Налогообложение страховых организаций

Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного  и дополнительного. Основной налог  является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.

Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее  распространение.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению  рассматриваемым налогом: амортизационные  отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

Вообще, для расчета налога используются различные методы учета налоговой базы: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений учитывается момент возникновения прав и обязательств, когда доходом признаются все суммы, право на получение которых возникает у налогоплательщика в данный налоговый период, независимо от того, получены ли они фактически.

Особое место в подоходном налогообложении занимают налоговые  льготы. Они имею одну цель – сокращение размера налогового обязательства  налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Земельный налог.

 

Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму земельного налога и не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет по каждому земельному участку. Установленные законом РФ "О плате за землю" сроки уплаты земельного налога могут быть изменены соответствующими решениями органов законодательной (исполнительной) власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Налогоплательщики – страховые организации, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов РФ.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за стекшим налоговым периодом.

В практике работы налоговых  инспекций имеют место случаи, когда юридическое лицо, зарегистрированное на территории (город, район) одного субъекта Российской федерации, фактически находится  на территории другого и, ссылаясь на вышеуказанную статью, считает, что не обязательно уплачивать местные налоги по своему фактическому месту нахождения (осуществления деятельности). Но это считается неправомерным в соответствии с 1 пунктом статьи 44 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", которая гласит, что решение органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны к исполнению всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм. И таких упущений множество.

Представительный орган  муниципального образования при  установлении налога вправе предусмотреть  уплату в течение налогового периода  не более 2 авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1 ст.396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Отсутствие у лица, пользующегося земельным участком, правоустанавливающих документов на землю  не освобождает это лицо от уплаты земельного налога и от штрафа за его неуплату, который взыскивается с учетом наличия обстоятельств, смягчающих ответственность.

Земельный налог взыскивается, несмотря на отсутствие у фактического пользователя правоустанавливающих документов, даже если рассматривать это обстоятельство как самовольный захват земельного участка, поскольку основным принципом землепользования в условиях рыночной экономики является платность.

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог с  юридических лиц и граждан  исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Сумма авансового платежа  по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере не превышающим одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 НК РФ, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Существует формула  исчисления земельного налога:

Зн= П*С*К, где

П – площадь участка  соответствующего назначения

С – ставка земельного налога по каждой категории земель, имеющихся у владельца

К – коэффициент корректировки  ставки земельного налога

В ст.3 Закона РФ "О плате за землю" устанавливается, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде, если иное предусмотрено ст.396 НК РФ. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В силу статьи 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Данная норма содержит общие условия установления налогов и сборов в нормативных актах. В случае невозможности представить необходимые сведения о площади земельного участка, в частности, на основании правоустанавливающих документов нельзя считать налог не установленным в смысле статьи 17 НК РФ, и лицо не может автоматически освобождаться от ответственности, поскольку на нем лежит соответствующая обязанность по исчислению налога.

Согласно статье 15 Закона "О плате за землю" основанием для установления налога на землю  является документ, удостоверяющий право  собственности, владения и пользования  земельным участком.

Таким образом, неуплата налога землепользователем по причине  невозможности исчисления размера налогового платежа из-за отсутствия у него точных данных о площади занимаемого участка, его категории является налоговым правонарушением со смягчающими обстоятельствами и не освобождает указанное лицо от ответственности. При этом следует учитывать его активную роль в плане неоднократного обращения в земельный комитет за получением правоустанавливающих документов.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3 процента в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог филиалы компаний не уплачивает, так как земельные участки используются страховой организацией на условиях аренды.

 

 

 

2.4 Налог на недвижимость.

Налогообложение недвижимости - перспективное направление развития налогов на имущество и земельного налога. Налог на недвижимость должен, в конечном счете, заменить как налог на имущество организаций, так и налог на землю. Для практического применения положений о налоге на недвижимость необходимо создать автоматизированную систему учета и оценки рыночной стоимости земельных участков и имущества, что потребует времени и значительных средств.

На сегодняшний день вопрос оценки недвижимости является камнем преткновения введения налога на недвижимость. Природа стоимости  зданий и земли различна. Методика расчета рыночной цены недвижимости должна быть единой на всей территории РФ. И до тех пор, пока не будет отработан единый механизм оценки имущества, говорить о введении этого налога преждевременно. Другим не менее спорным вопросом налога на недвижимость является вопрос о статусе данного налога.

При введении налога на недвижимость устанавливаются конкретные ставки его взимания по разным категориям недвижимости, и обеспечивается предсказуемость  налоговых сборов. Соответственно, производители получают возможность  планировать расходы и оптимизировать правовой режим объекта недвижимости, выбирать между собственностью и арендой. Органы местного самоуправления в свою очередь смогут максимизировать совокупный доход (единовременные и регулярные платежи) от недвижимости путем регулирования условий перехода от аренды к собственности.

Налогообложение имущества организаций, в том числе и жилых помещений, регулируется Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" от 13 декабря 1991 года № 2030-1 (ред. от 4 мая 1999 года).

Ставка налога на имущество  организаций устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но при этом предельный размер ставки налога на имущество не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Налог уплачивается ежеквартально нарастающим итогом.

Суммы недоимки по налогу, а также пени, взыскиваются с организации  в бесспорном порядке, а штрафы (санкции) - в судебном.

Предприятия, учреждения и организации жилищно-коммунального  хозяйства освобождены от уплаты налога на имущество.

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Транспортный налог.

 

На территории Санкт–Петербурга транспортный налог введен в действие в соответствии с главой 28 «Транспортный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее – НК РФ) и Законом Санкт–Петербурга «О транспортном налоге» от 04.11.2002 № 487-53 (с дополнениями и изменениями), начиная с 2003 года.

В соответствии со статьей 357 Кодекса налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 главы 28 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 (с дополнениями и  изменениями) определено, что отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал, третий квартал. Указанные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается организациями  не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом)».

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств.