Налоги как основной источник бюджетных поступлений

Еще один  вид классификации: по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги.

Действующие в Российской Федерации налоги можно разделить на три группы, и это в зависимости от того, какой орган их вводит и имеет ли он право изменять и конкретизировать: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.

«Необходимо отметить, что размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления федеральных (общегосударственных) налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории. К федеральным налогам относятся следующие: налог на добавленную стоимость, акцизы; налог на доходы физических лиц (подоходный налог), страховые взносы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на  операции с ценными бумагами, государственная пошлина, таможенные пошлины; плата за пользование полезными ископаемыми; плата за пользование водными объектами; плата за загрязнение окружающей природной среды, плата за пользование объектами животного мира; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»; федеральные лицензионные сборы; платежи в дорожные фонды; налог с имущества, налог на игорный бизнес; иные федеральные налоги и сборы.

Отличительной чертой региональных налогов является то, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов федерации: республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональными являются следующие налоги: налог на имущество предприятий; плата за лесопользование; плата за пользование водными объектами; сбор на нужды образовательных учреждений; налог с продаж; транспортный налог; плата за выбросы вредных веществ; лицензионные сборы; иные налоги и сборы субъектов Федерации.

Местные налоги, механизм их исчисления и взимания вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством России и республик в составе Российской Федерации. К таковым, в частности, относятся: налог на имущество физических лиц; курортный сбор; налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы; плата за землю; плата за выбросы вредных веществ; регистрационный  сбор занятие  предпринимательской  деятельностью;  налог  на  рекламу;  сбор  за  право  торговли;  целевые  сборы  на  содержание  полиции, благоустройство  территорий, нужды образования; налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на бирже; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; иные местные налоги и сборы».12

Четвертым основанием является: порядок введения  налога.

По  порядку введения  можно разделить  налоги   на  общеобязательные  и  факультативные.

Общеобязательные  налоги  устанавливаются только законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории независимо от  того в какой бюджет они поступают. «К общеобязательным относятся все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог, взимаемый с лиц. занимающихся предпринимательской деятельностью.»13

Факультативные    налоги предусмотрены  основами  налоговой  системы,  однако  непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти, краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.  Взимание  этих налогов на той или иной территории - компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение тех, которые являются общеобязательными..

Пятым основанием, является: уровень бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.  Налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулируемые.

Закрепленные  налоги полностью поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд.

Регулирующие (или разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога: налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов федерации.

Последняя классификация: по целевой направленности введения налога.

В соответствии с этим основанием можно  выделить абстрактные и целевые налоги.

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством с целью формирования бюджета в целом, когда  целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления  затрат государства, например сбор на нужды  образовательных учреждений,  взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание полиции, на благоустройство территорий и другие цели. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

Также признают разовые и периодические налоги. Под периодическими налогами  понимаются те налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К этой группе относятся налоги на имущество (земельные, со строений, с транспортных средств и т.д.), налоги на доходы как физических, так и юридических лиц, периодические налоги на потребление (акцизы, НДС, налог с продаж). По периодическим же налогам всегда устанавливается налоговый период. К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми событиями. Подавляющее большинство взимаемых в настоящее  время российских налогов и сборов относятся к периодическим. К разовым относятся следующие федеральные налоги и сборы: таможенная пошлина; государственная пошлина; местные сборы - регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

1.3. Элементы  налога

Понятие налога следует рассматривать с точки зрения определенных составляющих элементов.

Выделяют следующие десять ключевых элемента налога.

Налоговая ставка - общее правило поведения в налоговой сфере, созданное в определенном порядке государственным органом.

Субъекты налогообложения - налогоплательщики и налоговые  агенты. Под налогоплательщиками понимают организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами являются те лица, которые, в соответствии с законодательством имеют полномочия связанные с удержанием, исчислением и перечислением средств  налогоплательщика в соответствующий бюджет.

Предметом налогообложения могут быть, товары, услуги, доходы, а также различные формы накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет собственный объект налогообложения.

Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Под налоговой базой принято понимать стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Ставка налога – это  величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными. Фиксированные ставки представлены в виде абсолютных сумм , взимаемых с объекта  налогообложения . Процентные ставки представлены в виде определенного процента от стоимости объекта налогообложения .

Налоговый период устанавливается в целях обеспечения временного существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал , месяц, декада , и иной период времени, в отношении некоторых налогов , по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога.

Налоговые льготы устанавливаются для снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Система «освобождения» от налогов имеет разнообразные формы и построена с учетом приоритетов национальной фискальной политики. В налоговых системах разных стран существуют следующие основные необлагаемый минимум объекта, изъятие из обложения определенных объектов, освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада, налоговые кредиты.

Налоговый оклад - сумма налога, подлежащая ко взиманию Для каждого налога устанавливается свой срок и порядок уплаты налога. Срок уплаты налога - это период, в течение которого налогоплательщик обязан сделать фактический взнос в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой законодательные нормы, методы и процедуры внесения налога в бюджет.

Под источником налога понимается такой  экономический показатель, с помощью которого производится уплата налога. Источниками налога являются надбавка сверх цены продукта, себестоимость товаров ( работ, услуг) , финансовой результат деятельности, чистая прибыль.

Глава 2. Анализ структуры налоговых доходов государства

ааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа

2.1. Состав  и структура налоговых доходов  государства

«Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: постель кровать

-федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

-бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; судья атомы виолончель

-местные бюджеты, в том числе:

-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; \

-бюджеты городских и сельских поселений».14компьютеры

Состав доходов каждого уровня бюджета установлен бюджетным кодексом, как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. А помидоры огород

В России основную часть доходов составляют налоговые доходы, их  доля составляет более 93% в государственном бюджете. Огурцы тыква

«Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются: патриот

I) налоговые и неналоговые доходы:

1. налоги на прибыль, доходы;
2. налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
3. налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
4. налоги на совокупный доход;
5. налоги на имущество;
6. налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
7. государственная пошлина;
8. задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
9. страховые взносы на обязательное социальное страхование;
10. (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
11. доходы от внешнеэкономической деятельности;
12. доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
13. платежи при пользовании природными ресурсами;
14. доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
15. доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
16. административные платежи и сборы;
17. штрафы, санкции, возмещение ущерба;
18. поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
19. (абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ)
20. прочие неналоговые доходы;

II) безвозмездные поступления:

1. безвозмездные поступления от нерезидентов;
2. безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
3. безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
4. безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
5. безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
6. доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
7. (абзац введен Федеральным законом от 08.05.2010 N 83-ФЗ)
8. возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
9. (абзац введен Федеральным законом от 08.05.2010 N 83-ФЗ)
10. прочие безвозмездные поступления.»15.