Налоги. Их функции и роль в рыночной экономике

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Нижегородский государственный  университет им. Н.И. Лобачевского

 

Финансовый факультет

 

КАФЕДРА ТЕОРИИ ЭКОНОМИКИ

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Макроэкономика»

на тему

 

«Налоги. Их функции и роль в рыночной экономике»

 

Выполнила студентка 2 курса, группы

13203, очной формы обучения,

направление «Экономика», Балясникова  А.А.

______________________________________

подпись

Научный руководитель

к.э.н., Самочадин А.М.

______________________________________

подпись

Работа защищена

«  »______________2013г.

с оценкой «___________»

 

Нижний Новгород

2013

СОДЕРЖАНИЕ 

                                                                                                       

Введение                                                                                                                       3

Глава 1. Сущность, виды и  функции налогов                                                           4

1.1. Возникновение и развитие различных теорий налогов                                    4

1.2.Определение налога, экономическая  сущность налогов, виды и классификация                                                                                                           15

1.3.Функции налогов                                                                                                 20

Глава 2.Налоговая система  РФ                                                                                 24

2.1.Налоговая система РФ                                                                                        24

Глава 3.Проблемы и перспективы  развития налогов в РФ                                   30

3.1. Проблемы и перспективы развития налогов в РФ                                          30

Заключение                                                                                                                44

Список литературы                                                                                                    46

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица. Для этого и  существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Налоги – это порождение государства, они существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых докапиталистических  общественных формах главными доходами государства были разного рода натуральные  поборы и, кроме этого, основная масса  населения должна была выполнять  натуральные повинности. В эпоху  становления и развития капиталистических  отношений значение налогов стало  усиливаться: для содержания армии  и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья  и сбыта готовой продукции, казне  нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и есть сущность налога.

Целью настоящей работы является исследование состояния и анализ налоговой системы РФ её роли в  регулировании рынка. Для достижения указанной цели были поставлены следующие  задачи:

1. рассмотреть понятия налога, налогообложения, налоговой системы;
2. изучить принципы построения налоговой системы;
3. выявить особенности налоговой системы Российской Федерации;
4. исследовать роль налоговой системы в регулировании рынка;
5. рассмотреть проблемы и противоречия действующей налоговой системы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ  НАЛОГОВ.

1.1 Возникновение и развитие  различных теорий налогов

Возникновение и развитие общей теории налогов. А. Смит

На определенном этапе  эволюции общества встал вопрос о  сущности и природе налогов. Выдающийся церковный философ Фома Аквинский (1225/1226—1274) определил налоги как  «дозволенную форму грабежа». Он полагал  наиболее «богоугодной формой» финансирование государственных расходов за счет богатства  знатных людей. Однако при всей категоричности суждений Фома Аквинский понимал, что  совсем без налогов обойтись нельзя: «Временами случается, что князья не располагают в достаточном объеме средствами для обороны страны и  для решения всех прочих задач, которые  они, руководствуясь здравым смыслом, должны брать на себя. В таком  случае будет справедливо, если подданные  оплатят то, чем обеспечивается их общее благополучие». Критерий установления налогов по Ф. Аквинскому — это  здравый смысл правителя, направленный на всеобщее благо.

Через 300 с лишним лет английский философ Фрэнсис Бэкон (1561—1626) в  книге «Опыты или наставления  нравственные и политические» пишет: «Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова  для кошельков, но не одинаково ее действие на дух народа».

Развитие государства  и расширение его функций сопровождается эволюцией научных взглядов на налоги, как социально-экономическую категорию. В рамках экономической науки  появляется общая теория налогов.

Теория обмена — одна из первых общих теорий, относящихся  к XVI в., которая основывается на возмездном характере налогообложения. Ее суть такова: через уплату налогов граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию  порядка внутри страны и т.д. Теория обмена применима в условиях средневековья, является формальным отражением существовавших общественных отношений.

Атомистическая теория —  более поздняя разновидность  теории обмена. Ее представителями  выступают французские мыслители  Себастьян Ле Пьер Вобан (1633—1707) —  теория общественного договора и  Шарль Луи Монтескье (1689—1755) —  теория публичного договора. Их учение сводится к тому, что налог есть результат договора между гражданами и государством. Гражданин вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Налог — это  плата за мир и определенные выгоды.

В данной теории были Томас  Гоббс (1588—1679), Вольтер (1694—1778), Опоре  Мирабо (1749—1791), лидер крупной буржуазии  в начале Великой французской  революции.

Значительный вклад в  теорию налогов внес замечательный  английский экономист Уильям Петти (1623—1687), известный как автор теории трудовой стоимости. В своем «Трактате  о налогах и сборах» он разрабатывал теорию косвенных налогов, отдавая  им предпочтение перед прямыми налогами.

Одновременно с У. Петти  косвенными налогами занимался французский  экономист Ф. Дэмезон, который в 1666 г. доказывал, что акциз способен один принести столько же и даже больше, чем все другие налоги.

Теория наслаждения возникла несколько позже, ее автором стал швейцарский экономист Жан Симонд де Сисмонди (1773— 1842). Согласно этой теории гражданин покупает у государства  наслаждение от общественного порядка, обеспечения защиты личности и общественности, правосудия и т.д. (по сути это развитие теории обмена).

Теорию налога как страховой  премии выдвинули Адольф Тьер (1797—1877) во Франции и Джон Рамсей Мак-Куллох (1789— 1864) в Англии. По их мнению, налоги — это страховой платеж, уплачиваемый гражданами государству на случай наступления  какого-либо риска. Налогоплательщики  страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи и т.д. Но в отличие от истинного страхования, т.е. получения страхового возмещения при наступлении страхового случая, налоги вносятся, чтобы предотвратить этот случай, чтобы заранее профинансировать расходы государства на обеспечение правопорядка и обороны.

Подлинно научная теория налогообложения создавалась в  последней трети XVIII в. вместе с классической политической экономией.

Ее основоположником с  полным правом считается шотландский  экономист и философ Адам Смит (1723—1790). В 1776 г. вышла его книга  «Исследование о природе и  причинах богатства пародов». Из данного  сочинения А. Смита можно вывести  четыре основных принципа налогообложения, которые не устарели до сих пор:

1. принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
2. принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;
3. принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
4. принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Первые три принципа помимо своего содержания, безусловно, ориентируют  не на фискальный подход к налогам, а на меры, способствующие расширению налоговой базы.

Один из главных выводов  А. Смита состоял в том, что  источником всякого богатства в  натуральной и денежной формах является труд. Богатство любой нации зависит  от двух основных факторов: от удельного  веса населения, занятого производительным трудом, и от уровня производительности труда. А. Смит подразделял труд на производительный, т.е. увеличивающий стоимость предмета, к которому он прилагается, и непроизводительный, при котором возрастания стоимости не происходит. Главным двигателем производительного труда служит свобода конкуренции. Стихийное действие объективных экономических законов А. Смит считал «неведомой рукой», способной регулировать экономические процессы без вмешательства государства. Этот тезис мог иметь право на существование в условиях начальной стадии товарного производства, но встречающиеся в последнее время попытки руководствоваться им сейчас говорят о незнании истории развития хозяйства за последние два столетия. Впрочем, мощный кризис, показавший несостоятельность теории стихийности, проявился уже в 1825 г., более чем за 100 лет до Великой депрессии XX в. Тогда он охватил наиболее развитую страну — Англию. Затем экономические кризисы в разных странах, чаще всего в группах стран стали повторяться с периодичностью в среднем 11—15 лет.

Великая депрессия 1929—1933 гг. заставила всерьез задуматься о  государственном регулировании  экономики. Но об этом чуть ниже, а сейчас вернемся к учению А. Смита.

А. Смит заложил основы классической школы политической экономии. Следует  отметить, что он многое почерпнул  от своих выдающихся предшественников.

Классическая теория рассматривает  налоги как один из видов государственных  доходов, которые должны покрывать  расходы на содержание правительства. Какая-либо иная роль налогам не отводится.

Речь не идет ни о регулировании  экономики, ни о плате за услуги, ни о страховом платеже.

Классическая теория налогов  основывается на теории рыночной экономики. Удовлетворение индивидуальных потребностей осуществляется через предоставление экономической свободы, свободы деятельности гражданина. Государство должно обеспечить развитие рыночных отношений, охрану права собственности. Для этого нужны финансовые ресурсы, а их основным источником могут быть только налоги.

А. Смит упорядочил классификацию  налогов, их разделение на прямые и  косвенные налоги. Вся совокупность законодательно установленных налогов  и сборов подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация  налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который  первоначально еще в XVII в. был  привязан к доходам землевладельца (поземельный налог — это прямой налог, остальные — косвенные). Впоследствии А. Смит исходя из факторов производства (земля, труд, капитал) дополнил доход  землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя  прямыми налогами — на предпринимательскую  прибыль владельца капитала и  на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, — это те налоги, которые связаны  с расходами и перелагаются, таким  образом, на потребителя.

Классификация налогов на прямые и косвенные в соответствии с подоходно-расходным критерием  хотя и устарела, но не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров  и услуг.

К числу прямых налогов  относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный  налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических  и физических лиц, владение и пользование  которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог  на операции с ценными бумагами, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.