Налогообложение в РБ

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4

1.1.Индивидуальные предприниматели РБ…………………………………….5

1.2 Индивидуальные предприниматели,  уплачивающие единый налог…….6

1.3 Индивидуальные предприниматели,  использующие упрощенную систему  налогообложения…………………………………………………………………7

1.4Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги в общеустановленном порядке……………………………………………………10

1.5 Нововведения в системе  налогообложения индивидуальных  предпринимателей……………………………………………………………….13

2.РАСЧЁТНЫЙ РАЗДЕЛ………………………………………………………..14

2.1-2.2 Расчёт подоходного  налога и пенсионного фонда……………………14

2.3 Расчёт обязательных  взносов на социальное страхование  и страхование от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний………………………18

2.4 Расчёт налога на  недвижимость…………………………………………….19

2.5-2.6Расчёт налога на  добавленную стоимость и налога  на прибыль…….21

Заключение…..………………………………………………………………….24

Список использованных источников…………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги играют весьма важную роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны.

Они воздействуют на капитал  на всех стадиях его кругооборота. Система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и  на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству  контролировать массовый спрос и  предложение не только товаров, но и  капиталов.

Объектом данной работы является современная система налогообложения  ИП, её место и роль в системе  государственного регулирования экономики.

Предметом в данном случае выступают общественно - экономические  отношения между государством и  непосредственно налогоплательщиками (ИП), складывающиеся под воздействием налоговой системы.

В последнее время в  законодательстве Республики Беларусь происходит ряд значительных изменений  относительно системы деятельности и налогообложения предпринимателей, поэтому тема курсовой работы представляется особенно актуальной.

Целью курсовой работы является рассмотрение порядка налогообложения  индивидуальных предпринимателей в  Республике Беларусь и изучение особенностей.

Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства, и с помощью налогового механизма государство создаёт необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно - технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства услуг.

 

 

1. Индивидуальные предприниматели РБ.

В Республике Беларусь на 1 апреля 2013 года на налоговом учете состоит  чуть больше 223 тысяч индивидуальных предпринимателей. По сравнению с  аналогичным периодом прошлого года их численность незначительно сократилась. Но предприниматели относятся к  подвижной группе плательщиков, и  на сегодняшний день, легко могут  зарегистрироваться и точно так  же легко прекратить деятельность, поэтому говорить о глобальных причинах сокращения их численности не приходится.

Несмотря на значительное количество ИП суммы поступлений  от них в масштабах страны невелики. За первый квартал этого года ИП уплачено в бюджет 481 млрд. налогов. Удельный вес таких платежей в  общей сумме доходов, контролируемых налоговыми органами, составляет 2%. Но цифра все-таки значительная. Учитывая ограничения по численности наемных  лиц, которых ИП могут привлекать к своей деятельности, это небольшой  бизнес. ИП могут привлекать к деятельности не более 3 человек из числа близких  родственников. Соответственно, доходы, которые могут получить предприниматели  от своей деятельности, не очень  велики по сравнению с юридическими лицами. Поэтому и налог они  уплачивают адекватно сумме получаемых доходов.

Условно всех ИП можно разделить  на три категории:

- Индивидуальные предприниматели,  которые уплачивают налоги в  общеустановленном порядке. Этот  порядок предусматривает уплату  подоходного налога с физических  лиц.

-   Вторая категория  плательщиков уплачивает единый  налог.

-   Третья категория  применяет упрощенную систему  налогообложения.

В случае, если ИП осуществляет несколько видов деятельности и для них предусмотрен различный порядок налогообложения, то он обязан вести раздельный учет по каждому такому виду деятельности, а также уплачивать налоги, предусмотренные каждой системой налогообложения.

Следует также отметить, что ИП может быть не только плательщиком налогов (то есть платить налоги по своей деятельности), но и налоговым  агентом. Определение этого термина  приведено в статье 23 Налогового кодекса: налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, которое является источником выплаты  доходов плательщику и на которое  в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

ИП выступает налоговым  агентом при исчислении следующих  налогов:

1) налога на доходы  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельность в Беларуси через  постоянное представительство;

2) подоходного налога  с доходов иностранных граждан  и лиц без гражданства, которые  являются налоговыми резидентами  той страны, гражданами которой  они являются, от источников в  Беларуси;

3)  подоходного налога  с доходов граждан РБ, иностранных  граждан и лиц без гражданства,  налоговых резидентов РБ.

ИП - налоговый агент по каждому плательщику обязан вести  учет начисленных и выплаченных  доходов, удержанных и перечисленных  в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин), представлять в налоговые  органы документы и сведения, необходимые  для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин).

Также ИП является налоговым  агентом при исчислении подоходного  налога с займов, кредитов, выданных физлицам. Однако этот налог отличается от вышеперечисленных тем, что ИП - налоговый агент должен его исчислить  и перечислить в бюджет за счет собственных средств.

 

1.2 Индивидуальные  предприниматели, уплачивающие единый  налог.

Самая значительная группа плательщиков – плательщики единого  налога. Их удельный вес от общей  численности составляет порядка 37%.

Единый налог – это  особый платеж, который характерен только для ИП. Он уплачивается в  виде фиксированного платежа и заменяет собой уплату ряда налогов. Единый налог  уплачивается в отношении розничной  торговли, работ и услуг, оказанных  потребителям, а также общественного  питания. Единый налог уплачивается наперед до начала осуществления  деятельности. Он уплачивается в белорусских  рублях за месяц.

В отношении каждого вида деятельности (а в розничной торговле в отношении определенных групп  товаров) на территории каждой области  и 

г. Минска соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов установлен конкретный размер единого налога.

В отношении розничной  торговли предусмотрена уплата единого  налога по каждому торговому объекту. Что касается реализации работ и  услуг потребителям, то Налоговым  кодексом предусмотрен перечень работ  и услуг, в отношении которых  уплачивается единый налог. Как правило, это бытовые услуги, оказываемые  населению. Уплата единого налога при  реализации работ, услуг производится в зависимости от осуществляемого  вида деятельности без учета количества обслуживающих объектов, при этом предусмотрена и уплата дополнительного  единого налога в размере 60% от установленной  ставки за каждое привлеченное к деятельности физическое лицо.

В общественном питании уплачивают единый налог так же, как и по торговле – по каждому объекту  общественного питания. Однако единый налог уплачивается не по всем типам  объектов общественного питания (их большое количество, это могут  быть кафетерии, рестораны), а только по летним кафе, мини-кафе и сезонным кафе.

Что касается перечня товаров, которые реализуются в розницу, то там есть свои ограничения. Единый налог не будет уплачиваться, если будет реализовываться мебель, (холодильники, телевизоры, ноутбуки, компьютеры, запасные части к ним, автомобильные запчасти и некоторые другие товары). В  свое время эти товары были в составе  товаров, облагаемых единым налогом, но в законодательные акты был внесен ряд изменений, и по этим товарным позициям применяются иные режимы налогообложения.

При уплате единого налога предусмотрены льготы для некоторых  категорий плательщиков.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты целого ряда налогов в соответствии с пунктом 4 Положения по единому налогу. К  ним относятся:

- подоходный налог с  физических лиц на доходы, получаемые  ими при осуществлении видов  деятельности, перечисленных в Перечне;

- НДС, за исключением  налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию  РБ;

- налог за использование  природных ресурсов (экологический  налог);

- сбор на организацию  заготовки и использования стеклянной  тары и тары на основе бумаги  и картона в качестве вторичного  сырья;

- местные налоги и сборы,  взимаемые при осуществлении  видов деятельности, указанных в  Перечне.

Единый налог уплачивается наперед. Плательщик работает месяц, получает выручку. В дальнейшем в зависимости  от полученной суммы выручки он производит перерасчет налога. Если полученная выручка  превышает 30-кратную сумму единого  налога, то с суммы превышения он производит доплату в размере 8%.

 

 

 

1.3 Индивидуальные  предприниматели, использующие упрощенную  систему налогообложения.

Вторая группа не уступает по численности ИП, уплачивающим единый налог. Ко второй группе относятся предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Если единый налог –  это обязательный для ИП режим  налогообложения, то применять упрощенную систему налогообложения или  нет, плательщик решает сам. К примеру, если при розничной торговле группы реализуемых товаров не входят в  перечень товаров, облагаемых единым налогом, то ИП вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения  – это право ИП, а не обязанность. Индивидуальные предприниматели, которые  впервые регистрируются и не обязаны  уплачивать единый налог, вправе представить  соответствующее уведомление в  налоговый орган и с момента  государственной регистрации начать применять упрощенную систему налогообложения.

Плательщики, которые уже  зарегистрированы и рассматривают  для себя этот режим, должны соблюдать  определенные условия для перехода на упрощенную систему налогообложения.

          Во-первых, они должны просмотреть  свой размер выручки за 9 месяцев  текущего года. Если выручка не превысит 9 млрд. рублей, то такой ИП вправе написать соответствующее уведомление в налоговый орган.

При переходе следует учитывать, что есть определенные виды деятельности, в отношении которых ИП не вправе перейти на упрощенный режим налогообложения. Это не часто встречающиеся виды деятельности, к которым можно  отнести:

1) предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;

2) банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность;

3) страховые организации;

4) инвестиционные фонды;

5) предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

6) предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности;

7) предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

8) профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Если плательщик, который  уплачивает единый налог, решил сменить  режим налогообложения в течение  календарного года, он не сможет перейти  на упрощенную систему. Такой переход  возможен только на стыке годов. В  течение года такой плательщик с  единого налога может перейти  только на общеустановленный режим  налогообложения.

Упрощенная система налогообложения  – комфортный для плательщиков режим. В качестве объекта налогообложения  он предусматривает валовую выручку. ИП считает свои доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных  прав, считает внереализационные  доходы. С этого исчисляется налог  по упрощенной системе налогообложения. Стандартные ставки, налога по упрощенной системе налогообложения, следующие:

1. для плательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения без НДС, 7%.
2. для тех лиц, кто применяют упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, - 5 %.
3. для тех лиц, кто занимаются реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав за пределы Республики Беларусь, установлена специальная ставка в размере 2%.
4. Есть пониженные ставки для тех, кто осуществляет деятельность в сельской местности и в определенных населенных пунктах. Их перечень приведен в приложении к НК. Помимо того, что этот ИП должен быть зарегистрирован в этом населенном пункте и находиться там, он должен заниматься производством товаров, а также реализацией работ и услуг.