Налогообложение в РБ

  Пониженная ставка  для плательщиков, которые применяют  упрощенную систему налогообложения,  с уплатой НДС – 3%. Для ИП, которые применяют упрощенную  систему налогообложения без  уплаты НДС – 5%.

ИП, которые осуществляют розничную торговлю и чья выручка  не превышает 3 млрд. 400 млн., вправе использовать в качестве налоговой базы не валовую  выручку, а валовый доход. Он определяется как разница между выручкой, полученной от реализации товаров, и покупной стоимостью реализуемых товаров.

ИП, которые уплачивают единый налог, ведут только учет выручки. Форма  книжки учета выручки установлена  постановлением МНС. Больше для таких  плательщиков не предусмотрено никаких  требований и особенностей по ведению  учета.

Те лица, которые применяет  упрощенную систему и не уплачивает налог на добавленную стоимость, вправе вести учет в упрощенной форме. Есть книжка для учета доходов  и расходов. Она одинакова как  для организаций, так и для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма установлена совместным постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Минстата и Министерства труда и социальной защиты населения.

 

1.4 Индивидуальные  предприниматели, уплачивающие налоги  в общеустановленном порядке.

Индивидуальные предприниматели, относящиеся к третьей категории  плательщиков.

Основной вид налога в  этом режиме – подоходный налог  с физических лиц. По данному виду налога предусматривается ставка в  размере 15% от доходов, полученных от предпринимательской  деятельности. В отличие от остальных  режимов, где не предусмотрен учет расходов ИП, в общеустановленном порядке  учитываются документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Это так называемые профессиональные вычеты. Сумму выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, и сумму внереализационных доходов  ИП вправе уменьшить на профессиональный налоговый вычет. Список того, что  можно включить в состав профессионального  налогового вычета, приведен в НК.

Исчисление подоходного  налога для ИП, которые не имеют  места основной работы, предусматривает  применение стандартных вычетов, т.е. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, и внереализационные  доходы, помимо профессиональных вычетов, уменьшаются на:

- стандартные вычеты (вычеты  на детей-иждивенцев, вычет на  себя).

- сумма полученных доходов  может быть уменьшена на социальные  вычеты (вычеты на получение первого  образования на платной основе  для себя, супруги или детей).

- полученные доходы могут  быть уменьшены на имущественные  вычеты (на строительство жилья  или его приобретение). Но такое  уменьшение вправе сделать только  те ИП, которые не имеют места  основной работы. Ставка установлена  в размере 15%.

По единому налогу уплата налога и представление декларации производится наперед, не позднее 28 числа  месяца, предшествующего месяцу осуществления  деятельности. В общеустановленном  порядке подоходный налог уплачивается по окончании квартала в зависимости  от полученных доходов. Декларация предоставляется  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата подоходного  налога производится не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Когда предоставлять отчетность по упрощенной системе налогообложения, у ИП, применяющих упрощенную систему  налогообложения без НДС, есть право  выбора. Но подход остается такой же, как и при уплате подоходного налога – по окончании отчетного периода.

Если ИП применяют упрощенную систему налогообложения без  уплаты НДС, то срок отчетности может  быть такой же, как и для подоходного  налога с физических лиц. Декларация представляется не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом. Оплата производится не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом.

В общеустановленном порядке  подоходный налог – один из основных видов налогов, которые могут  уплачивать ИП. Кроме того, при применении общеустановленного порядка налогообложения  предприниматели могут уплачивать и налог на добавленную стоимость. Есть определенный критерий суммы выручки, при достижении которого ИП обязаны  уплачивать НДС. Для целей уплаты НДС этот критерий составляет 40 тыс. евро за 3 последовательных календарных  месяца, исходя из расчета по курсу  Нацбанка на последнее число последнего месяца, в котором ИП подсчитывает свои доходы. Если ИП еще не достиг этого критерия и применяет общеустановленный порядок налогообложения, то он самостоятельно решает, уплачивать или нет НДС. Если же ИП достиг и превысил этот критерий, то обязанность по уплате НДС возникает с месяца, следующего за месяцем, в котором превышен этот критерий.

Данная система налогообложения  разработана специально для представителей малого бизнеса Республики Беларусь и является наилучшим вариантом  налогообложения для тех индивидуальных предпринимателей, которые будут  вынуждены в силу изменений в  законодательстве организовать юридическое  лицо.

 

1.5 Нововведения  в системе налогообложения индивидуальных  предпринимателей.

Специфическим видом налога, который никогда не уплачивают юридические  лица, является единый налог. За подготовку внесения изменений в НК отвечает Министерство финансов. Со своей стороны  Министерство по налогам и сборам в рамках подготовки проекта закона о внесении изменений в НК также  направило свои предложения.

Поступило предложение по работам и услугам перейти  на исчисление и уплату единого налога по аналогии с розничной торговлей. То есть, независимо от количества реализуемых  видов работ и услуг, предлагается производить исчисление по каждому  обслуживающему объекту. Например, если есть два приемных пункта по ремонту  обуви, то предлагается производить  исчисление единого налога по каждому  из приемных пунктов.

При этом следует отказаться от доплаты единого налога в размере 60% по каждому привлекаемому физическому  лицу. Это упростит форму декларации.

Также планируется снизить  ставку единого налога в отношении  доплаты. Это перерасчет, который  производится в зависимости от размера  полученной выручки. В планах, также  снижение ставки налога для доплаты  с 8% до 7%.

При исчислении единого налога применяется большое количество коэффициентов. Если это торговый объект, то в зависимости от площади торговых объектов применяются разные коэффициенты. К примеру, если взять во внимание торговые места на рынке, смежные  места, то применяются свои коэффициенты. Чтобы упростить порядок исчисления единого налога,  предлагается отменить некоторые виды коэффициентов.

Окончательно о принятых изменениях будет известно к началу 2013 года. Министерство финансов рассмотрит, совместно с заинтересованными, предложения Министерства по налогам и сборам, и в дальнейшем подготовленный законопроект будет направлен в Совмин. В подоходном налоге для ИП не планируется существенных изменений. Со стороны Министерства по налогам и сборам предложены редакционные правки. В целом для ИП сохраняются существующие режимы налогообложения.

 

 

2.РАСЧЁТНЫЙ РАЗДЕЛ

2.1-2.2 Расчёт подоходного  налога и пенсионного фонда

Работа выполняется в  денежных единицах РБ.

Базовая величина   согласно действующего законодательства на момент выполнения  курсовой работы - 100 000 руб.

1 у.е.- 8700 руб.

Задание: рассчитать налоги на заработную плату: подоходный налог, пенсионный фонд, отчисления на социальное страхование - ставка- 34%,  отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеванийставка-0,6%. Исходные данные представлены в таблице 1.

ЯНВАРЬ.

Таблица № 1 – Исходные данные

		Иванов А.И.	Петров Н.П.	Сидоров Л.М.	Тихонова Л.А.
1.Сведения о работнике		Штатник, 1иждевенец	Штатник, 3детей, 1 иждевенец	Штатник, 2 детей	Совместитель, 1 ребёнок, 1 иждевенец
2.Оклад		1 600 000	1 800 000	1 300 000	700 000
3.Премия	в процентах от оклада	15	20	18	10
	В базовых величинах	240 000	360 000	234 000	70 000
4.Доплата за работу  в ночное время			420 000
5.Пособие по временной  нетрудоспособности		300 000			250 000
6.Компенсация за неиспользованный  отпуск			1 600 000
7.Абонементы в бассейн		200 000	200 000	200 000	200 000
8.Доплата на приобретение  проездных билетов		110 000	110 000	110 000	110 000
9.Доплата за стаж				110 000
10.Материальная помощь  в связи с чрезвычайными обстоятельствами		160 000	160 000	160 000
11.Подарок к юбилейной  дате (40-летию) за счет средств предприятия.			1800 000
12.Материальная помощь  к отпуску		520 000

В январе  Иванов оплатил  за обучение в ВУЗе(первое образование) 80 БВ, Сидоров оплатил за обучение 30 БВ(первое образование). Соответствующие документы представлены в бухгалтерию предприятия.

 

Решение:

Рассчитаем подоходный налог  и пенсионный фонд каждого работника.

НП=НБ*К                                              (2.1)

где НП-налог на добавленную  стоимость,

НБ-налоговая база для  расчёта подоходного налога,

К- ставка (12%).

ПФ=НБ*1%                                           (2.2)

где ПФ-пенсионный фонд,

НБ – налоговая база для расчёта пенсионного фонда.

Иванов А. И.:

Доход =1 600 000+240 000+300 000= 2 140 000 руб.

2 140 000<3 350 000

ВСХ=200 000+110 000+520 000=830 000 руб.

Вычеты=550 000+155 000=705 000+1 435 000= 2 140 000 руб.

Остаток на следующий месяц  за обучение = 8000000-

-1 435 000=6 565 000 руб.

НБ=0

НП=0

 

НБ=1 600 000+240 000+110 000+520 000=2 470 000 руб.

ПФ= 2 470 000*1%=24 700 руб.

 

Петров Н. П.:

Доход =1 800 000+360 000+420 000+1 600 000= 4 180 000 руб.

4 180 000>3 350 000

ВСХ=200 000+110 000+1 800 000=2 110 000 руб.

Вычеты=310 000*3+155 000=1 085 000 руб.

НБ=4 180 000-1 085 000 =3 3095 000 руб.

НП=3 095 000*12%=371 400 руб.

 

НБ=1 800 000+360 000+420 000+1 600 000+110 000=4 290 000 руб.

ПФ= 4 290 000*1%=42 900 руб.

 

Сидоров Л. М.:

Доход =1 300 000+234 000+110 000= 1 644 000 руб.

1 644 000<3 350 000

ВСХ=200 000+110 000=310 000 руб.

Вычеты=550 000+310 000*2=1 170 000+474 000=1 644 000 руб.

Остаток на следующий месяц  за обучение = 3 000 000-474 000=

=2 526 000 руб.

НБ=0

НП=0

 

НБ=1 300 000+234 000+110 000+110 000=1 754 000 руб.

ПФ= 1 754 000*1%=17 540 руб.

 

Тихонова  Л. А.:

Доход =700 000+70 000+250 000= 1 020 000 руб.

ВСХ= 200 000+110 000=310 000 руб.

Вычеты - нет, т.к. не является штатным работником.

НБ=1 020 000 руб.

НП=1 020 000*12%=122 400 руб.

 

НБ=700 000+70 000+110 000=880 000 руб.

ПФ= 880 000*1%=8 800 руб.

 

 

 

 

 

2.3 Расчёт обязательных  взносов на социальное страхование  и страхование от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний

Рассчитаем отчисления на социальное страхование - ставка- 34%,  отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеванийставка-0,6%.

Решение:

ОФСЗН=Нб_офсзн*34%                                          (2.3)