Налоговая система РФ

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………2

 

 

СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ И ЕЁ ФУКНЦИИ……..…..5

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

………………………………………………………………...……………………8

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ…………………….10

СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ  И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ……………………12

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ………………………………………………………..20

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ  И РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА…………………24

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ  С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ………………………..32

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ…………………………….35

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..….41

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

 
Налоговая система РФ включает совокупность налогов и сборов, взимаемых в  установленном порядке. 
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. 
Проведение рыночных преобразований  невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней.  
В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории: 

1.Фискальная  функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами. 
С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе. 

2. Распределительная функция 
С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления. 
Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. 
Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического  прогресса,  обеспечения  насущных  социальных потребностей населения. 
 
3.Регулирующая функция 
Регулирующая функция налогов реализуется путем: 
- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц; 
- стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций. 

4.Контрольная  функция 
При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды. 
Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются: 
1. Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов. 
2. Справедливость   налогообложения - каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода. 
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.  
3. Экономическая обоснованность налогов. 
Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. 
4. Однократность налогообложения - один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. 
 5. Определенность налогообложения. 
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 
6. Нейтральность налогов -   налоги   не должны вредить деятельности    предприятий и жизнедеятельности граждан. 
Данный принцип реализуется   в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума. 
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства   о налогах трактуются  в   пользу налогоплательщика. 
7. Простота, доступность и ясность налогообложения. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы. 
8.    Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов. 
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

 

СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ И ЕЁ ФУКНЦИИ.

 

В конце 1991 года в России был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 28. 12. 91 (введен с 01. 01. 1992). С того времени в этот Закон было внесено очень много изменений, что является одной из отрицательных характерных черт отечественной налоговой системы. Налоговая система - представляет собой совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм, методов их проведения и принципы построения.

В России создана организационная  структура системы взимания налогов - Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

Система управления налогообложением в РФ представляет собой единую центральную  систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои уровни и специфику.

Органом (субъектом) управления системой налогообложения в РФ является Государственная налоговая служба РФ, состоящая из подразделений, осуществляющих методологическое руководство и  контроль за налогообложением по видам (отраслям) налогов.

К областному уровню относятся  государственные налоговые инспекции, входящих в состав РФ республик, краёв, областей, городов республиканского подчинения.

Районный уровень охватывает государственные налоговые инспекции  городов краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах  республиканского и областного подчинения.

Главной задачей налоговых  служб РФ является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты  государственных налогов и других платежей, установленных законодательством  РФ и республик в её составе, органами государственной власти краёв, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, городов, районов  в городах в пределах их компетенции.

Низовые налоговые службы осуществляют непосредственное взаимодействие с налогоплательщиками.

Нужно отметить, что существуют такие два вида налоговой системы, как шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе  все доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется  в Западных государствах.

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы её построения определил  закон об "Основах налоговой  системы в РФ" от 28.12.91 (введён с 01.01.92). Он устанавливает перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности  налоговых органов. Установление и  отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной  власти и в соответствии с вышеуказанным  законом. В новом налоговом законодательстве много нововведений, соответствующих современной рыночной экономике. Впервые юридические и физические лица, перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры будут платить налоги. Взимается сбор со сделок, производимых на товарных биржах и при продаже и скупке валюты. Суммы сделки местными органами власти устанавливаются путём приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляются в местный бюджет. Ещё один важный налог - на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию и услуги. Законом установлено, что система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия специального решения налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогообложения и методов их взимания.

 

 

 

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 
 
1.Единство налоговой системы. 
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а также создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. 
2.Верховенство федеральных налогов, их первоочередное перечисление. 
3.Стабильность налоговой системы, 
Международными нормами предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе,  1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе, 
4.Гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов. 
5.Определение   конкретного   перечня   прав   и   обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой. 
Возглавляет  налоговую  систему  Государственная  налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. 
 
Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. 
Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Законодательной основой построения налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, Законодательство субъектов РФ. Законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом. 
Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налоговою периода по соответствующему налогу (сбору), за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом. 
С 1.01.2000г. Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. 
Стержнем налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый Федеральным законом РФ от31.07.98 г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями, утвержденными Федеральными законами № 154-ФЗ и №155-ФЗ от 9.07.99г.), который устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 
-  определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 
-  устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов; 
 
- определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; 
- устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 
-  определяет формы и методы налогового контроля; 
- устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений; 
- устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

 

 
ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

 
В целях определения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов Налоговый Кодекс РФ определяет элементы налогообложения: 
- категории налогоплательщиков (субъекты налога), то есть организации и физические лица, на которые возложена обязанность выплачивать налоги. В соответствии с Налоговым Кодексом (ч.1) филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют   обязанность этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений; 
- объект налогообложения (имущество; прибыль; доход;  стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг); иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Налоговый Кодекс устанавливает понятие отдельных видов объектов налогообложения: имущество, товар, работа, услуга - и принципы определения их цены для целей налогообложения, а также дает понятие реализации товаров, работ, услуг; 
- налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основаниииных документально подтвержденных данных.  При обнаружении ошибок и искажений в исчислении налоговой базы,  относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам в текущем  (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения); 
- налоговый период,  - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые взносы. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания; 
- налоговая ставка (норма налогового обложения) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; 
- порядок исчисления налога; 
- порядок и сроки уплаты налога,  форма отчетности, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ применительно к каждому налогу. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день; 
- бюджет или внебюджетный фонд, в который начисляется налоговый оклад; 
 - источник налога (доход, из которого выплачивается налог); 
 - налоговые   льготы   -   предоставляемые   отдельным   категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. По налогам и сборам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:        
- необлагаемый минимум объекта налога; 
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; 
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; 
- понижение налоговых ставок; 
- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период); 
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов).