Налогообложение посреднических операций

 

Все вышеизложенное отражу на примере.

ООО «Гарант» осуществляет посредническую деятельность. В январе организация заключила  договор комиссии с ООО «Мегаполис», согласно которому должна была реализовать товар по цене 2360000 рублей (в то числе НДС 360000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения, установленная договором, составила 8% от стоимости сделки. Договором комиссии было предусмотрено возмещение всех затрат, связанных с исполнением сделки, кроме затрат на хранение. ООО «Гарант» удалось заключить сделку на более выгодных условиях, а именно продать товар по цене 2714000 рублей (в том числе НДС 414000 рублей). По договору сумма дополнительной выгоды распределяется в пропорции: 40% заказчику и 60% комиссионеру. Расходы комиссионера на заключение сделки составили 180000 рублей (в том числе на аренду склада 50000 рублей).

Необходимо  определить доходы и расходы посредника и заказчика в целях исчисления налога на прибыль.

Решение:

 В соответствии с п.1. ст.248 из суммы доходов исключаются налоги, предъявленные покупателю товаров, работ услуг. Следовательно, комиссионное вознаграждение будет равно 0,08*2360000=188800 рублей. Сумма НДС в составе него будет равна 188800*18/118=28800 рублей. Поэтому к доходам посредника мы отнесем 188800-28800=160000 рублей.

А к доходам  заказчика мы отнесем 2360000-360000=2000000 рублей.

Дополнительная  выгода по сделке составила 300000 рублей. Исходя из пропорции деления выгоды, посреднику достанется 180000, а заказчику 120000 рублей.

К расходам посредника не относятся затраты, возмещаемые  заказчикам, поэтому к ним мы отнесем  только затраты на аренду, а именно 50000 рублей.

Расходами заказчика будут являться расходы  на заключение сделки, совершенные  комиссионером, а именно 130000 рублей, а также расходы на выплату комиссионного вознаграждения в размере 188800 рублей.

 

 

Налогоплательщик	ООО «Гарант»	ООО «Мегаполис»
Доходы	160000 180000	2000000 120000
Расходы	50000	130000 188800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

Коммерческое право России.  Пугинский Б.И. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Зерцало, 2005. — 316 с. 

http://www.buhonline.ru/pub/news/2010/11/3996, http://businesspress.ru/newspaper/article_mId_36_aId_407656.html

 

http://delo-press.ru/articles.php?n=7293

http://mvf.klerk.ru/usn/s016.htm

http://fincon.ucoz.ru/publ/posrednichestvo_slozhnye_momenty_nalogooblozhenija/5-1-0-370

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a35/44528.html

http://art.thelib.ru/business/audit/posrednicheskie_operacii_pravovie_osnovi_buhgalterskiy_u

chet_i_nalogooblozhenie.html

http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/144920.html

http://mvf.klerk.ru/usn/s016.htm

http://inotec.ru/papers/ndsposred1.html 

http://www.delo-press.ru/articles.php?n=7897

¹ Коммерческое право России.  Пугинский Б.И. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Зерцало, 2005. — 316 с. 

² п.1.ст.154 Налогового кодекса РФ

³ п.1. ст.156 Налогового кодекса РФ

⁴ Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 17 апреля 2007 года №20-12/035144