Налогообложение в РБ

Нб_офсзн=5 400 000+904 000+420 000+1 600 000+440 000+110 000+

+520 000=9 394 000 руб.

ОФСЗН=9 394 000*34%=3 193 960 руб.

БГС=НБ_бгс*0,6%                                                        (2.4) 

НБ_бгс=5 400 000+904 000+420 000+1 600 000+440000+110 000+520000=

=9 394 000 руб.

БГС=9 394 000*0,6%=56 364 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Расчёт налога  на недвижимость

Задание: рассчитать налог на недвижимость

Налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий сооружений по остаточной стоимости и стоимости  зданий и сооружений, незавершенных  строительством на  начало года, машино-мест и установленной ставки налога. Сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенных для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. К сооружениям относятся передаточные устройства- устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы, канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства.

В таблице 2 представлены основные средства, которые числятся на предприятии 1.01.

Рассчитаем чему равна начисленная амортизация:

Азд=298 000 000*46%=137 080 000 руб.

Аогр=46 000 000*43%=19 780 000 руб.

Аст.дер.=4 400 000*12%=528 000 руб.

Аст.шл.=3 400 000*20%=680 000 руб.

Акомп.=5 600 000*20%=1 120 000 руб.

Ам-м=5 600 000*0= 0 руб.

Аоб-е=7 200 000*20%=1 440 000 руб.

Асеть=64 100 000*5%=3 205 000 руб.

Аплощ=15 300 000*0%=0 руб.

 

Рассчитаем остаточную стоимость  основных средств:

Ст_ост/зд=298 000 000-137 080 000=160 920 000 руб.

Ст_{ост/огр}=46 000 000-19 780 000 =26 220 000 руб.

Ст_{ост/ст.дер.}=4 400 000-528 000 =3 872 000 руб.

Ст_{ост/ст.шл}=3 400 000-680 000 =2 720 000 руб.

Ст_{ост/комп}=5 600 000-1 120 000 =4 480 000 руб.

Ст_ост/м-м=5 600 000-0=5 600 000 руб.

Ст_{ост/об-е}=7 200 000-1 440 000 =5 760 000 руб.

Ст_{ост/сеть}=64 100 000-3 205 000 =60 895 000 руб.

Ст_{ост/площ}=15 300 000-0=15 300 000 руб.

 

Таблица №2 – Основные средства на 1.01

 

Наименование  основных средств	Восстановительная стоимость	Начисленная амортизация		Остаточная стоимость
Здание	298 000 000	137 080 000		160 920 000
Бетонное ограждение(забор)	46 000 000	19 780 000		26 220 000
Станок деревообрабатывающий	4 400 000	528 000		3 872 000
Станок шлифовальный	3 400 000	680 000		2 720 000
Компьютер	5 600 000	1 120 000		4 480 000
Машино-место	5 600 000	0		5 600 000
Холодильное оборудование	7 200 000	1 440 000		5 760 000
Структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач)	64 100 000	3 205 000		60 895 000
Асфальтовая площадка	15 300 000	0	15 300 000

 

Ннед=НБ*К                                                       (2.5)

 где НБ-налоговая база  для расчёта налога на недвижимость,

К-ставка(1%)

НБ=160 920 000 +26 220 000+5 600 000+60 895 000+15 300 000=268 935 000 руб.

Ннедв_(год)= 268 935 000 *1%=2 689 350 руб.

Ннедв_(мес)=2 689 350/12=224 113 руб.

2.5-2.6Расчёт налога  на добавленную стоимость и  налога на прибыль

Задание: исходя из  данных, приведенных ниже, рассчитать  налог на добавленную стоимость за январь. Рассчитать  НДС подлежащий уплате в бюджет за январь месяц, прибыль за январь, налог на прибыль за январь. НДС нарастающим итогом за февраль. НДС подлежащий уплате за февраль. Прибыль за февраль нарастающим итогом.

В январе предприятие приобрело:

1.Основные средства производственного  назначения стоимостью 6000000 руб., в т. ч. НДС 1 000 000 руб.

2.Материалы – 2 400 000, в т. ч. НДС 400 000 руб.

3.Комплектующие – 2 520 000, в т. ч. НДС 420 000 руб.

Оплатило:

1.За аренду офиса – 1 200 000, в т. ч. НДС 200 000 руб.

2.За коммунальные услуги – 3 600 000, в т. ч. НДС 600 000 руб.

3.За услуги связи – 120 000, в т. ч. НДС 20 000 руб.

В течение января на расчетный  счет предприятия поступили денежные средства, представленные в таблице №3.

Таблица №3 – Поступившие денежные средства в январе.

№	Денежные средства	Сумма
1	6 января   Выручка от реализации произведенной  продукции	460 000 000
2	12 января. Выручка от реализации произведенной  продукции	510 000 000
3	25 января. Проценты банка Дивиденды из-за пределов РБ	56 000
4	26 января. Штраф за нарушение условий хозяйственного договора	1 840 000
5	29 января. Выручка от реализации нематериальных активов	6 150 000
6	Остаточная стоимость нематериальных активов	3 380 000
7	Затраты на производство и реализацию продукции по предприятию составили (налог на недвижимость не включен)	455 900 000

 

В течение февраля на расчетный  счет предприятия поступили денежные средства, представленные в таблице №4.

 

Таблица №4 – Поступившие денежные средства в феврале.

№	Денежные средства	Сумма
1	4 февраля  Выручка от реализации произведенной  продукции	290 000 000
2	18 февраля Выручка от реализации произведенной  продукции	600 000 000
3	26 февраля Проценты банка	560 000
4.	Затраты на производство и реализацию продукции по предприятию составили (налог на недвижимость не включен)	455 900 000

 

 НДС входной за февраль принять равным 100 у.е.

Решение:

Январь:

НДС_вход=НДС_ос+НДС_мат+НДС_компл+НДС_ар+НДС_{ком.усл}+НДС_связь   (2.6)

НДС_вход=1 000 000+400 000+420 000+200 000+600 000+20 000=

=2 640 000 руб.

 

НДС_{с реал.}=ВР_{от реализ.*}К /(100+К)                                         (2.7)

ВР - выручка от реализации,

К – ставка (=20)

НДС_{с реал.прод}=(460 000 000+510 000 000)*20/120=161 666 667 руб.

НДС_{с реал.немат.активов}=6 150 000*20/120=1 025 000 руб.

 

НДС_{с ВР}=ВРя*К/(К+100)                                  (2.8)

ВРя=460 000 000+510 000 000+1 840 000+6 150 000=977 990 000 руб.

НДС_{с ВР}=977 990 000*20/120=162 998 333 руб.

 

НДС_{в бюджет}=НДС_{с реал.я} - НДС_вход                                         (2.9)

НДС_{с реал}=НДС_{с реал прод}+НДС_{с рел немат.акт}                          (2.10)

НДС_{с реал.я}=161 666 667+1 025 000=162 691 667 руб.

НДС_{в бюджет}=162 691 667- 2 640 000=160 051 667 руб.

 

Пр_{от реализ.прод}=ВР_{от реализ.прод} - НДС_{с реализ прод} - Затраты - Н_недв                       (2.11)

Пр_{от реал.прод}=(460 000 000+510 000 000) - 161 666 667 - 455 900 000

- 224 113=352 209 220 руб.

 

Пр_{от реал.немат.акт}=ВР_{от реализ. немат.акт}–НДС_{с реал.нем.акт}–Ост.ст-ть_{немат активов} (2.12)

         Пр_{от реал.немат.акт}=6 150 000 - 1 025 000 – 3 380 000 = 1 745 000 руб.

∑Пр_{от реал}=352 209  220 + 1 745 000=353 954 220 руб.

 

ВПр=∑Пр_{от реал}-Пр_{внереал}                                                                             (2.13)

Пр_{внереал}=сумма штрафа- НДС_{от штрафа}+проценты банка (2.14)

Пр_{внереал}=1 840 000- (1 840 000*20/120)+ 56 000=1 589 333 руб.

ВПр=353 954 220 +1 589 333=355 543 553 руб.

 

Нприб=ВПр*К                                                                 (2.15)

Нприб=355 543 553*18%=63 997 840 руб.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подведя итог проделанной  работе и проанализировав информацию, изложенную с данной работе, можно сделать следующие выводы.

- Налоги нужно платить. Помимо сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для воздействия государства на сферу экономики, политики и социальной защиты граждан.

- Налоги выполняют три основных задачи. Первая задача сбор средств для государства и общества. Вторая - снижение разницы в уровнях доходов граждан. Третьей функцией является экономическое стимулирование трудовой активности населения.

- Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в  странах СНГ, однако активное участие  Беларуси в региональных экономических  группировках и, в частности, в Евразийском  экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Формирование равной налоговой  нагрузки в пределах объединенной экономики  является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда  и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.

Таким образом, Республике Беларусь необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и  большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета  и местных бюджетов, когда налоги и сборы непосредственно относящиеся к территориям взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий.

 

 

Список использованных источников:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (изменения: Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2011 г. № 325-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 140, 2/1877) <H11100325> )
2. Налоговый механизм: теория и практика. Под ред. С.И. Адаменковой, Минск, Элайда, 2007