Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2013 в 21:01, курсовая работа
Целью работы является комплексное исследование системы налогообложения по вопросу взимания налога на прибыль организаций на примере ОАО «Агролизинг». Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:
1) рассмотреть теоретические основы взимания налога на прибыль в России, в частности историю возникновения и характеристику элементов данного налога;
2) проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть механизм исчисления налога предприятием, а также сделать анализ его налоговой нагрузки;
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
1.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ
1.2 Характеристика элементов налога на прибыль
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
2.1 Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней
2.2 Механизм взимания налога на прибыль на примере ОАО «Агролизинг»
2.3 Анализ налоговой нагрузки ОАО «Агролизинг» и влияние налога на прибыль на неё
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
5) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства - данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ
I Нормативно-правовые материалы:
Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря.
Налоговый кодекс РФ. Часть
первая / Федеральный закон РФ от 31июля
1998г. № 146-ФЗ. // Собрание законодательства.-1998.-№31.-
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5августа 2000г. № 117-ФЗ. // Собрание законодательства РФ.-2000.-№32.-Ст.3340.
Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2008 и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ.// Собрание законодательства РФ. - 2007. - №31. - Ст. 3995.
Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2009 и на плановый период 2010 и 2011 годов» от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ.// Российская газета. - 2008. - 26 ноября.
Федеральный закон Российской Федерации « О федеральном бюджете на 2010 и на плановый период 2011 и 2012 годов» от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ.// Российская газета. - 2009. - 4 декабря.
Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.// Российская газета. - 1992. - 5 марта.
Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации// Финансы. - 2010. - №11. - С.32 - 38.
Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. - 230с.
Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2009. - 576с.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010. - 387с.
Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 405 с.
Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2008. - 304с.
Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно// Финансы. - 2010. - №5. - С.42 - 46.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 519с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев. - М.: Инфра М, 2005. - 284с.
Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко - М.: КНОРУС, 2009. - 448 с.
Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. - 2010. - №2. - С.55-63.
Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах// Бюджет. - 2010. - №12. - С.56 - 60.
Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008. - 496с.
Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. - 2009. - №1. - С.3 - 5.
Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. - М.: Всероссийская государственная налоговая академия, 2009. - 316с.
Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - №2. - С.3-9.
Приложение 1
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении отдельных видов доходов
Объект налогообложения |
Размер налоговой ставки |
Основание |
1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: | ||
- доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами |
10%
20% |
пп.2 п. 2 ст. 284 НК РФ
пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ |
2. Доходы, полученные в виде дивидендов: | ||
- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов; - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями |
0%
9%
15% |
пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ |
3. По операциям с отдельными видами долговых обязательств: | ||
- по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
0% |
пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ |
9%
15% |
пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
4. Налоговые ставки для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность: | ||
- если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ; - если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы; - если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов; - если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; - если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. |
0% |
п. 1.1 ст. 284 НК РФ, ст. 284 НК РФ |
5. Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций |
0% |
п. 5 ст. 284 НК РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» |
6. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов |
0% |
п. 5.1 ст. 284 НК РФ, ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» |
Размещено на Allbest.ru