Налог на имущество

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………..…………...............3

1 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ,    

ЭЛЕМЕНТЫ, ЭТАПЫ, ВИДЫ.……….……..…………………………..…5

1.1.Понятия налогового планирования………………………………………...…...5

1.2.Задача и цель налогового планирования………….……………………...…….7

1.3 Элементы налогового планирования ……………………………..………….  8

1.4 Этапы налогового планирования…………..…………..………………….…..11

5. Виды имущественных налогов в налоговом законодательстве РФ…...…12         

2 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ:   

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ...………….17

1. Особенности расчета налога на имущество организации в налоговом  

планировании……………………………………………………………..……….17

2. Особенности уплаты налога на имущество организации……………….…..19
3. Пути уменьшения налогообложение по налогу на имущество………….….21

3 ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ  ООО ЧП «ЛЕГКИЙ ВЕТЕР»…………………………………………………………………………...23

1. Краткая характеристика организации ООО ЧП «Легкий ветер»……..……..23
2. Предложения по уменьшению суммы налога на имущество ООО ЧП

«Легкий ветер»…………………………………………………………..………...25 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………..…….……………..…………………………….….....33

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение  1

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема данной курсовой работы имущественный налог в налоговом планировании: понятие и перспективы. Современная актуальность проблем развития налогообложения имущества обусловлена необходимостью рационализации и оптимизации пользования землей и созданной на ней инфраструктурой в форме тех или иных объектов имущества (недвижимости) в целях обеспечения не только фискальной составляющей налоговых процессов, но возможности их регулирующего воздействия на развитие экономики регионов и поселений.

Вместе с тем, как свидетельствует  мировая практика, именно эта группа налоговых платежей должна составлять основу обеспечения самостоятельности  и устойчивости местных бюджетов и активно участвовать в финансировании полномочий органов местного самоуправления.

Имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения, прежде всего вследствие своей стационарности. Имущественные налоги имеют большой  фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами  прямых налогов, и при эффективном  управлении способны значительно увеличить  доходы региональных и местных бюджетов.

Анализ существующей системы  имущественного налогообложения в  Российской Федерации, международного опыта существования подобных систем, общего состояния налоговой системы, экономической ситуации должен послужить  основой формировании концепции  эффективной, стабильной и социально-справедливой системы имущественного налогообложения.

Целью курсовой работы является  изучение особенностей имущественного налогообложения в налоговом планировании.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические  аспекты планирования имущественных налогов;

- дать определение налоговому  планированию;

- рассмотреть элементы  и этапы налогового планирования;

- дать понятие имущественный налог;

- рассмотреть имущественное  планирование на примере налога на имущество организации ООО Частное Предприятие «Легкий ветер»;

- рассмотреть перспективы развитие имущественного налога в налоговом планировании.

Объектом исследования является ООО ЧП «Легкий ветер»

Предметом исследования является налог на имущество организации.

Теоретической основой исследования явились труды отечественных  и зарубежных ученых в области  имущественного налогообложения, управления финансов, статистики, налоговый кодекс, гражданский кодекс.

Для достижения цели курсовой работы и реализации поставленных задач  были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание, статистический анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         1 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ,        

         ЭЛЕМЕНТЫ, ЭТАПЫ, ВИДЫ

 

          1.1 Понятие налогового планирования

 

В России созданы предпосылки  к сознательному, целенаправленному  налоговому планированию, основанному  на нормах закона. Разрабатываются  теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный  характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением  хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств, для дальнейшего развития предпринимательской деятельности.

За период рыночных преобразований российской экономики (около 15 лет) произошла  эволюция представлений и практической реализации приемов налогового планирования.

В 90-е годы прошлого столетия рекомендации специалистов и практиков  отличались использованием, как правило, отдельных приемов и способов принятия управленческих решений, минимизирующих налоговые платежи. Понятие «налоговое планирование» отождествлялось с минимизацией налоговых обязательств и платежей. Было введено определение, где налоговое планирование рассматривалось как легальный путь уменьшения налоговых обязательств, под которым понималась целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

В начале нынешнего века налоговое планирование стали рассматривать  как элемент управления хозяйственно-финансовой деятельностью. Тем не менее, цель минимизации  налоговых обязательств превалировала  при выборе вариантов ведения  хозяйственно-финансовой деятельности.

Понимание ограниченности налогового планирования, направленного на минимизацию  налоговых последствий по отдельным  операциям и конкретным налогам, привело к появлению нового подхода  в налоговом планировании, соответствующего термину «оптимизация налогообложения». Употребление понятия «оптимизация»  в налоговом планировании стали  согласовывать с родовым термином «оптимум» в смыслах: наилучший  вариант из возможных состояний  системы; цель развития и качество принимаемых  решений.

Трансформировалось также  понятие налогового планирования. Так, В. Г. Пансков и В. Г. Князев в своем учебнике «Налоги и налогообложение в Российской Федерации», определяют его как «...использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу, и законных вычетов из налогооблагаемой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств».

Однако в настоящее  время говорить об оптимальности  в налоговом планировании можно  в теоретическом аспекте, поскольку  реализовать его на практике сложно. Оптимальное налоговое планирование предполагает организацию творческого  процесса, учитывающего множество внешних (по отношению к налогоплательщику) факторов:

• состояние и тенденции развития налогового, таможенного и других видов законодательства;
• основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства;
• комплекс законодательных, административных и судебных мер, используемых налоговыми органами с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов, их минимизации;
• состояние правопорядка в государстве;
• уровень правовой культуры налоговых органов;
• профессионализм налоговых консультантов.

Теоретические разработки, а также практический опыт, прежде всего крупных компаний, в области  оптимального налогового планирования позволят в будущем создать систему налогового планирования в организации, соответствующую понятию оптимизации.

Современное содержание налогового планирования на микроуровне характеризуется  его органической связью с управлением  финансово-хозяйственной деятельностью.

В связи с этим, налоговое  планирование можно определить как  совокупность плановых действий в рамках хозяйственно-финансового планирования, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы и  других элементов налогообложения, обеспечивающих своевременные расчеты  с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством или  это также законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (реализация политики «приемлемых» налогов).  Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

 

2.  Задача и цель налогового планирования

 

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или  иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и  предлагает налогоплательщикам различные  налоговые льготы, если они будут  действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено  заинтересованностью государства  в предоставлении  налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации  бизнеса, так как целесообразно  изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места  регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.  

По видам налоговое  планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для  физических лиц). Для указанных субъектов  возможности законного обхода налогов  могут определяться:

• спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);
• спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);
• особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);
• видом системы налогообложения (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);
• использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.

 

3. Элементы налогового планирования

 

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются  не только за счет полного знания и  использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.

2. Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.

3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.

4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.