Налоги и налогообложения

     2. Налогоплательщики,  осуществляющие виды предпринимательской  деятельности, установленные пунктом  2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать  на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

     Статья 346.29. Объект налогообложения  и налоговая база:

     1. Объектом налогообложения  для применения единого налога  признается вмененный доход налогоплательщика.

     2. Налоговой базой  для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного  дохода, рассчитываемая как произведение  базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид  деятельности.

     3. Для исчисления  суммы единого налога в зависимости  от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность  в месяц: 
 

     Таблица 1

 

     4. Базовая доходность  корректируется (умножается) на коэффициенты  К1 и К2.

     5. При определении  величины базовой доходности  представительные органы муниципальных  районов, городских округов, законодательные  органы государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга могут  корректировать (умножать) базовую  доходность, указанную в пункте 3, на корректирующий коэффициент  К2.

     Корректирующий коэффициент  К2 определяется как произведение установленных  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

     При этом в целях  учета фактического периода времени  осуществления предпринимательской  деятельности значение корректирующего  коэффициента К2, учитывающего влияние  указанных факторов на результат  предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской  деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном  месяце налогового периода.

     6. Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются  для всех категорий налогоплательщиков  представительными органами муниципальных  районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  на период не менее чем календарный  год и могут быть установлены  в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт  представительного органа муниципального  района, городского округа, законы  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга о  внесении изменений в действующие  значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего  календарного года и (или) не  вступили в силу в установленном  НК РФ порядке с начала следующего  календарного года, то в следующем  календарном году продолжают  действовать значения корректирующего  коэффициента K2, действовавшие в  предыдущем календарном году.

     7. В случае, если  в течение налогового периода  у налогоплательщика произошло  изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при  исчислении суммы единого налога  учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором  произошло изменение величины  физического показателя.

     8. Размер вмененного  дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

     Статья 346.32. Порядок  и сроки уплаты единого налога:

     1. Уплата единого  налога производится налогоплательщиком  по итогам налогового периода  не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового  периода.

     2. Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени  в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений  своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика,  по которым уплачивается единый  налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование,  и на сумму выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога  не может быть уменьшена более  чем на 50 %.

     3. Налоговые декларации  по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее  20-го числа первого месяца следующего  налогового периода. 

     2.3. Распределение сумм единого налога между бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами. Порядок перехода на уплату единого налога 

     В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 г. главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности» сфера регулирования субъектов РФ значительно сузилась. Сейчас регионы обладают правом вводить в действие единый налог, определять в пределах закрытого перечня виды предпринимательской деятельности, в отношении которых он применяется, а также устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2), учитывающего особенности ведения бизнеса.

     Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

     Суммы единого налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

     Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов  Российской Федерации в размерах, определенных в соответствии со ст.7 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности» (с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.).

     Статья 10. ФЗ «О едином налоге на вмененный доход …» определяет порядок перехода на уплату единого  налога:

     1. Принятый законодательными (представительными)  органами субъекта Российской  Федерации нормативный правовой  акт о введении единого налога  должен быть официально опубликован  не позднее, чем за один месяц  до начала очередного налогового  периода по единому налогу.

     2. Не позднее одного месяца со  дня официального опубликования  указанного нормативного правового  акта все предприниматели и  организации обязаны представить  в налоговый орган по месту  налогового учета расчет суммы  единого налога, подлежащей уплате  в очередном налоговом периоде,  произведенный ими в соответствии  с принятым нормативным правовым  актом. 

     В Хабаровском крае действует Закон  Хабаровского края от 25.11.98 № 78 «О едином налоге на вмененный доход для  определенных видов деятельности в  Хабаровском крае» (в ред. 2002 г.), в  котором статья 13 регламентирует порядок  перехода на уплату единого налога.

     При наличии у предпринимателя или  организации нескольких торговых точек  или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому  из таких мест.

     Органы  Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту постановки налогоплательщика на налоговый  учет проверяют приведенные в  представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения  указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его  на уплату единого налога с указанием  в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику  на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и  по каждому месту осуществления  деятельности.

     Форма уведомления о переводе налогоплательщиков на уплату единого налога утверждается Государственной налоговой службой  Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Практическая  часть

 

Задача № 1

      ОАО «Восток» получило в июне 20_г. авансовые  платежи  от покупателей в размере 565 тыс. руб. в счёт поставок продукции  в Ш квартале. В этом месяце были оплачены материалы на сумму 185 тыс. руб. (из которых 60 % были получены в  предыдущем месяце, 10 % – получены в  июне, остальная сумма является предоплатой  в счёт поставки материалов в следующем  месяце). Предприятием была отгружена  продукция в июне 200_г. на сумму 360 тыс. руб. (в т. ч. НДС).

      В расчётах применять ставку НДС – 18 %

      Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет за июнь 200_г.

Решение:

  Исчисляем НДС (18%) с авансов полученных:

  565000 × (18 / 118) = 86186,44 руб.

  Исчисляем НДС (18%) с отгруженной продукции  в июне:

  360000 × (18 / 118) = 54915,25 руб.

  Исчисляем сумму оплаты за продукцию в мае:

  Составляет 60% от 185000,00 руб. (по условию задачи)

  185000 × 60% = 111000,00 руб.

  в них  НДС (18%)

  111000 × (18 / 118) = 16932,20 руб.

  Исчисляем сумму оплаты за продукцию  в июне и июле:

  Составляет 40% от 185000,00 руб. (по условию задачи 10% июнь и 100%-(60%+10%) = 30% июль, июнь июль вместе 40%)

  185000 × 40% = 74000,00 руб.  (1 способ)

  185000 – 111000 (май) = 74000,00  (2 способ)

  в них  НДС (18%)

  74000 × (18 / 118) = 11288,14 руб.

  Исчисляем НДС (18%) к уплате в бюджет за июнь-июль (поставщик выдает счет-фактуру на предоплату июльскую) поэтому фактически рассчитывается НДС за два месяца: