Налог на землю

7) организации - резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты платы за землю.

Плательщиками земельного налога признаются организации являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Землями, находящимися в собственности, признаются земельные участки, приобретенные  гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным российским законодательством.

Землями, находящимися во владении, являются земельные участки, которыми владеют  и пользуются лица на праве пожизненного наследуемого владения.

К землям, находящимися в пользовании, причисляются земельные участки, которыми владеют и пользуются лица на праве  постоянного пользования или  на праве безвозмездного срочного пользования.

Учет плательщиков осуществляется налоговыми органами на основании списков, представляемых городскими и районными  комитетами по земельным ресурсам и  землеустройству по категориям земель и плательщикам.

Порядок осуществления контроля за исчислением земельного налога 
зависит от субъекта - налогоплательщика.

Отделом камеральных проверок осуществляется проверка представленных налоговых  деклараций. При этом сравниваются площадь земельных участков, указанная  в декларации, с декларацией предыдущего  года, правильность применения ставок за земли в зависимости от их целевого назначения, наличие разработочных  таблиц, если налогоплательщик имеет  несколько земельных участков в  различных зонах.

Типовая ситуация 6: Отделом камеральных проверок осуществлена проверка представленной ООО «Южное»  декларации  и документов,      о деятельности налогоплательщика:

- на  титульном  листе   указан  отчетный   период,   за  который  представлен документ, а также полное наименование налогового органа, и его код, кроме того приводится полное наименование организации, которое соответствует наименованию в учредительных документах;

    - количество   указанных    страниц   соответствует   количеству    страниц   в декларации;

    - налоговая декларация представлена в налоговый орган в срок;

    -учитывалась полнота всех необходимых реквизитов, четкость их заполнения,

осмотр  подписей;

- отсутствие исправлений,  записей карандашом и символов, не поддающихся

однозначному  прочтению;

- сравнивалась площадь  земельных участков, приводимых в декларации, с

кадастровым планом земельного участка, и она  составила 90 Га;

- проверялась правильность  применения ставки, в зависимости  от целевого

назначения, так как земля относится к  категории сельскохозяйственного

назначения, то применяется ставка 0,3%;

-также проверена правильность  исчисления суммы налога- 480000*0,3%=

=1440 рублей;

     При проведении камеральной проверки не выявлены ошибки. Налоговая проверка проводилась уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями.

     Основная задача выездной налоговой проверки - установить достоверность площади земельных участков, отраженных в налоговой декларации, имеющимися по документам, правильность применения ставок налога в зависимости от целевого назначения предоставленных юридическому лицу земель и их местоположения, правомерность использования налоговых льгот.

При проведении выездной налоговой  проверки используются следующие документы:

- государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей, первый экземпляр которого выдается собственнику, владельцу, пользователю земли, второй хранится в администрации города, района. В этом документе содержатся данные о площади участков земли, предоставленной в собственность, владение или пользование, чертеж границ этих земель, их количественная характеристика, список земельных участков с особым режимом использования земель (например, санитарно - защитные зоны, земли природоохранного, водоохранного, рекреационного, историко - культурного назначения и т.д. с указанием номера участка на чертеже);

- свидетельство о праве собственности на землю или свидетельство о бессрочном пользовании землей, в котором указываются площадь земли и целевое назначение использования этой земли.

Названные государственные акты и  свидетельства регистрируются в  книге государственных актов  на право пользования землей, ведущейся  местным комитетом по земельным  ресурсам и землеустройству, в которой  указываются номер государственного акта, площадь земли, закрепленная за землепользователем по государственному акту, дата вручения государственного акта;

- договор временного пользования землей, в котором указывается общая площадь земельных участков, предоставленных во временное пользование, план земельных участков, их экспликация, список земельных участков с особым режимом их использования;

- договор аренды земель, где арендодателями земельных участков являются администрация городов и районов и собственники земли - граждане, акционерные общества и др.

При проверке деклараций юридических  лиц, еще не получивших государственных  актов или временных свидетельств на право собственности на землю, владения или пользования земельным  участком, по согласованию с местными органами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право (например, чертежи, планы земельного участка, решения администрации района об отводе земли и др.).

Во всех случаях при проверке полноты включения в расчет земельных  участков, обслуживающих ведомственный  жилищный фонд, других строений или  сооружений необходимо по документам первичного учета этих строений и  сооружений (инвентаризационная опись, карточки, книги, оборотная ведомость  к счету 01 «Основные средства») установить их наличие и местоположение (адрес), правильность применения ставок налога в зависимости от их целевого назначения и местоположения (в связи с  нахождением этих объектов в различных  зонах градостроительной ценности: территории городов и поселков городского типа, вне границ этих городов и поселков, в сельских населенных пунктах или вне их, земли, обслуживающие жилищный фонд или другие строения и сооружения, подлежащие налогообложению по разным ставкам и т.п.).

Для указанных целей можно использовать и статистический отчет «О наличии  и движении основных средств», ежегодно представляемый юридическими лицами органам  Госкомстата России по состоянию  на 1 января, в котором отражаются в суммовом выражении непроизводственные основные средства, используемые для  обслуживания социально - бытовой сферы деятельности предприятия: жилищного хозяйства, коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, организации образования, здравоохранения. Необходимо сопоставить их с данными инвентарных карточек на предмет установления, все ли объекты обложения в них учтены.

Как в ходе подготовки, так и  в ходе проведения выездных налоговых  проверок налоговые органы могут  использовать в качестве контрольных  материалов следующие данные:

- ежегодный статистический отчет формы № 22 «О наличии земель и распределении их по категориям, угодьям, землевладельцам и собственникам», составляемый соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству, в котором содержатся обобщенные данные о площади земель в гектарах как в целом по сельскохозяйственным угодьям, так и по их видам, лесного и водного фонда, земель промышленности, транспорта, связи и иного назначения;

- землеотводные дела, которые ведутся управлениями (отделами) архитектуры и градостроительства районов, городов, в которых содержатся геодезические съемки земельного участка, предоставленного землепользователю, площадь территории и ее привязка, технико - экономические показатели, площадь застройки, решения местных органов власти об отводе земельных участков, заключения соответствующих контролирующих служб и т.д.;

- инвентарные дела на жилые дома Бюро технической инвентаризации.

Если объекты налогообложения  проверяемого -юридического лица расположены  на территории, обслуживаемой разными  налоговыми инспекциями, необходимо проверить, предоставлялись ли расчеты налогов  в налоговые органы по месту нахождения земельных участков, отразив это  в акте проверки.

Исчисление земельного налога гражданам  производится налоговыми органами, которые  не позднее 1 августа вручают им налоговые  уведомления об уплате налога. В  налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащие уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждена МНС России.

Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам, производится на основании данных следующих органов:

- ЖКХ (Бюро технической инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных гражданам в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков;

- сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам в границах сельских населенных пунктов в сельской местности;

- предприятий и организаций транспорта, лесного, водного, рыбного и охотничьего хозяйства о размерах служебных наделов, предоставленных отдельным категориям этих отраслей и ведомств на период их работы на указанных предприятиях, в учреждениях и организациях;

- сельскохозяйственных предприятий и иных юридических лиц о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального огородничества и садоводства, сенокошения и выпаса скота.

Юридические лица и граждане уплачивают налог в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября, если иное не предусмотрено  законодательными органами власти субъектов  РФ и органами местного самоуправления.

При неуплате налога в срок налогоплательщику  налоговый орган направляет требование об уплате налога, а в случае дальнейшей неуплаты и сроки, указанные в  требовании, принимает меры, предусмотренные  частью первой НК РФ.

Налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также  не более чем за три предшествующих года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Исследовав данную тему, можно сделать  следующие выводы:

•   Земельный налог наряду с арендной платой является формой платы за ее использование. Земельный налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.

•   Земельный налог относится  к местным налогам и сборам, обязательным к уплате на территориях  соответствующих муниципальных  образований.

•   Плательщиками земельного налога признаются юридические лица, которым предоставлено право  собственности и иные права на землю (кроме права на аренду). Земельный  налог является единственным налогом, который платят сельскохозяйственные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства.

•   Порядок уплаты земельного налога не един для юридических и  физических лиц. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно  ими. Ежегодно не позднее 1 июля они  представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь  отведенным земельным участкам расчет налога предоставляется в течение  месяца с момента их приобретения.

• За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц , земельный налог начисляется отдельно по каждому собственнику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

• Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных (ежегодных) платежей за единицу земельной площади. Сельскохозяйственные предприятия, как государственные, так и негосударственные, в том числе крестьянские хозяйства, платят единый земельный налог независимо от характера производства и формы собственности.

• Ставки земельного налога могут пересматриваться в связи с независящими от землепользователя изменениями условий хозяйствования (например, со стихийным бедствием). За земельные участки, которые не используются или используются не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.