Налог на доходы физических лиц. Ставки налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1. Налог на доходы физических лиц. Ставки налога………….……..3
2. Задача……………………………………………………….……..19
3. Список литературы…………………………………...……………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на доходы физических лиц. Ставки налога

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДФЛ является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные носят характер имущественных  налогов или пошлин и не имеют  такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан  ежемесячно, а многими еще пересчитывается  и доплачивается по итогам календарного года.

НДФЛ является прямым налогом, поскольку  конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным  образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в  денежной форме.

НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение  из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее  уплаченного налога, и налоговые  санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.

Из существующих трех способов взимания налога («кадастрового», «по декларации»  и «административного (у источника)») – два последних применяются в практике взимания налога на доходы физических лиц.

Из существующих трех методов взимания налога (наличного, безналичного и в  виде гербовой марки) – два первых применяются в практике взимания НДФЛ.

НДФЛ стабильно занимает четвертое  место после единого социального  налога, НДС и налога на прибыль  и является основой доходной части  бюджетов субъектов Российской Федерации  и, еще в большей степени, местных  бюджетов.

В настоящее время порядок взимания налога на доходы с физических лиц  регламентируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, в которой даны определения  элементов состава налога, при  отсутствии которых налог не считается  установленным.

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая  база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в  натуральной форме, или право  на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговый период, согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ - это календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет календарный год.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты, действующие с 1 января 2001 года, установлены в фиксированных суммах.

По ранее действовавшему Закону «О подоходном налоге с физических лиц» размеры предоставляемых вычетов  зависели от размеров МРОТ. Расходы, принимаемые  в качестве налоговых вычетов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу ЦБ РФ, установленную  на дату фактического осуществления  расходов.

Налог на доходы физических лиц тесно связан учетом оплаты труда. Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету  труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями  по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими нормативно-правовыми  актами. Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; проф.взносы и др.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 ст.224 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее –  налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от  российских организаций индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной  организации в связи с деятельностью  ее постоянного представительства  в РФ.

3) доходы, полученные от использования  в РФ авторских или иных  смежных прав, от сдачи в аренду  или иного использования имущества,  находящегося в РФ и др.

Плательщики НДФЛ

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Доходы не облагаемые НДФЛ и частично освобождаемые от НДФЛ

Полный перечень доходы не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Он состоит из 33 пунктов.

Приведем из данного списка те доходы, которые физические лица чаще всего получают от организации, в которой работают.

1. государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Пособия не подлежащим налогообложению относятся в частности, пособия по беременности и родам. Однако пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за ребенком, облагается НДФЛ.
2. все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

- с возмещением вреда,  причиненного увечьем или иным  повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и  (или) выдаче полагающего натурального  довольствия, а также выплатой  денежных средств, взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций  для учебно-тренировочного процесса  и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих  или государственных служащих  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение  профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов);

3) алименты;

4) суммы единовременной  материальной помощи, которая оказана:

- в связи со стихийным  бедствием или другими чрезвычайным  обстоятельством на основании  решений органов законодательной  (представительной) и (или) исполнительной  власти, представительных органов  местного самоуправления;

- членам семьи умершего  работника или работнику в  связи со смертью члена (членов) его семьи;

- пострадавшим от террористических  актов на территории Российской  Федерации;

5) выплаты, производимые  профсоюзными комитетами (в том  числе материальная помощь) членам  профсоюзов за счет членских  взносов, за исключением вознаграждений  и иных выплат за выполнение  трудовых обязанностей. А также  суммы, которые выплачивают молодежные  и детские организации своим  членам за счет членских взносов  на покрытие расходов, связанных  с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

6) суммы полной или  частичной компенсации стоимости  путевок (за исключением туристических), которые работодатель выплачивает  своим работникам и (или) членам  их семей, инвалидам, не работающим  в данной организации, в находящиеся  на территории Российской Федерации  санаторно-курортные и оздоровительные  учреждения. А также суммы полной  или частичной компенсации стоимости  путевок для детей, не достигших  возраста 16 лет, в находящиеся  на территории РФ санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения. Эта  льгота применяется, если путевки  оплачиваются за счет ФСС России  и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении  после уплаты налога на прибыль  организаций (то есть не уменьшают  налоговую базу по налогу на  прибыль);

7) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств, профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов.

 

Понятие и расчет налоговой базы

Для того чтобы правильно  рассчитать НДФЛ, необходимо сначала  определить налоговую базу. Налоговая  база по НДФЛ равна сумме начисленного дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных (а в  некоторых случаях – имущественных) налоговых вычетов.

Работник может получать от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме, кроме того, существуют доходы в  виде материальной выгоды. х физический лицо

Работник получает доход  в натуральной форме, если:

- работодатель оплачивает  за работника товары (работы, услуги);

- работодатель выдает  работнику товары (оказывает ему  услуги, выполняет работы) безвозмездно;

- работник получает зарплату (иные доходы) в натуральной форме  (продукцией, товарами и т.п.)

Доходами, полученными в  натуральной форме, являются, например, оплата питания сотрудников, выдаваемые организацией абонементы в тренажерные  залы.

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов проводятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты, предусмотренные  ст. 218-221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), применяются только в отношении  доходов, облагаемых по ставке 13%. Если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Сумма превышения суммы вычетов над суммой доходов на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные вычеты, которые переносятся на последующие налоговые периоды до их полного использования в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ.

При определении налоговой  базы по доходам, облагаемых налогом  по ставкам 9, 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются. Другими словами, налоговая  база в данном случае совпадает с  денежным выражением.

Налоговая база формируется  налоговыми агентами – российскими  организациями и постоянными  представительствами иностранных  организаций в Российской Федерации  на основе показателей регистров  бухгалтерского учета и иных документально  подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Учет доходов физических лиц и определение налоговой  базы осуществляются налоговыми агентами – источниками выплаты таких  доходов по форме, установленной  МНС РФ (форма №1 НДФЛ).

Важно отметить, что при  выплате дохода в натуральной  форме иногда удержать налог невозможно. Если нет возможности удержать у  налогоплательщика НДФЛ, то налоговый  агент обязан в течение одного месяца начиная с момента, когда  доход был получен, письменно (например, по форме №2-НДФЛ) сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.