Налог на землю

 

Оглавление

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Цель введения платы за землю………………………………………………..4

2. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу ............7

3. Элементы налогообложения по земельному налогу.......................................10

4. Льготы по уплате земельного налога................................................................26

5. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты платы за землю..........................................................28

Заключение…………………………………………………………………………..34

Список литературы .................................................................................37

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Земля - основа жизни и деятельности человека. Согласно Конституции Российской Федерации (ст. 9) земля и другие природные  ресурсы используются и охраняются как основа жизни и деятельности народов, проживающих на территории Российской Федерации. При регулировании  отношений, связанных с землей, исходя из представления о земле как  о природном ресурсе и одновременно как о недвижимом имуществе, то есть объекте права собственности  на землю. Использование земли в  РФ является платным. При этом под  платой за землю понимается: земельный  налог, арендная плата за землю, нормативная  цена земли.

Предусматривая общие для всех вовлеченных в земельные отношения  — землевладельцев, землепользователей, арендаторов - права и обязанности  по использованию земельных участков, Земельный кодекс РФ указывает на необходимость соблюдения экологических, санитарных и прочих требований. Использование  земель любой категории не должно наносить вред окружающей среде.

Цель курсовой работы: Выяснить, какое  место земельный налог занимает в жизнедеятельности организации.

Задачи курсовой работы:

- выявить значение введения платы за землю;

- рассмотреть элементы налогообложения по земельному налогу;

- описать правильность исчисления и своевременность уплаты платы за землю.

Земельный налог относится к  местным налогам и сборам, обязательным к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

Земельный налог взимается в  процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

 

 

 

1. Цель введения платы за землю

 

Цель введения платы за землю  — стимулирование рационального  использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально - экономических  условий хозяйствования на землях разного  качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

С самого начала его введения земельный  налог занял особое место в  российской налоговой системе. Несмотря на сравнительно невысокую долю в  общем объеме налоговых поступлений  в консолидированный бюджет Российской Федерации, данный налог выступал в  качестве важного собственного источника  формирования финансовой базы органов  местного самоуправления. Поступления  этого начала за 2007 год превысили 40 миллиардов рублей.

Одновременно с этим более чем, 10-летняя практика функционирования данного  налога показала и его достаточно серьезные слабые стороны.

В первую очередь налог не побуждал к применению более эффективных  методов землепользования, так как  его ставки не зависели от потенциальной  доходности земельных участков и  не учитывали их реальной стоимости. При этом установленная дифференциация ставок налога в зависимости от характера  использования земли (в основном сельскохозяйственного и не сельскохозяйственного  использования), не в полной мере отражала различие в местонахождении и  плодородии земель, даже в пределах одного и того же региона.

Начиная с 1995 года ежегодно на федеральном  уровне, проводилась индексация ставок земельного налога. В условиях установления ставок налога вне зависимости от экономической оценки земли и  реальной стоимости земельных

участков  налоговое бремя по данному налогу распределилось неравномерно и в  определенной мере несправедливо. В  частности, налоговые нагрузки на земли  сельскохозяйственного назначения оказалась выше, чем на земли городов, поселков и находящиеся вне населенных пунктов земли промышленности. Налогообложение земель в крупных городах осуществлялась менее интенсивно, чем земель малых городов и поселков.

Одновременно с этим, хотя налог  и считался местным, основной перечень льгот был установлен федеральным  законодательством, что серьезно снижало  роль органов местного самоуправления в формировании налоговой базы и  стимулировании экономических процессов  на соответствующей территории.

Необходимость реформирования действующего с 1992 года земельного налога обусловлена  также тем, что значительная часть  норм Федерального закона « О плате  за землю» устарела и требовала переработки.

Данный  закон не учитывал ряда важнейших  положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации и  вступившего недавно в действие Земельного кодекса Российской Федерации. В частности, согласно Налоговому кодексу  Российской Федерации данный налог, будучи местным налогом, должен вводиться  в действие, решениями муниципальных  образований. Фактически же он был установлен Федеральным законом и действовал на территории Российской Федерации. Как  уже отмечалось, практически все  льготы по налогу были установлены  Федеральным законодательством, что  недопустимо в отношении местного налога. В части Земельного кодекса  Российской Федерации основное несоответствие состояло в том, что установленные  в нем категории земель никак  не корреспондировалось с установленными в законе Российской Федерации «О плате за землю».

Все это потребовало принципиально  иных подходов в формировании земельного налогообложения, основанных на общественных представлениях о ценностях земельных участков и на использование рыночных подходов к оценки стоимости земли.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской федерации земельный  налог устанавливается, вводится в  действие и прекращает действовать  в соответствии с положением Кодекса  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге – законами этих субъектов Федерации). После введения налога в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Порядок заполнения налоговой декларации по земельному

налогу.

   

Типовая ситуация 1: ООО «Южное» имеет земельный участок сельскохозяйственного назначения, площадью 90 Га, расположенный в сельской местности. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 480 000руб.; налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Сумма земельного налога, исчисленного по истечению налогового периода, составляет 480 000*0,3%=1440руб.

Декларация по итогам налогового периода  предоставляется в налоговые  органы, в которых налогоплательщики  состоят на учете по месту нахождения земельных участков. Предоставляется  одна Декларация (Приложение 1).

1. Общие требования к порядку заполнения Декларации.

Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным либо синим  цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей  ей графе декларации указывается  только один показатель. Для исправления  ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставит подписи  должностных лиц организации  с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию  страниц. Все значения стоимостных  показателей декларации указываются  в полных рублях.

2. Порядок заполнения титульного листа.

•   Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»;

•   Указывается    ИНН    007513005960    и    КПП    751303010 согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

•   При   заполнении   титульного   лица   указывают:    вид   документа   -    1 (первичный);

•   Налоговым   периодом   является   календарный   год.   По   данной      строке указывается значение «34»;

•   Отчетный год - год, за который представляется декларация - 2010;

•   Полное наименование налогового органа - Межрайонная ИФНС России по г.          Нерчинск Забайкальского края, и его код 7513

• Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах - Общество с Ограниченной Ответственностью «Южное»;

•   ОКВЭД, согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической деятельности 01.11.1;

•   Количество страниц, на которых  составлена декларация - 3;

•   Достоверность и полнота  сведений, указанных в декларации организации, подтверждаются подписями  руководителя и главного бухгалтера организации.

3. Порядок заполнения Раздела 1.

•   По коду строки 010 - КБК- 18210606010031000110, в соответствии с законодательством  РФ о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма  налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк;

•  По строке  с  кодом  020  - код административно-территориального

образования,  на территории  которого  осуществляется уплата налога,  в

соответствии с Общероссийским классификатором - 76228000000

•   По строке 030 - сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка  по соответствующему коду КБК и ОКАТО -1440;

•   Сведения указанные в Разделе 1 декларации, подтверждаются подписями  руководителя организации.

4. Порядок заполнения Раздела 2.  

 В  разделе 2 указывается - кадастровый  номер земельного участка -75:33:82432:78

•   По строке 020 - код ОКАТО  муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, и по которому подлежит уплате сумма налога -76228000000

•   По строке 030 указывается  код категории земель — 003001000000;

•   По строке 050 - кадастровая  стоимость земельного участка - 480 000руб.;

•   По строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей) - 100%;

•   По строке с кодом 130 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состояния на 1 января года, являющегося налоговым периодом - 480 000руб.;

•   По строке с кодом 140 - налоговая ставка - 0,3%;

•   По строке с кодом 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течении налогового периода - 12;

•   По строке с кодом 170 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом - 130, налоговой ставки, указанной по строке 150 , деленного на сто - 1440;

По строке с кодом 280- исчисленная  сумма налога, подлежащая к уплате в

бюджет  за налоговый период - 1440.

 

 

 

 

 

3.Элементы налогообложения по земельному налогу

 

К Элементам налогообложения по земельному налогу, относятся:

1) налогоплательщик (субъект налога);

2) объект налога;

3) предмет налога;

4) масштаб налога;

5) метод учета налоговой базы;

6) налоговый период;

7) единица налогообложения;

8) налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод 
налогообложения;

9) порядок исчисления налога;

10) отчетный период;

11) сроки уплаты налога;

12) способы и порядок уплаты налога.

Налогоплательщики

       Налогоплательщики налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 2.Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В виду этого, плательщиками земельного налога признаются организации, которым  предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории России.