Налогообложение целевого использования денежных средств

В частности, не может служить основанием для признания доходов целевыми средствами приложение к таким контрактам (договорам) расшифровок структуры договорной цены (калькуляций), а также включение в контракты (договоры) условий, обязывающих государственные (муниципальные) учреждения соблюдать оговоренную в соответствующих приложениях структуру расходов.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Таким образом, Целевое финансирование - это средства, получаемые организацией из бюджетов различного уровня, от юридических и физических лиц на строго определенные цели. Бухгалтерский и налоговый учет целевого финансирования ведется в соответствии с определенными требованиями.

В итоге данной работы мы можем сделать следующий вывод, чтобы отразить целевое финансирование в бухгалтерском балансе необходимо выполнить следующие действия:

Откройте в бухгалтерском учете пассивный счет 86 «Целевые финансирования и поступления». Заведите к нему аналитические счета в разрезе источников финансирования по назначению целевых средств.

Отразите поступление средств, сделав запись проводки: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 86 «Целевые финансирования и поступления».

Оформите проводку при расходовании средств на содержание некоммерческой организации: Дебет счета 86 «Целевые финансирования и поступления», Кредит счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Сделайте запись проводки при направлении бюджетных средств на финансирование расходов коммерческой организации: Дебет счета 86 «Целевые финансирования и поступления», Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Запишите бухгалтерскую проводку при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств: Дебет счета 86 «Целевые финансирования и поступления», Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Ведите раздельный налоговый учет доходов и расходов целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В противном случае полученные средства необходимо включить в налогооблагаемый доход. Не учитывайте затраты, произведенные в рамках целевого финансирования, в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Отразите в бухгалтерском балансе коммерческой организации остаток средств целевого финансирования в составе долгосрочных обязательств, если они должны быть использованы в срок более двенадцати месяцев. Если целевое финансирование должно быть использовано в течение двенадцати месяцев, отразите их в составе краткосрочных обязательств бухгалтерского баланса.

Включите средства целевого финансирования в состав капитала (раздел III баланса), если организация является некоммерческой. При составлении годовой отчетности такой организации оформите дополнительно отчет о целевом использовании полученных средств.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010) // «Собрание законодательства РФ», №31, 03.08.1998, ст. 3824;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 7.04.2011) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, №32, ст. 3340;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 7.04.2011) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, №32, ст. 3301;
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 07.02.2011) // «Собрание законодательства РФ», 29.01.1996,№5, ст. 410;
5. Указ Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1484 (ред. от 13.04.1996) «О порядке предоставления финансовой поддержки предприятиям за счет средств федерального бюджета» // «Российская газета» от 13 июля 1994 г. N 130;
6. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010) // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, №48, ст. 5369;
7. Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 28.12.2010) // «Собрание законодательства РФ», 16.02.1998, №7;
8. Постановление Правительства РФ от 17 июля 1995 г. N 714 «Об утверждении порядка контроля за целевым использованием средств краткосрочной финансовой поддержки» // «Российской газете» от 26 июля 1995 г.;
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь», №46, 2000;
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №23, 14.09.1998;
11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 8.11.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №26, 28.06.1999;
12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (8.11.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», № 34, 1999;
13. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 №92н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи ПБУ 13/2000» // «Финансовая газета», № 47, 2000;
14. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Финансовая газета», №33, 2003 (утратил силу);
15. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №35, 30.08.2010
16. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008 г. N 44;
17. Письмо Минфина РФ от 14.02.2011 № 03-03-06/1/98 «Об учете средств целевого финансирования в целях налогообложения прибыли» // Документ не был опубликован;
18. Письмо Минфина РФ от 22.03.2011 N 03-03-06/4/21 «По вопросу о порядке заполнения листа 07 «отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» // Документ опубликован не был;
19. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит. Под ред. Бычковой С.М.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2009.-176;
20. Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009;
21. Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008;
22. Колядинский А.А. Налогообложение и бухгалтерский учет целевых средств: Российский налоговый курьер №23, 2008;

 

1 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008

2 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

3 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008

4 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

5 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

6 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008

7 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

8 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008

9 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008

10 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

11 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008

12 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

13 Колядинский А.А. Налогообложение и бухгалтерский учет целевых средств: Российский налоговый курьер №23, 2008

14 Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.:Эксмо, 2009

15 Колядинский А.А. Налогообложение и бухгалтерский учет целевых средств: Российский налоговый курьер №23, 2008

16 Бухгалтерский учет.: Учебник./ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких.- М. :Бухгалтерский учет, 2008