Налог на прибыль как элемент налоговой системы

Необходимо поставить в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции, а также дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства – данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

Заканчивая данную главу курсовой работы, отметим следующее: неоспоримо, что совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, анализируя исторический отечественный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:

1) максимально унифицировать и  упростить порядок определения  доходов и расходов налогоплательщика;

2) ввести налоговые льготы для  предприятий инновационной деятельности;

3) снизить налоговую нагрузку  на данную отрасль;

4) дифференцировать ставку налога  на прибыль для стимулирования  роста производства.

Естественно, что предлагаемые меры не в состоянии изменить экономическую  ситуацию, однако можно предположить, что они могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Проведенное в работе теоретическое  исследование позволило достичь  поставленных целей и сделать  следующие выводы о механизме взимания налога на прибыль.

1. Одним из самых эффективных  решений в налоговой политике  и практике современности является, пожалуй, широкое распространение  налога на прибыль. Сделав даже  короткий экскурс в историю  становления и развития налога  на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений, связанных с извлечением прибыли. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.

Современный налог на прибыль предприятий  и организаций был введен с 1 января 1992 г. на всей территории России. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.

2. Анализ поступлений налога  на прибыль в бюджеты различных  уровней показал, что налог  на прибыль является одним  из трех основных налогов в федеральном бюджете и основным налогом образующим республиканский бюджет. Налог на прибыль организаций в 2008 г. составлял 1∕5 федерального бюджета и 1∕ 2 бюджета РТ, в 2010 г. же доля поступлений налога составила 1∕ 10 бюджета РФ и 1∕ 2 республиканского бюджета что значит, что налог на прибыль – величина, зависящая от макроэкономической ситуации, что делает его поступления нестабильными, как это произошло в 2009 г. (снижение на 74% в федеральном бюджете и на 49% в республиканском бюджете по сравнению с уровнем 2008 г.). Причинами такого резкого снижения поступлений налога на прибыль являются: уменьшение налогооблагаемой базы, на которую с одной стороны оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за мирового финансового кризиса, уменьшение ставки налога на 4 процентных пункта, поступающего в федеральный бюджет. С другой стороны, ссылка на кризис позволила отдельным организациям, увеличив расходы, уменьшить налоговую базу или показать убытки. Однако уже в 2010 г. уровень поступлений благодаря государственному воздействию, направленному на стабильное развитие бизнеса, почти достиг показатели 2008 г.

Анализ порядка исчисления и  уплаты в бюджет налога на прибыль  в ОАО «Агролизинг» показал, что, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ОАО «Агролизинг» в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в рассматриваемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2009 г. на 4,6% и на 5,6% в 2010 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса (в частности, снижением ставки налога на 4 процентных пункта).

Выполненный анализ налоговой нагрузки предприятия позволяет сделать вывод, что общая налоговая нагрузка по ОАО «Агролизинг» ниже нормы установленной Минфином РФ. Это связано, во-первых, со спецификой деятельности организации и формой собственности, а во-вторых, с грамотным налоговым планированием на предприятии. Две другие методики были направлены на определение налоговой нагрузки налогом на прибыль, они показали, что налоговая нагрузка на прибыль находится в пределах 60% отметки, из этого следует, что необходимо принять меры по оптимизации налога на прибыль для уменьшения налоговой нагрузки.

3. Совершенствование механизма  взимания налога на прибыль  в России на сегодняшний день  реализуется, главным образом,  посредством разработки основных  направлений налоговой политики. В частности предполагаются следующие направления реформ:

1) внести изменения в НК РФ, направленные на сокращение возможностей  минимизации налогообложения, связанных  с переносом на будущее убытков  реорганизуемых или приобретаемых  компаний;

2) установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении операций, когда одна организация предоставляет другой организации беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.д.

В рамках проводимой налоговой реформы  модернизация налога на прибыль должна проводиться по следующим направлениям:

1) снизить фискальную функцию налога на прибыль для развития производства;

2) максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;

3) ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;

4) поставить в разные налоговые  условия тех, кто занимается  инновационным производством, и  тех, кто занимается продажей  и перепродажей продукции;

5) дифференцировать ставку налога  на прибыль для стимулирования  роста производства – данное  предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ

 

I Нормативно-правовые материалы:

Конституция РФ / Федеральный конституционный  закон РФ от 12декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25декабря.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

(ред. от 30.03.2012)

 

Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании  доходов субъектов Федерации// Финансы. – 2010. - №11. – С.32 – 38.

Анализ и планирование налоговых  поступлений: Учебное пособие / Под  ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. – 230с.

Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Магистр, 2009. – 576с.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под  ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010. – 387с.

Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Эксмо, 2009. – 405 с.

Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 304с.

Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов  в современных условиях можно  и нужно// Финансы. – 2010. - №5. –  С.42 - 46.

Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 519с.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев. – М.: Инфра М, 2005. – 284с.

Налоговое администрирование: Учебное  пособие / под ред. Л. И. Гончаренко –  М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.

Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. – 2010. - №2. – С.55-63.

Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах// Бюджет. – 2010. – №12. – С.56 – 60.

Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Питер, 2008. – 496с.

Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. – 2009. - №1. – С.3 – 5.

Учет, анализ и прогнозирование  налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. – М.: Всероссийская  государственная налоговая академия, 2009. – 316с.

Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой  системы // Финансы. – 2011. - №2. – С.3-9.

 

 

 

1. Андреев В.Д. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М., 2007. С. 752.
2. Балабанов И.Т. Инновационный менеджмент. - Спб.: ИД «Питер», 2006
3. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. М., 2005. С. 224.
4. Захарьин В.Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2006. С. 315.
5. Ильенкова С.Д., Гохберг Л.М. Инновационный менеджмент. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
6. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2008. С. 320.
7. Медынский В.Г. Инновационный менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 2003
8. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2007. С. 496.
9. Павлючук Ю.Н., Козлов А.А. Эффективное управление инновационными проектами // Менеджмент в России и за рубежом. №4. 2007
10. Стародубцева И.В. Налог на прибыль. Сложные моменты. М., 2007. С. 256.