Налоги и налогообложения

Филиал  НОУ ВПО «Московский институт экономики, менеджмента и права» в г. Пензе 
 

Факультет: Экономики и финансов 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА  

Дисциплина: Налоги и налогообложения 
 
 

                                                             Выполнила: студентка заочного

                                   отделения гр. Б-3 Данилова А.С.

                                   Проверил: к.э.н., доц. Савинова О.В. 
 
 
 
 

Г. ПЕНЗА, 2011 
 

         Содержание 

Введение  ………………………………………...………………...………….…...3

1. Место и значение региональных налогов в налоговой системе РФ……...4
1. Транспортный налог……………………………………………………..4
2. Налог на имущество организаций………………………………………6
3. Налог на игорный бизнес………………………………………...……...7
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности…………………………………………………………………9
1. Основные положения, понятия и определения………………….……..9
2. Налогоплательщики и основные элементы налога. Порядок  исчисления и сроки уплаты единого налога.…………...……..……....16
3. Распределение сумм единого налога между бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами. Порядок перехода на уплату единого налога…………………………………………………………..20
3. Практическая часть………………………………..……………………….23

Заключение…………………………………………………..….……..……....…..27

Список  использованной литературы…………………………………...….…….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые поступления  в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических  и социальных задач. Посредством  налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы  налогообложения, правительство региона  воздействует на экономическое поведение  предприятий, стремясь создать при  этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые  методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого  сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически  по всем налогам было снижено. И, как  следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело  к уменьшению поступлений во все  уровни бюджетов. 
 
 
 
 
 
 

1. Место и значение региональных налогов в налоговой  системе РФ

 

     Региональными признаются налоги, которые установлены  Налоговым Кодексом и законами субъектов  РФ о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов РФ определяются в  порядке и пределах, которые предусмотрены  Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, налоговые льготы, основания  и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам  и налогоплательщики определяются Кодексом.

     Региональные  налоги четко определены законодательством  и к ним относятся:

• транспортный налог;
• налог на имущество организаций (предприятий);
• налог на игорный бизнес.

 

1. Транспортный  налог

 

     Транспортный  налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

     И именно этот региональный налог в 2010 году претерпел значительные изменения  в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим  правом повышения транспортного  налога. Правда в конце 2010 года некоторые  региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили  ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге.

     Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

     Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные  налоги» Налогового Кодекса к  статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем  в десять раз.

     При установлении данного вида регионального  налога субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

     Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК.

     Объектом  налогообложения транспортного  налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Уплата  налога и авансовых платежей по транспортному  налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ.

     При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

     Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

     

2. Налог на имущество организаций

 

     Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных  соответствующей главой НК, а также  порядок и сроки уплаты налога.

     При установлении налога на имущество организаций  субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  для их применения налогоплательщиками.

     Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 НК.

     В целях настоящей главы иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном  в Российской Федерации для ведения  бухгалтерского учета.

     Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

     При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденным в  учетной политике организации.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Перечень  организаций, освобожденных от налогообложения  достаточно широк. С ним можно  ознакомиться в любом региональном законе.

      

3. Налог на игорный бизнес

 

     Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут  предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

     Объектами налогообложения являются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

 

     Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика.

     Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

     Региональными законами субъектов РФ устанавливаются  налоговые ставки в следующих  размерах:

• за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей.

 

     В случае, если ставки налогов не установлены  региональными законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

• за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;
• за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;
• за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей.

 

     Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом  органе, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Единый  налог на вмененный  доход для определенных видов деятельности

 

1. Основные  положения, понятия  и определения

 

     Единому налогу на вмененный доход посвящена  Глава 26.3 НК РФ. Когда речь идет о  вмененном налоге, следует привести ряд понятий:

     вмененный доход  – потенциально возможный доход  налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке;

     базовая доходность – условная месячная доходность в  стоимостном выражении на ту или  иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид  предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета  величины вмененного дохода;

     корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: