Налог на доходы физических лиц

- деятельность информационных  агенств;

- прочая полиграфическая  деятельность;

- сотрудничество с российскими  и зарубежными организациями  для комплексного решения проблем  информатизации общества;

- проведение работ по  связи в области теле- и радиовещания;

- создание и распространение  теле/видеопрограмм как по эфирным,  кабельным каналам и оптиковолоконным  линиям телевидения, так и путем  проката и продажи населению;

- разработка, внедрение и  эксплуатация современных систем  и систем связи в различных  коммуникационных системах;

- осуществление разработки, производства и реализации аудио-  и видеотехники и компьютерной  светотехники для организации  и проведения различных шоу-программ;

- организация и проведение  культурно-зрелищных мероприятий;

- организация и обеспечение  деятельности культурно-зрелищных  учреждений: дискотек, танцклубов, видеосалонов, концертных и кинозалов, а также  иной незапрещенной деятельности;

- деятельность по созданию  и размещению всех видов рекламы;

- музыкально-информационное, развлекательное телевизионное  вещание, радиовещание с использованием  различных средств вещания;

- создание и производство  телевизионных и радиопрограмм;

- создание производство  собственной рекламной продукции  и ее распространение в РФ  и за рубежом;

- проведение маркетинговых  и других исследований, относящихся  к предмету деятельности;

- самостоятельная или  другого рода продажа продукции  и услуг Общества;

- осуществление редакционно-издательской, полиграфической деятельности, выпуск  и реализация периодической, книжно-журнальной  и других видов печатной продукции,  включая издания за счет авторов;

- копирование и тиражирование  печатных, аудио- и видео- и  иных материалов, оказание копировально-множительных  услуг;

- организация и техническое  обслуживание совещаний, симпозиумов,  культурно-массовых и иных подобных  мероприятий;

- осуществление других  работ и оказание других услуг  не запрещенных и не противоречащих  действующему законодательству  РФ.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством  РФ.

 

 

3.2 Расчеты по НДФЛ в ООО «ВОЛНА»

 

 

Большинство доходов, выплачиваемых  ООО «ВОЛНА» работникам в течение  календарного года, облагаются налогом  на доходы физических лиц. В частности, налогом облагают зарплату, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты  и т. п. Налог удерживается непосредственно  из суммы дохода, который получил  работник. Ставки НДФЛ устанавливает  статья 244 НК. Большинство доходов  налоговых резидентов облагаются налогом  по ставке 13%. Ее считают основной.

Для отдельных видов доходов  работников применяют специальные  налоговые ставки:

- 9 % - для доходов в виде дивидендов;

- 35 % - для доходов в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа.

Налоговую базу по НДФЛ определяют отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки. Так, налоговую базу по доходам, облагаемым НДФЛ по основной ставке 13 %, рассчитывают путем уменьшения суммы таких доходов на сумму налоговых вычетов. Доходы, в отношении которых применяют налоговые ставки, не равные 13 %, полностью включают в налоговую базу. Налоговые вычеты не применяют.

Перечень выплат, которые  не облагают НДФЛ, приведен в статье 217 НК. В частности, к ним относят:

- большинство установленных  законодательством пособий и  компенсаций (выходное пособие  при увольнении сотрудников; компенсацию  за использование личного автомобиля  работника в служебных целях  и использование личного имущества  работника в пределах установленных  норм; командировочные  в пределах  норм; матпомощь в связи со  смертью члена семьи работника);

- суммы матпомощи в  пределах 4000 рублей в год;

- любые выигрыши и призы,  выдаваемые при проведении рекламы  товаров (работ, услуг) в сумме  не боле 4000 рублей в год.

Организация представляет стандартные  налоговые вычеты, уменьшающие облагаемые доходы получателей доходов. Стандартные  налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую по ставке 13%. Поэтому ведется раздельный учет доходов, облагаемым по разным ставкам.

Организация предоставляет  стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и  тем, кто работает по гражданско - правовым договорам, если работник пишет соответствующее  заявление на вычет (Приложение).

В ООО «ВОЛНА» имеются  сотрудники, работающие в качестве совместителей, т.е. данная организация  - это не основное место их работы. Если сотрудник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляются только в одной их них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  работника и документов, подтверждающих его право на них.

Доход сотрудников ежемесячно уменьшается на стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей. Он применяется  до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не предоставляется.

Всем сотрудникам, у которых  есть дети, предоставляется налоговый  вычет в размере 1000 рублей в месяц  на каждого ребенка. Начиная с  месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся очной формы обучения до 24 лет (при предоставлении в организацию соответствующих документов (справок) с места учебы). Его применяют с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2009 года, то вычет предоставляется  в течение всего 2009 года).  Одиноким родителям и вдовам (вдовцам) такой вычет представляется в двойном размере.

Если сотрудник имеет  право на несколько стандартных  вычетов, размер которых составляет 400, 500, 3000 рублей, ему предоставляют  максимальный из них.

Вычет в размере  1000 рублей на содержание детей предоставляется  независимо от того, пользуется сотрудник  другим вычетом или нет.

В случае начала работы сотрудника не с первого месяца налогового период, налоговые вычеты предоставляются  по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового период по другому месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается Справкой о доходах физического  лица (ф. 2 –НДФЛ), выданной налоговым  агентом (Приложение 2).

Если до поступления на работу в сотрудник нигде не работал, а следовательно, объект налогообложения  и налоговая база для исчисления НДФЛ отсутствовали, стандартные налоговые  вычеты предоставляются только с  места поступления на работу.

Доход для налогообложения  определятся так: при исчислении налога определяется сумма доходов, облагаемых налогом по обычной и  специальным ставкам. 

Общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника, определяется так:

 

Сумма налога, подлежащая          Сумма налога, исчисленная        Сумма налога,

удержанию из доходов          =     по специальным налоговым  +     исчисленная по

         сотрудника                                     ставкам                                          ставке 13%

 

Сумма налога, исчисленная  по каждой из специальных (9, 35%) налоговых  ставок, определяется так:

 

Сумма налога, исчисленная        Сумма доходов,          Соответствующая

по специальным налоговым  =    облагаемых по    *      ставка

ставкам                                           ставке 9, 35 %              налога

 

сумму налога по основной налоговой  ставке (13 %), которую организация должная перечислить в бюдет, определяется так:

 

сумма налога,             общая           сумма доходов,      сумма доходов    Налоговые

исчисленная по    =      сумма       -     облагаемых по  -   не облагаемых -       вычеты          * 13%

ставке 13%                доходов       спец ставкам            налогом

 

Порядок налогообложения  доходов сотрудников зависит  от того, в какой форме он их получает – в денежной или неденежной.

Если заработная плата  или другие виды доходов (например, премия, материальная помощь, та или  иная надбавка, доплата к основному  заработку) получена сотрудником деньгами, то выплаченную сумму умножаем на соответствующую налоговую ставку.

Доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, уменьшаем на сумму доходов, которые налогом  не облагаются, и стандартные налоговые  вычеты.

Если  сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным  ценам услуги (товары) у фирмы, то налогом облагают разницу между  обычной ценой таких услуг  и суммой, которую оплатил сотрудник.

Если работник получает от организации заем, то материальная выгода возникает при условии, что  он уплачивает проценты за пользование  денежными средствами по ставке, которая  ниже ¾ ставки рефинансирования Банка  России (по займам, выданным в рублях), или 9 % годовых (по займам, выданным в  валюте).

При этом организация является налоговым агентом на основании  статьи 226 НК и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и  уплатить сумму налога в бюджет (письмо Минфина России от 12.07.2007г №03-04-06-01/226).

Удержать у сотрудника начисленную сумму налога нужно  за счет любых выплачиваемых ему  денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы причитающихся работнику выплат. Если удержать налог невозможно, то об этом нужно сообщить в свою налоговую инспекцию.

Для определения суммы  материальной выгоды необходимо:

1) Рассчитать сумму процентов  по заемным средствам, исходя  из ¾ ставки рефинансирования  Банка России (по займам, выданным  в рублях) или 9 % годовых  (по  займам выданным в валюте);

2) вычесть из суммы  процентов, определенных исходя  из ¾ ставки рефинансирования  Банка России (по займам, выданным  в рублях) или 9 % годовых  (по  займам выданным в валюте), сумму  процентов, которую должен уплатить  работник по займу.

С суммы материальной выгоды, полученной резидентом, налог удерживают по ставке 35%, за исключением экономии на процентах по займу, который получен  на строительство или покупку  жилья. В этом случае налог рассчитывается по ставке 13%.

В ООО «ВОЛНА» действует  положение о компенсации командировочных  расходов. Работникам, направленным в  командировки по России и за рубеж, выплачиваются суточные в размере  фактически понесенных затрат. Речь идет о стоимости питания и проезда  в общественном транспорте, которые  подтверждены первичными документами. Зачастую при заграничных командировках  размер указанной компенсации превышает  размер суточных, установленных законодательством.

Организация выплачивает  суточные, чтобы компенсировать командированному сотруднику дополнительные расходы, связанные  с проживанием вне места постоянного  жительства. При налогообложении  прибыли суммы компенсации питания и расходов на проезд во время командировки отдельно не учитываются, поскольку включены в нормы, предусмотренные действующим законодательством для суточных.

Для целей исчисления налога на доходы физических лиц с 2008 г. установлен предельный размер суточных, освобождаемых  от обложения НДФЛ. Для командировок по России это 700 руб. в день, для заграничных - 2500 руб. в день.

По итогам года ООО «ВОЛНА»  отчитывается в налоговой инспекции  по удержанному и уплаченному  налогу на доходы физлиц. Для этого  она сдает контролерам справки  по форме 2-НДФЛ.

Справку составляют на каждого  работника, а также на граждан, которым  организация выплачивала доход  по гражданско-правовым договорам. В  ней указывают все доходы, полученные физлицом, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного за год налога.

Если полученный доход  работника не облагают НДФЛ, его  не нужно отражать в справке.

Справку оформляют отдельно по ставкам налога. Например, организация выплатила работнику в течение года доходы, облагаемые по трем ставкам: 9, 13 и 35 %. Следовательно, по окончании года необходимо представить в налоговую инспекцию 3 различные справки на этого работника. При этом ставку налога указывают в заголовке раздела 3 справки.