Налог на землю с физических лиц

 Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.  
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

В результате ошибки при исчислении суммы налога может возникнуть не только переплата физическим лицом  суммы налога, но и недоимка. В  Письме Минфина Российской Федерации  от 17.12.2008 г. N 03-05-04-02/75 разъяснено, что в такой ситуации налогоплательщик обязан доплатить сумму земельного налога, но только после получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма налога. Если земельный налог на основании полученного уведомления уплачен налогоплательщиком в установленный срок, оснований для начисления пеней и привлечения его к ответственности нет.

5.  Ставки налога на землю 

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2)        1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

 

Налоговые ставки по городскому округу «Город Чита»:

 

По решению  думы городского округа «Город Чита» от 24.11.2005 N 195 (ред. от 10.05.2007) «О введении земельного налога на территории муниципального образования городской округ «Город  Чита». В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 20 Устава городского округа "Город Чита" были установлены следующие ставки земельного налога в отношении земельных участков:

0,2% занятых многоквартирными жилыми домами, блокированными жилыми домами, общежитиями, домами для престарелых (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду).

0,3% занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.

0,25% занятых отдельно стоящими индивидуальными жилыми домами усадебного типа; одно - двухквартирными индивидуальными домами.

0,05% в составе зон сельскохозяйственного  использования и используемых  для сельскохозяйственного производства, кроме земельных участков, указанных  в п. 2.5.

0,3% предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

1% занятых учреждениями начального, среднего, среднего специального и высшего профессионального образования, научно-исследовательскими учреждениями сельскохозяйственного профиля; детскими садами и иными объектами дошкольного образования; детскими домами и интернатами; госпиталями, больницами, станциями скорой помощи, поликлиниками, амбулаторно-поликлиническими учреждениями, санаторно-курортными и оздоровительными учреждениями и другими учреждениями здравоохранения; дачами детских дошкольных учреждений, лагерями и базами отдыха; библиотеками, архивами, информационными центрами, музеями, выставочными залами, театрами, кинотеатрами, концертными залами и иными объектами учреждений культуры; спортивными площадками, физкультурно-спортивными объектами, физкультурно-оздоровительными комплексами, физкультурно-спортивными сооружениями (спортивные залы, плавательные бассейны).

0,3% занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, подземными автостоянками для хранения личного автотранспорта и индивидуальными овощехранилищами.

1,5% для прочих земельных участков.

6. Льготы по налогу на землю

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ устанавливается перечень налоговых льгот в отношении  отдельных категорий налогоплательщиков. Льготы устанавливаются в виде вычетов  из налогооблагаемой базы в твердой  сумме - 10000 рублей. Это означает, что  облагаемая налогом кадастровая  стоимость земельного участка для  указанных в настоящем пункте налогоплательщиков уменьшается на фиксированный размер вычета.

Нужно заметить, что налоговая  база по налогу на землю уменьшается  на не облагаемую налогом сумму 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владения у следующих категорий плательщиков:

- Герои Советского Союза, Герои  Российской Федерации, полные  кавалеры ордена Славы;

Освобождение  от уплаты налогов, сборов, пошлин и  других платежей в бюджет в размерах, предусматриваемых налоговым законодательством, другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации для  Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров  ордена Славы предусмотрено статьей 3 Закона Российской Федерации от 15.01.1993 г. N 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы".

-инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу  инвалидности, установленную до 01.01.2004 г.;

Согласно Федеральному закону от 24.11.1995 г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» инвалидом признается лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты.

В зависимости от степени нарушения  функций организма и ограничения  жизнедеятельности лицу, признанному  инвалидом, устанавливается I, II или III группа инвалидности, а лицу в возрасте до 18 лет - категория "ребенок-инвалид".

На основании пункта 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 г. N 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом», гражданину, признанному инвалидом, выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации. Инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп - на 1 год (пункт 9 Правил N 95). Категория «ребенок-инвалид» устанавливается на 1 или 2 года либо до достижения гражданином возраста 18 лет (пункт 10 Правил N 95).

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой  Отечественной войны, а также  ветераны и инвалиды боевых  действий (лица, относимые к Ветеранам  Великой Отечественной войны,  а также к ветеранам боевых  действий определяются в соответствии  со статьями 2 и 3 соответственно Федерального закона от 12.01.1995 г. N 5-ФЗ «О ветеранах»);

- физические лица, имеющие право  на получение социальной поддержки,  в соответствии со следующими  законами: - Федеральный закон Российской Федерации от 15.05.1991 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

Федеральным законом от 26.11.1998 г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

Федеральным законом от 10.01.2002 г. N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

- физические лица, принимавшие  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

Перечень лиц из подразделений  особого риска установлен Постановлением Верховного совета Российской Федерации  от 27.12.1991 г. N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС на граждан из подразделений особого риска».

- физические лица, получившие или  перенесшие лучевую болезнь или  ставшие инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

Следует отметить, что если налогоплательщику, входящему в одну из перечисленных  выше категорий, принадлежат два  земельных участка, расположенных  на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная  пунктом 5 статьи 391 НК РФ, может быть применена только в отношении одного земельного участка. В том случае, если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, которые находятся на территории разных муниципальных образований, то данная льгота должна применяться в отношении двух земельных участков. Такое мнение высказано в Письме Минфина Российской Федерации от 03.08.2009 г. N 03-05-06-02/72.

Для того чтобы налогоплательщик смог реализовать право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом  сумму (10 000 руб.), ему необходимо представить  в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие указанное право, таково требование пункта 6 статьи 391 НК РФ. Порядок и сроки представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливается местными властями, при этом срок представления документов не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, когда размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении  земельного участка, налоговая база принимается равной нулю, на что  указывает пункт 7 статьи 391 НК РФ. Иными словами, в такой ситуации физическому лицу - налогоплательщику земельный налог платить не нужно, при этом ему ничего не возвращается и не засчитывается в счет будущих платежей по этому налогу. Как уже отмечалось ранее, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму для определенной категории налогоплательщиков может быть предусмотрено не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами местных властей.

В случае если земельный участок  принадлежит нескольким собственникам, то каждый платит налог соразмерно своей доли. В случае если один из собственников полностью освобожден от уплаты, то обязанность уплачивать налог с его доли никто не несет.

Полностью освобождаются  от налогообложения:

К данной категории лиц  относятся физические лица, причисленные к коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации, а также общины таких народов, но только в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (п.7 статья 395 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Исчисление  и уплата налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в силу п. 5 ст. 396 НК РФ в течение  налогового периода авансовых платежей по налогу.

Земельный налог по новому законодательству исчисляется исходя из числа полных месяцев, в течение  которых земельный участок принадлежал  налогоплательщику на праве собственности (постоянного (бессрочного) пользования  или пожизненного наследуемого владения).

Так, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный  участок (его долю) исчисление суммы  налога (суммы авансового платежа  по налогу) в отношении этого участка  производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых земельный участок находился  в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. В случае когда возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (п. 7 ст. 396 НК РФ).