификации налогов  положены следующие признаки и виды налогов:

1. По объекту обложения:

• налоги с дохода (прибыли);
• с имущества;
• при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т. п.;
• при экспорте и импорте товаров.

По субъекту обложения:

• с юридических лиц;
• с физических лиц.

По механизму формирования:

• прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество;
• косвенные, взимаются в сфере реализации или потребления и включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг, т. е. в конечном счете оплачиваются потребителем.

По источникам обложения:

• с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или прибыль предприятий);
• с дивидендов и процентов по вкладам;
• ресурсные платежи (на землю, недра и т. п.)

По характеру и моменту  обложения:

• в момент выплаты или получения дохода;
• после получения дохода;
• при расходовании доходов;
• по кадастру, когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Таможенные пошлины:

а) фискальные;

б) протекционные, целью которых является защита отечественных предпринимателей от иностранных;

в) антидемпинговые, целью которых является вытеснение заграничных конкурентов с отечественного рынка;

г) преференциальные, т. е. - льготные (льготы на товары, интересующие государство).

По органам взимания:

• федеральные (общегосударственные);
• региональные (областные, краевые и т. п.);
• муниципальные (местные - городские, районные).

По использованию:

• общего назначения;
• целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды).

В Российской Федерации взимаются:

• Федеральные налоги;
• Налоги субъектов федерации;
• Местные налоги.

К Федеральным относятся следующие налоги:

• Подоходный налог с физических лиц
• Платежи за пользование природными ресурсами
• Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль предприятий
• Акцизы на отдельные группы и виды товаров
• Налог на операции с ценными бумагами
• Таможенная пошлина
• Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»...
• Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти
• Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального пр-ва
• Сбор за регистрацию банков и их филиалов
• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• Транспортный налог
• Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения
• Государственная пошлина
• Гербовый сбор
• Платежи во внебюджетные фонды РФ

К налогам Субъектов Федерации  относятся:

• Налог на имущество предприятий
• Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц
• Сбор за регистрацию предприятий
• Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем
• Лесной доход

К местным налогам, установленным  Федеральным законодательством (ставки которых определяются региональными  и местными органами власти), относятся:

• Налог на имущество физических лиц
• Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
• Земельный налог

К местным налогам, которые  могут вводиться органами власти курортной зоны относятся:

• Курортный сбор
• Налог на промышленной строительство в курортной зоне

К местным налогам, которые  могут вводиться местными органами власти относятся:

• Налог на рекламу (до 5 %)
• Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров (до 10 %)
• Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
• Сбор за открытие игорного бизнеса
• Сбор за участие в бегах
• Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 10 % стоимости товаров)
• Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др.
• Сбор с владельцев собак (до 1/7 от размера мин. зарплаты)
• Сбор за уборку территории
• Сбор за выдачу ордера на квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты)
• Сбор с биржевых сделок (до 0, 1 %)
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 1, 5 %)
• Сбор за право торговли
• Сбор за право использования местной символики (0, 5 %)
• Сбор за выигрыш на бегах (до 5 %)
• Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме (до 5 %)
• Сбор за проведение кино- и телесъёмок
• Сбор за парковку автотранспорта
• Гостиничный сбор

 

Налоги на доходы и имущество. Эти налоги называются прямыми, потому что они взимаются с конкретного юридического или физического лица, это: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. В развитых странах доля (роль) прямых налогов, доказавших свою эффективность, значительно возросла и составляла в 1987 году: США - 91, 1%, Япония - 71, 2%, Англия - 54, 3%, ФРГ - 4, 4%. В СССР их доля в 1987 году составляла 37, 7% в доходе госбюджета, и возросла до 43, 5% в 1994 году в России.

Налоги на товары и услуги. Эти налоги называются косвенными, потому что они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так например, налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными и дигрессивными.

Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально большую часть его составляет налог, т. е. прирост нормы налогообложения в одинаковой прогрессии.

Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному доходу и не зависит от его величины.

Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т. е. при увеличении дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.

Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога растёт в убывающей прогрессии.

. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров  дохода (например, на тонну нефти  или газа). 
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) . 
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов. 
 В общих чертах видно,  что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно  давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. 
Налоговая система России строится на  основе  единых  принципов  для всех  предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. 
В качестве источника уплаты налогов для юридических, лиц может выступать выручка от реализации продукции, себестоимость, балансовая или остаточная прибыль

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

Налог на прибыль занимает одно из ведущих мест в составе  источников формирования бюджетов всех уровней. В соответствии с Законом РФ от 27.12.1991г.№2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) налог на прибыль относится к федеральным налогам, следовательно, является общеобязательньм и  взимается на всей территории РФ. Налог на прибыль предприятий является прямым личным налогом, взимаемым непосредственно с доходов налогоплательщика.[3] 
Законодательной и нормативно-правововй базой установления элементов налогообложения по налогу на прибыль являются Закон Российской Федерации от 27.12. 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Инструкция ГНС РФ от10.08.1995 г. N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» в редакции последующих Изменений и дополнений.  
Плательщиками налога на прибыль являются: 
- предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; 
- коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, и другие кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка РФ на осуществление отдельных банковских операций, а также Банк Внешней торговли РФ; 
- ЦБ РФ и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения; 
- страховые организации, имеющие лицензию Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью. 
 
По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, расчет суммы налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений, производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой  пропорционально их среднесписочной численности(или фонду  оплаты труда) и стоимости  основных производственных фондов в порядке. При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.