Налоги на имущество физических лиц

Инвентаризационная  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного  имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами в  порядке и сроки, установленные  Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления  срока платежа.

Уплата  налога производится владельцами имущества  не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен  не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие  право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в  течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления  налогового уведомления в связи  с привлечением к уплате налога.

По новым  строениям, помещениям и сооружениям  налог на имущество физических лиц  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на вышеуказанное  имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором  у последнего возникло право собственности.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество  физических лиц взимается с наследников  с момента открытия наследства.

При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование для добровольного  погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет  передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме  того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Поскольку налог на имущество физических лиц является местным, то в соответствии со ст. 12 НК РФ конкретные ставки, льготы и сроки уплаты устанавливаются органами власти муниципальных образований.

Таким образом, можно сделать вывод, что налог  на имущество физических лиц - это  последний налог в российской налоговой системе, который регулируется законом, принятым до вступления в силу части второй Налогового кодекса. Закон  принят в далеком 1991 году. Статья о  ставках налога неизменна с 1999 года, то есть уже более 11 лет.

 

3. Перспективы развития налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации

налогообложение имущество  физическое лицо

В Российской Федерации нормативно-правовые акты и методические материалы по введению налога на недвижимое имущество разрабатываются на основе практических результатов эксперимента, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 20.07.1997 года № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери».

Поступления имущественных налогов в региональные и местные бюджеты являются в  большинстве случаев значительным источником финансирования ЖКХ, учреждений образования и здравоохранения  и т.д. В этой связи оценка недвижимого  имущества для целей налогообложения  является для регионов и муниципальных  образований очень важной задачей, от решения которой зависит состояние  объектов социально-культурного назначения и коммунального хозяйства.

Переход к налогообложению недвижимого  имущества на основе оценки его рыночной стоимости является средством обеспечения  справедливого распределения налогового бремени.

Важным  условием для введения налога на недвижимость является его нормативно-правовое обеспечение  со стороны местных и региональных органов власти.

В процессе анализа современной системы  налогообложения недвижимого имущества  в Российской Федерации, которая  представлена такими налогами как налог  на имущество организаций, налог  на имущество физических лиц, земельный  налог, обозначается объективная необходимость  ее реформирования.

Имущественное налогообложение - наиболее стабильный источник доходов бюджета на региональном и местном уровнях. Более того, на практике развитый механизм налогообложения  превращает имущественные налоги в средство повышения эффективности использования ресурсов и модернизации производства.

Недостатки  действующих земельного налога и  налогов на имущество, в частности, отсутствие унификации налогообложения  объектов недвижимости, не полный учет и несоответствующая реальным ценам  оценка недвижимости в целях налогообложения  привели к снижению фискальной роли указанных налогов в налоговой  системе.

Одним из методов решения существующих проблем  налогообложения недвижимости является введение нового налога на недвижимость, консолидирующего в себе земельный  налог и налог на имущество  для физических лиц.

В настоящее  время основные элементы налогообложения  по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по установлению размеров налоговых вычетов для определения  налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.

Как показывают предварительные расчеты при  определении налоговой базы для  исчисления налога на недвижимость, физическим лицам - собственникам жилой недвижимости целесообразно предоставлять стандартные  и социальные налоговые вычеты.

Учитывая, что земельный участок и расположенный  на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, то указанный подход следует  применить при исчислении налога, в отношении имущества физических лиц, до перехода к единому объекту  недвижимости.

С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение  недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах  Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой  оценки объектов недвижимости.

Также следует  рассмотреть вопрос о применении порядка, предлагаемого для исчисления налога на недвижимость, к исчислению налога на недвижимое имущество организаций.

 

Заключение

 

Налоговая политика – тонкий и могучий инструмент в руках правительства. С помощью  такого инструмента оно имеет  возможность влиять практически  на все стороны нашей жизни, порой  меняя вкусы, привычки и даже внешний  вид налогоплательщиков. Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

Возможность введения налога на недвижимость обсуждается  в стране не первый год. Но сейчас эта  перспектива уже зафиксирована  в официальных документах, следовательно, населению и бизнесу следует  как морально, так и финансово  готовиться к нововведениям. Большое  количество дискуссий вызывает тот  факт, что оценивать недвижимость предполагается по стоимости, приближенной к рыночной. Это может привести к увеличению сумм налога в десятки, а то и в сотни раз. Необходимо отметить, что для организаций предполагается уплата нового налога только по жилым помещениям и земле, а по остальному имуществу останется налог на имущество организаций.

При разработке мер по совершенствованию имущественных  налогов в России должен учитываться  богатый мировой опыт налогообложения  недвижимости. Выделяют следующие основные принципы, в соответствии с которыми облагается налогами недвижимость в  зарубежных странах:

1) Объектом  налогообложения выступают именно  земля, здания и сооружения. Поскольку  налог «привязан» не к субъекту  — физическому или юридическому лицу, владеющему недвижимостью, — а к самому объекту, уклонение от уплаты такого налога существенно затрудняется.

2) Для  целей определения налоговой  базы оценка недвижимости осуществляется  по рыночной стоимости. Рыночная  стоимость объекта при этом  определяется с использованием  трех основных оценочных подходов: сравнительного, доходного и затратного.

3) При  определении стоимости недвижимости  используется не индивидуальная  оценка каждого отдельного объекта,  а массовая оценка, что позволяет  оценить большое количество объектов  с наименьшими затратами.

4) Налоговые  льготы, в основном, предоставляются  по конкретным объектам или  типам недвижимости, а не конкретным налогоплательщикам. Например, по объектам культуры или объектам, находящимся в государственной собственности. Однако имеется и практика предоставления льгот социально незащищенным категориям налогоплательщиков.

5) В большинстве  зарубежных стран налог на  недвижимость является местным  и поступает в местные бюджеты  (например, в Нью-Йорке за счёт  данного налога обеспечивается  наполнение почти половины городского  бюджета).

Нетрудно  заметить, что запланированные меры по введению в нашей стране налога на недвижимость учитывают основные принципы, наработанные в мировой  практике. Однако не следует забывать, что далеко не всё, что хорошо работает за рубежом, приживается у нас.

Мнения  специалистов о грядущем налоге разделились: одни считают, что налогу на недвижимость удастся восстановить социальную справедливость, другие придерживаются мнения, что  российских налогоплательщиков ждут лишь новые трудности.

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации, 12.12.1993 г. - М.: Юридическая литература, 1996 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, Части 1 и 2.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, Части 1 и 2
5. Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»
6. Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»
7. Закон Российской Федерации от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 г. № 435-ФЗ).
8. Закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 г. № 435-ФЗ).
9. Приказ ФНС РФ от 17.09.2007 г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации».
10. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп.; Гриф МО. - М. : Питер, 2009. - 522 с. - (Учеб. для вузов).
11. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учеб. пособие / М. А.
12. Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011.
13. Мамина И.Л. Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: АйСи Групп, 2011.