Налоги и их роль в развитии рыночных отношений

министерство  образования и науки Российской федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное 

учреждение  высшего профессионального образования

российский государственный торгово-экономический университет

челябинский институт (филиал)

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогооблажение»

вариант № 5

 

Выполнил(а): студент(ка) 2 курса

специальности «Финансы и кредит»                     __________________________                            Мерзлякова А.В.

Проверил: преподаватель

доцент                                   __________________________                            Кузнецова Е.Г.

 

 

Златоуст 2012

 

Содержание

Налоги и  их роль в развитии рыночных отношений.

 

Введение…………………………………………………………………………		3
1.	Экономическая сущность и функции налогов…………………………….	6
2	Роль налогов  в рыночной экономике………………………………………	11
Заключение………………………………………………………………………		25
Список  использованных источников и литературы…………………………..		26

 

 

Введение

Налоги существуют столько же лет, сколько существует государство. Для государства установления и сбор налогов – необходимость, т.к. оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов.

Любое государство, независимо от его развития, размеров и географического положения может существовать лишь тогда, когда оно обладает собственной финансовой базой, проще говоря, когда оно имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия тех расходов, которые возникают в процессе реализации или своих функций. Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства, к которой государственная деятельность, будучи по своей природе разновидностью правленческой деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно – полезный характер, не создает того продукта, выразителем стоимости которого выстраивают деньги. В силу этого государство вынуждено искать источники получения денежных средств для осуществления своих функций. Изыскание государством денег составляет содержание такого элемента его финансовой деятельности, которым принято называть «мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства» и «создание денежных фондов государства».

Сбор денежных средств государство осуществляет различными способами. В одних случаях  государство использует метод, основанный на принципе добровольной передачи денежных средств от их владельца государству. Классическим примером такого способа выступают государственные займы. В других случаях мобилизация денежных средств государством происходит путем их принудительного изъятия, где классическим примером выступают, конечно же, налоги.

В мире существует множество  видов налоговых систем. Каждая из них обладает своими преимуществами и недостатками. Но при формировании налоговой системы следует помнить, что от рациональности и эффективности налоговой системы зависят экономические и социальные положения в государстве. Но часто, государство в стремлении все больше и больше мобилизации денежных средств современно забывает о предпринимателях, которые являются основными налогоплательщиками в казну государства. А именно плательщиками корпоративного подоходного налога, который составляет около 25% всех налоговых поступлений. Но чрезмерное изъятия доходов предпринимателей в виде налогов плачевно сказывается на состоянии предприятия, т.к. изымая денежные средства в виде налогов сверх нормы, государство дает возможность лишь поддерживать жизнедеятельность предприятия, лишая всякой возможности на закупку нового оборудования и расширения производства. Все это в свою очередь способствует сокрытию доходов и ведению двойной бухгалтерии. В результате всех этих последствий казне возникает недостаток денежных средств, возникающий по вине самого же государства. А следствием возникает общее ухудшение социального и экономического положения в стране.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система  является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В формировании эффективной налоговой системы главная роль принадлежит государству. Принятие налогового законодательства - необходимое, но недостаточное условие. Другой не менее важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового законодательства. Для современной казахстанской действительности эта проблема является чрезвычайно острой: масштабы уклонения от налогов достигли критического уровня. В результате происходит подрыв доходной базы государственного бюджета и резкое ослабление его способности к финансовому обеспечению функций государства, включая обеспечение его безопасности и обороны, защиты прав граждан, борьбы с преступностью, не говоря уже о прямых ассигнованиях в экономику как важнейшем факторе экономического роста.

Таким образом, налоговая сфера имеет для  государства чрезвычайно важное значение. Это значение предопределено той ролью, которую играют налоги в жизни государства. Поэтому  государство, формируя посредством  издания правовых актов свою налоговую  систему, заинтересовано в том, чтобы все эти акты «работали» надлежащим образом.

Актуальность  темы курсовой работы обусловлена важностью налоговых поступлений в бюджет страны.

Цель курсовой работы - провести анализ налогов и их роли в условиях рыночной экономики.

 

1. Экономическая сущность и функции налогов.

Налоги - это  одно из основных понятий экономической  науки. Сложность понимания природы  налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное  и правовое явление реальной жизни.

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени  развития его демократических форм. В свое время П.Прудон верно подметил, что " в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве".

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном  цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Государственные доходы разделяются на две основные группы. Одну группу составляют доходы частно-правового характера. Такие доходы государство получает, во-первых, на тех же основаниях, что и частные лица, путем заключения определенных сделок, во-вторых, такие доходы доставляются государству землями, лесами, торговыми, промышленными, транспортными и иными предприятиями. В другую группу входят доходы публично – правового характера, которые государство извлекает, в силу своей власти, принудительным путем. Сюда относятся пошлины, налоги и обязательные сборы. Налоги взимаются независимо от тех или иных услуг, оказываемых государством, и предназначены на общие нужды государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы государства являются – налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства» - справедливо подчеркивал К. Маркс.

Налоги –  это обязательные платежи, взимаемые  органами власти с физических и юридических  лиц в государственный бюджет. То есть изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет суть налогов.

Таким образом, налоги относятся к системе финансовых отношений, этим определяется их общее  содержание. Вместе с тем, налоги имеют  материальную основу, т.е. они являются частью денежных доходов юридических и физических лиц, присвоенной властным образом государством.

Этим определяется двойственный характер налогов: с одной  стороны, налоги – есть специфическая  форма производственных отношений, с другой стороны, налоги являются частью стоимости национального дохода в денежной форме.

Функционирование  налогов всегда связано с государством: во-первых, они устанавливаются только государством, во-вторых, их изъятие  производится в пользу государства.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения государства.

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов.

Фискальная  функция налогов является основной, характерной для всех видов государств. С помощью фискальной функции  образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция позволяет налогам реализовать свое общественное назначение – мобилизация определенной суммы денежных средств государству, без которой оно не может существовать. Действительно, исторически налоги возникли как метод перераспределения части созданной стоимости в пользу государства. Сегодня под термином «фиск» понимается «казна», т.е. бюджет государства.

Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Налоги, воздействуя на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического, роста в целом.

Экономическая функция налогов реализуется  через налоговое регулирование, которая является составной частью государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги признанны  важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также не стимулирования отдельных отраслей и сфер экономики.

Однако экономическая  наука далеко не сразу признала как  саму экономическую функцию налогов, так и ее положительный потенциал.

Распределительная функция налогов выступает в  виде использования налогов в  качестве инструмента при распределении  и перераспределении валового внутреннего  продукта. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы, изменения уровня зачисления налогов. Первоначально распределительная функция была неразрывно связана с фискальными интересами государства, но увеличение роли государства в экономики привило к усилению регулирующих акцентов преимущественно через налоговую систему.

Стимулирующая функция налога, органично дополняющая  регулирующую функцию, проявляется  в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

Социальная  функция налогов проявляется  в применении налоговых методов  поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели: на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные внебюджетные фонды, непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке. Кроме того, финансирование государственных социальных программ, социальной сферы за счет общих налоговых поступлений (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и др.) также свидетельствует о социальном характере налогов.

Воспроизводственная функция налогов предполагает зачисления налогов на специальные счета  бюджетной классификации и использование  средств на мероприятия, прежде всего  природоохранного назначения и дорожного  хозяйства. К таким налогам относятся: земельный налог; плата за пользование водными объектами; плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

Контрольная функция  заключается в том, что налоги выступают своеобразным «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности, действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплаты