Налог на доходы физических лиц. Ставки налога

 

 

Налог начисляется при  наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой  базы (количественный аспект). Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

• Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)
• Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)
• Доход от аренды недвижимого имущества
• Выигрыши и призы
• Доход в натуральной форме
• Доход в виде материальной выгоды
• Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ
• Выплаты по договорам страхования
• Выплаты по договорам пенсионного обеспечения
• Доход от продажи недвижимости
• Доход от продажи автомобиля
• Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов)
• Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью (ООО)
• Доход от продажи иного имущества

Налогоплательщик при  получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

• Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб, на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб);
• Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение);
• Имущественным вычетом при продаже жилья;
• Имущественным вычетом при продаже коммерческой недвижимости;
• Имущественным вычетом при продаже иного имущества;
• Имущественным вычетом при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка;
• Имущественным вычетом с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).

Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача

 

Рассчитать сумму земельного налога для организации, закончившей строительство за 2 года, кадастровая стоимость земельного участка 1 120 000 руб..

 

Решение:

Организации и физические лица, которые закончат строительство (кроме индивидуального) в течение 3 лет, имеют право на возврат части  земельного налога, уплаченного ранее. Для того чтобы рассчитать сумму  налога, подлежащую возврату, необходимо пересчитать земельный налог, уплаченный за период строительства. Однако при  этом следует использовать коэффициент  не 2, а 1. Сумма земельного налога, которая  получена в результате такого перерасчета, остается в бюджете, а остальная  сумма будет признана излишне  уплаченной и подлежит возврату налогоплательщику  или зачету в счет будущих платежей.

Сумма земельного налога исчисляется  по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Проще говоря, кадастровая  стоимость земли умножается на соответствующую  налоговую ставку.

Ставки земельного налога Ст. 394 НК РФ устанавливает максимальные ставки земельного налога.  
0,3% - по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, используемым для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.  
1,5% - по всем прочим земельным участкам.  
Налоговые ставки выражены не в твердой сумме, а в % от кадастровой стоимости земли. В соответствии со ст. 394 НК РФ муниципальные образования могут устанавливать более низкие ставки, а также дифференцировать ставки в зависимости от категории земель и по видам их разрешенного использования. 

В случае завершение строительства  ранее трех лет сумма налога пересчитывается  на коэффициент 1, признается излишне  уплаченной и возвращается в установленном  порядке.

Коэффициент К1 рассчитывается по формуле:

Коэффициент К1

=

Количество полных месяцев  налогового (отчетного) периода, в течение  которых отсутствует налоговая  льгота

:

Количество календарных  месяцев в налоговом (отчетном) периоде

 

Коэффициент К1 = 24 : 12 = 2

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Земельный налог

=

Кадастровая стоимость земельного участка

×

Ставка земельного налога

 

Налоговая ставка 1,5 %

Земельный налог = 1 120 000 x 1,5% = 16 800

Для расчета земельного налога используется формула:

Земельный налог (с учетом К1)

=

Земельный налог

×

Коэффициент К1

 

Земельный налог (с учетом К1) = 16 800 x 2 = 33 600

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов/ под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 655с.
2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред.Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 311с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Издательство “Омега-Л”, 2010. - 694с.
4. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 939с.
5. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2008. - 320с.
6. Налоги на имущество организаций. Последняя арбитражная практика: Ю. М. Лермонтов — Санкт-Петербург, ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 г.- 512 с.
7. Налоговые вычеты. Как и за что их можно получить: Дмитрий Бачурин — Санкт-Петербург, АСТ, Астрель-СПб, 2009 г.- 64 с.