Налогообложение страховых организаций

Вятский экономико-социальный колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине « Государственный надзор и регулирование страховой деятельности».

 

На тему: «Налогообложение страховых организаций».

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка  3  курса  группы  96

Специальности «Страховое дело»

Ф.И.О. Обухова Евгения  Юрьевна

Проверила: Поздеева Н.С.

Оценка:___________

Дата: _____________

Подпись___________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Киров,2010

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………….…3

1.Теоритичечкие аспекты налогообложения деятельности страховых организаций…………………………………………………………………….…5

1.1 Экономическая сущность страхования…………………………..…..5

1.2 Страховые организации как объект налогообложения…………..…7

1.3 Совершенствование налогообложения деятельности страховых организаций…………………………………………………………………...….8

1.4. Отчетность страховых компаний в налоговые органы.....................10

2.Порядок взимания налогов……………………………………………..11

2.1 Единый социальный налог…………………………………………...11

2.2 Налог на доходы физических лиц……………………………………12

2.3 Земельный налог………………………………………………...…….14

2.4 Налог на недвижимость………………………………………………19

2.5 Транспортный налог…………………………………………….……21

2.6 Налог на добавленную стоимость…………………………………...23

2.7 Налогообложение прибыли…………………………………………..25

Заключение……………………………………………………………..…28

Список используемой литературы………………………………………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц , в целях финансового обеспечения деятельности государства  и муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов регламентируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Система налогообложения представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей  в настоящее время системы  налогообложения Российской Федерации  были заложены в 1992 году. В это время  был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой  построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о  налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Целью контрольной работы является изучение системы налогообложения  деятельности страховых организаций.. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1.Изучить теоретические  аспекты налогообложения деятельности страховых организаций.

2.Исследовать порядок  взимания налогов со страховых  организаций.

Для написания контрольной  работы использовался метод анализа  литературных источников.

Контрольная работа написана на основе анализа литературных источников российских авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоритисечкие аспекты  налогообложения деятельности страховой  организации.

1.1 Экономическая сущность страхования.

 

Основными нормативными документами, регулирующими страховую деятельность в Российской Федерации, являются:

• Гражданский Кодекс РФ (часть II) глава 48 «Страхование»
• Закон РФ от 27.11.1992 № 4015—1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»
• Закон РФ от 28.06.1991 № 1499—1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»

Законодательство о страховании определяет понятие страховой деятельности и существенные признаки такой деятельности; субъектов страховых отношений, давая определения страховщика, страхователя, застрахованного, страховых посредников и общие законодательные требования к порядку создания, лицензирования и деятельности страховых организаций; специфические признаки договора страхования, его существенные условия .

Страхование является одним  из важнейших элементов системы рыночных отношений, представляя собой финансовые отношения, связанные с выполнением специфических функций в экономике.

Особенность страховой  деятельности как вида предпринимательства заключается в том, что ей присущ известный предпринимательский риск, обусловленный обязанностью страховой организации компенсировать ущерб, оговоренный заранее по причинам его возникновения и в обусловленном размере.

Страхование осуществляется в случаях, когда вероятность наступления рисков может быть оценена и существуют определенные гарантии со стороны страховых организаций о компенсации ущерба. Из-за случайности наступления страхового случая из числа рисков, которые могут быть приняты на страхование, исключаются достоверные события. Вместе с тем потенциальный риск должен быть охарактеризован некоторой вероятностью его наступления, базирующейся на фактических данных предшествующего опыта.

 

1.2 Страховые организации как объект налогообложения.

 

  В процессе налоговых реформ, проводимых в России в последние годы, система налогообложения страховых организаций подверглась существенным корректировкам. Прежде всего, значительно сократился перечень налогов, подлежащих уплате страховщиками. С 2003 года отменен налог на покупку иностранной валюты; с 2005 года отменены налог на операции с ценными бумагами и налог на рекламу.

Вместо налога с владельцев транспортных средств и налога на пользователей автомобильных дорог введен транспортный налог.

В настоящее время  на страховые организации распространяется обязанность уплаты следующих налогов: налога на имущество организаций, земельного, транспортного, налога на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ, государственной пошлины. Наибольший фискальный интерес принадлежит налогу на прибыль и ЕСН.

Детально анализируя состав вышеперечисленных налогов, можно заметить, что перечень реально  уплаченных страховщиками налогов будет еще уже. Дело в том, что обязанность уплаты некоторых налогов связана с определенными действиями налогоплательщиков, которых может и не быть. Обязанность уплаты имущественных налогов - транспортного и земельного- связана с наличием у страховой организации права собственности на данные объекты. Налоговые обязательства по НДС возникнут, если страховая организация имеет доходы от консультационных услуг, услуг страхового посредника, сдачи имущества в аренду. Уплата государственной пошлины связана с обращением страховой организации в государственные органы за оказание соответствующих услуг.

 

1.3 Совершенствование налогообложения деятельности страховых организаций.

 

Существующая система  налогообложения страховых организаций  показала свою неэффективность: она не обеспечивает стабильного поступления доходов в бюджеты, снижает экономическую активность страховщиков.

Затруднения в осуществлении контроля, за реальными денежными потоками провоцируют сокрытие доходов и уход от налогов, поэтому доходный потенциал страховых организаций не обеспечивает ни справедливого распределения налогового бремени, ни устойчивых доходов бюджета.

Все эти обстоятельства подводят к выводу, что назрела  необходимость перевести страховые  организации на уплату налога на страховые  взносы взамен налога на прибыль. Это позволит государству получать планомерный постоянный доход. Регионы будут иметь налоговые ресурсы, которые соответствуют поступлениям страховых взносов по месту совершения операций, у страховых организаций упорядочится расчет и уплата налогов, исчезнет основа их противоречий с налоговыми органами и база для применения схем уклонения от налогов.

Из возможных вариантов  использования налога на страховые  взносы можно выделить четыре направления:

• Полный переход от налога на прибыль к страховым взносам;
• Введение авансового платежа по налогу на прибыль в виде налога на страховые взносы (например, по ставке 2%) по всем видам страхования, но без учета переплаты по налогу на взносы по сравнению с налогом на прибыль, который определяется в конце налогового периода;
• Использование налога на страховые взносы в качестве авансового платежа налога на прибыль, предусмотрев взаимозачет переплаты по налогу на взносы в конце года при уплате налога на прибыль;
• Введение еще одного дополнительного налога на страховую деятельность- налога на страховые взносы, сохранив налог на прибыль, то есть установить сочетание косвенного и прямого налогов.

Зарубежный опыт применения налога на страховые взносы, предлагает ввести, учитывая состояние страхового рынка, налог на страховые взносы с дифференцированными ставками по различным видам страхования при сохранении налогообложения налогом прибыль доходов от инвестиционной и прочей деятельности (разрешенной страховым законодательством).

Введение налога на страховые  взносы должно базироваться на следующих принципах:

• Исчисление налоговой базы исходя из объема страховых операций;
• Объект налогообложения-поступления взносов по добровольным и обязательным правилам страхования, за исключением обязательных видов страхования, проводимых за счет средств бюджета и внебюджетных фондов;
• Дифференциация ставок налога в зависимости от вида страхования;
• Поступление налогов в местные бюджеты на территории заключения договоров страхования.

 

 

1.4 Отчетность компаний в налоговые органы.

 

Подводя итоги можно сказать, что в настоящее время система налогообложения страховой деятельности несовершенна, что препятствует развитию страхового рынка в целом и отдельной страховой организации.

Страховые компании, как  и прочие налогоплательщики, представляют отчетность в налоговые органы для подтверждения правильности исчисления и уплаты налогов. Кроме того, указанные компании сдают годовую финансовую отчетность в органы страхового надзора.

Элементарная сверка документов, представляемых в оба  ведомства, позволит выявить недобросовестных страховщиков.

 

 

2.Порядок взимания  налогов.

 

2.1 Единый социальный налог.

 

С 1 января 2001 года был  введен единый социальный налог (ЕСН). Он заменил собой страховые взносы во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. В состав единого социального налога не вошел только взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Он уплачивается отдельно.

Налоговые ставки по ЕСН  носят регрессионный характер, то есть снижаются по мере увеличения дохода. Первоначальная ставка на ЕСН  была 3,5% при базе налогообложения  на каждое физическое лицо нарастающим  итогом с начала года до 100000 руб., а  в 2005 году она была снижена до 26%. Ставка взносов в Пенсионный фонд РФ, идущих на выплату страховой части пенсий, с 01.01.2005 года тоже была снижена с 28% до 20%.

Сумма единого социального  налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как процентная доля налоговой базы.

При уплате единого социального  налога предприятие пользуется льготами, предусмотренными законодательством.

 

 

 

 

 

 

2.2 Налог на доходы физических лиц.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

В зависимости от системы  обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В  первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.